审计期末复习案例分析

审计案例期末复习●XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。●（1）检查现行销售价目表●（2）审阅财务报表●（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内●（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票●（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库●（6）测试直接材料．直接人工费用．制造费用的合理性●要求：假定表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序分别填入表格内？管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露审计目标——从那些方面审，愿望达成审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，主要包括以下三类：（1）与各类交易和事项相关的认定与目标：发生；完整性；准确性；截止；分类（2）与期末帐户余额相关的认定与目标：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊（3）与列报相关的认定与目标：发生及权利和义务；完整性；准确性和计价；分类和可理解性审计具体目标审计目标——从那些方面审，愿望达成与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生发记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类审计目标——从那些方面审，愿望达成35与期末账户余额相关的认定及具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录审计目标——从那些方面审，愿望达成与列报相关的认定及具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是()。发生A完整性B截止C分类D提交单选题1分对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是()。计价和分摊A权利和义务B存在C完整性D提交凡涉及客户经营不善、存货周转缓慢、生产线更新淘汰，都往往与坏账准备、减值准备相关，涉及计价与分摊认定。单选题1分思考：•【案例】•注册会计师黄洁洵担任C上市公司审计项目负责人。在检查财务报表中存货的相关披露时，发现管理层未披露其中原材料、在产品和产成品等存货的明细类别。【案例解析】C上市公司未在财务报表中充分披露存货的明细类别，相关财务信息未能恰当地列报和描述，披露内容未能做到表述清晰，违反列报与披露相关的分类和可理解性认定。●（1）检查现行销售价目表●（2）审阅财务报表●（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内●（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票●（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库●（6）测试直接材料．直接人工费用．制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露●（1）检查现行销售价目表●（2）审阅财务报表●（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内●（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票●（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库●（6）测试直接材料．直接人工费用．制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序权利与义务公司对存货均拥有所有权（4）完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（3）计价与分摊已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（1）准确性存货成本计算准确（6）计价和准确性存货的计价基础已在财务报表恰当披露（2）●ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。M会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人。经过调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。管理层认定如下：●(1)交易的截止(2)交易的准确性●(3)交易的分类(4)交易的发生●(5)账户余额的完整性(6)账户余额的存在●(7)账户余额的权利和义务(8)账户余额的计价与分摊●(9)列报的准确性和计价(10)列报的分类和可理解性●要求：假定具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么?根据表下列所列示的认定分别选择一项，并将选择结果的编号填入表格空格中，对每项认定，不可多次或不选。●(1)交易的截止(2)交易的准确性●(3)交易的分类(4)交易的发生●(5)账户余额的完整性(6)账户余额的存在●(7)账户余额的权利和义务(8)账户余额的计价与分摊●(9)列报的准确性和计价(10)列报的分类和可理解性认定具体审计目标公司对存货是否拥有所有权记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值是否把本期交易推到下期确认存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露存货的主要类别是否巳在财务报表附注中恰当披露是否把现销记录为赊销主营业务收入金额记录是否正确是否把没有发生的销售交易记录在销售日记账内是否把不存在的应收账款列入试算平衡表中认定具体审计目标7公司对存货是否拥有所有权5记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货8是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值1是否把本期交易推到下期确认9存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露10存货的主要类别是否巳在财务报表附注中恰当披露3是否把现销记录为赊销2主营业务收入金额记录是否正确4是否把没有发生的销售交易记录在销售日记账内6是否把不存在的应收账款列入试算平衡表中●NB银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2017年、2018年度财务报表，双方于2019年初签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与NB银行存在以下情况：●（1）ABC会计师事务所与NB银行签订书约定：审计费用为1500000元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；●（2）2018年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向NB银行以抵押方式借款10000000元，用于购置办公用房；●（3）ABC会计师事务所的合伙A注册会计师目前担任NB银行的独立董事；●（4）审计小组负责人B注册会计师2016年曾担任NB银行的审计部经理；●（5）审计小组成员C注册会计师自2017年以来一直协助NB银行编制财务报表；●要求：请分别上述五种情况，判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。●ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：●（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2019年2月28日终止了甲公司2018年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。●（2）A注册会计师在出具乙公司2018年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。●（3）在将丙公司2018年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2019年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。●（4）A注册会计师在丁公司2018年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。●（5）A注册会计师获取了丁公司2018年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。●要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。注册会计师对ABC股份有限公司2019年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如表下。表ABC股份有限公司2019年度会计报表主要项目金额单位：万元会计报表项目名称金额资产总计18000股东权益合计8800主营业务收入24000利润总额3600要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和利润总额作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和利润总额的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请帮注册会计师计算确定ABC股份有限公司2019年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。计算和选择确定计划审计工作时对重要性的确定财务报表整体的重要性=基准×百分比选择确定思路：如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据谨慎性原则，应取重要性标准（绝对值）最低者作为该审计业务的重要性水平。19●1.略●2.在即定的固定风险与控制风险情况下，重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。●3.在即定的固定风险与控制风险情况下，重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。p106●注册会计师接受委托，对川香食品有限公司2019年的财务报表进行审计。该公司会计报表显示，2019年全年实现利润800万，资产总额9000万，净利润和资产总额的重要性水平分别为5%和0.5%。●要求：●（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；●（2）简要提出汇总错报为30万、38万、60万的处理意见。●注册会计师在对F公司2019年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审计证据：●（1）收料单与购货发票●（2）会议的书面记录与事后的口头表述●（3）领料单与材料成本计算表●（4）员工奖金发放通知书与财务奖金计算表●（5）银行询证函回函与银行对账单●要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。●（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。●（2）会议的书面记录比事后的口头表述可靠。纸质/电子介质的文件记录比口头形式存在的证据更可靠。●（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因