复式记账与借贷记账法

第三章复式记账与借贷记账法QQ第一节记账方法概述一、单式记账法（了解即可）单式记账法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的—种记账方法。它的主要特征是：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款业务在账户中登记。比如，用银行存款购买原材料这笔经济业务，只在银行存款账户中登记减少，而不登记原材料的增加；如果购买的这笔原材料没有付款，也只在欠人的账户中登记增加，而不登记原材料增加。单式记账法缺点账户的记录不完整，账户记录没有相互平衡的概念，所以既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性，所以单式记账法是一种比较简单且不够严密的记账方法。二、复式记账法（重点）对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。比如，以银行存款购买原材料，既要在银行存款账户中作减少登记，也要在原材料账户中反映材料的增加。在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在有关账户中进行登记，因而便于用试算平衡的原理来检查账户记录的正确性。会计等式为会计科目和账户的设置提供了基础，同时也为复式记账提供了理论上的依据。当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及项目的增减变动数据，在与其相对应的两个或两个以上相互联系的账户中作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。复式记账重要特性：每一笔经济业务数据作成账户记录后，都会使会计等式形成新的平衡关系，尽管会计等式左右两方的构成和总额可能会发生变化，但却不会影响左右两方总额的平衡关系。复式记账原理复式记账体现了会计等式的平衡原理，复式记账是以会计等式为依据所设计的一种记账方法，从会计等式的平衡原理开始，中间的增减变动尽管可能千变万化，但最终仍然是以会计等式的平衡而结束。这就是人们所说的复式记账原理。复式记账法的科学性：第一，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，可以了解经济活动的全过程和结果。第二，可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。第二节借贷记账法的基本理论复式记账的记账方法我国采用过的有：收付记账法、增减记账法和借贷记账法一、借贷记账法定义和记账规则借贷记账法，是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。目前世界各国通用，也是我国法定的记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法的账户结构借方账户名称（会计科目）贷方资产类账户的结构：期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额借方(Dr)资产类账户贷方(Cr)期初余额A登记本期增加額登记本期减少額本期增加发生额合计E本期减少发生额合计F期末余额B期末余额B(借方)=期初余额(借方)A+本期借方（增加）发生额E一本期贷方（减少）发生额F负债类账户的结构:借方(Dr)负债类账户贷方(Cr)期初余额登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额所有者权益类账户的结构:借方(Dr)权益类账户贷方(Cr)期初余额登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额收入类账户的结构：借方(Dr)收入类账户贷方(Cr)登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计费用类账户的结构：借方(Dr)费用类账户贷方(Cr)登记本期增加額登记本期减少額本期增加发生额合计本期减少发生额合计利润账户的结构:P46是同一个账户的两种情况借方(Dr)本年利润账户贷方(Cr)期初余额（年度内利润）登记本期使利润减少的数額登记本期使利润增加的数額（登记本期费用转入額）（登记本期收入转入額）本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）在借方表示发生亏损（在贷方表示取得利润）同一个账户两种情况1、正常情况:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额期末余额大于0，在贷方，表示利润2、异常情况：期末余额小于0，为负数，余额放在反方向的借方，表示亏损不用正负号，而用在哪一方来表示盈亏。注意账户名称：本年利润，只记录本年利润分配账户的结构:同一个账户的两种情况：1、有利润可分时借方(Dr)利润分配账户贷方(Cr)年初余额（上年度未分配的利润）登记利润的分配数登记本期可供分配的利润数（本期利润的分配額）（本期利润的转入額）本期分配发生额合计本期转入利润额合计期末余额（未分配的利润的累计額）（在贷方表示还有多少利润可供分配）正常情况:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额大于0，在贷方利润分配账户的结构:2、有亏损待弥补时借方(Dr)利润分配账户贷方(Cr)年初余额（上年度未弥补的亏损）登记利润的分配数登记本期可供分配的利润数（亏损无利润可分）（本期利润的转入額自动弥补亏损）本期分配发生额合计本期转入利润额合计期末余额（未分配的利润的累计額）（在贷方表示还有多少利润可供分配）期末余额若在借方，表示还有亏损未弥补异常情况:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额小于0，在借方，表示到期末还有多少亏损没有弥补记账的程序：经济业务=》原始凭证（发票等）=》审核=》记账凭证（会计分录）=》审核=》登记账簿=》编制报表注意：先分录==》后登记账户即：先记账凭证==》后登记账簿三、会计分录会计分录，是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录，它是会计语言的表达方式。编制会计分录是会计工作的初始阶段。编制会计分录，就意味着对经济业务做会计确认，为经济业务的数据记入账户提供依据。业务1：1月2日，光华公司购入原材料验收入库，价款共计6000元，货款尚未支付。涉及的账户：原材料应付账款账户类别：资产账户负债账户金额的变化：增加增加60006000分录(1)购料，款未付借：原材料6000贷：应付账款6000分录三要素：借：原材料6000贷：应付账款6000记账符号、应记的对应账户、每个账户的金额分录的种类：1、简单会计分录，是指由两个账户所组成的会计分录。一“借”一“贷”2、复合会计分录，是指由两个以上账户所组成的会计分录。可将其分解为若干个简单会计分录。假如，光华公司购进原材料30000元，其中20000元货款已用银行存款付讫，其余10000元货款尚未支付(不考虑增值税)o借：原材料30000贷：银行存款20000应付账款10000对应关系：一借一贷一借多贷一贷多借多借多贷：也可以（中财会遇到）例题：P48业务2：1月5日，光华公司接受投资者凤凰公司投入资本金50000元，存人本公司开户银行。涉及的账户：账户类别：金额的变化：例题：业务2：1月5日，光华公司接受投资者凤凰公司投入资本金50000元，存人本公司开户银行。接受投资借：银行存款50000贷：实收资本50000业务3：1月10日，光华公司以银行存款偿还光明公司的应付账款3000元。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务3：1月10日，光华公司以银行存款偿还光明公司的应付账款3000元。以银行存款偿还应付账款(3)借：应付账款——光明公司3000贷：银行存款3000业务4：1月15日，光华公司所有者风帆公司抽回投资100000元，用银行存款支付。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务4：1月15日，光华公司所有者风帆公司抽回投资100000元，用银行存款支付。股东抽回投资(4)借：实收资本100000贷：银行存款100000业务5：1月20日，光华公司向银行借入三个月期限的短期借款50000元，直接用于偿还应付账款。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务5：1月20日，光华公司向银行借入三个月期限的短期借款50000元，直接用于偿还应付账款。借入短期借款偿还应付款(5)借：应付账款50000贷：短期借款50000业务6：1月22日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计10000元。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务6：1月22日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计10000元。购买机器设备（6）借：固定资产10000贷：银行存款10000业务7：1月23日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款200000元，作为对光华公司投资的增加。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务7：1月23日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款200000元，作为对光华公司投资的增加。投资者代为偿还短期借款（7）借：短期借款200000贷：实收资本200000业务8：1月25日，光华公司宣告发放现金股利10000元。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务8：1月25日，光华公司宣告发放现金股利10000元。宣告发放现金股利（8）借：利润分配10000贷：应付股利10000业务9：1月30日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资50000元转让给乙公司。涉及的账户：账户类别：金额的变化：业务9：1月30日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资50000元转让给乙公司。股东转让投资(9)借：实收资本—凤凰公司50000贷：实收资本—乙公司50000业务10：1月30日，李铭出差预支差旅费2000元，开出现金支票。预支差旅费：其他应收款，以后要报销收回支票现金支票转账支票业务10：1月30日，李铭出差预支差旅费2000元，开出现金支票。借：其他应收款——李铭2000贷：银行存款2000业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费1700元。余款退回。报销差旅费：管理费用余款业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费2400元。业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销1700元。余款退回。借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款——李铭2000业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费2400元。借：管理费用2400贷：其他应收款——李铭2000库存现金400做分录的步骤：1、根据原始凭证确认经济业务的发生2、审核原始凭证，确定经济业务涉及的账户和账户类别3、各账户的影响金额：增加、减少；确定记账方向：借、贷4、写业务内容摘要：简明扼要5、做分录，先写借，后写贷，借贷方文字数字错开，每一个交错就是一笔业务的记录6、审核、检查，是否符合“有借必有贷，借贷必相等”，账户对应关系是否正确账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着应借应贷的相互关系，这种关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。账户对应关系反映了每项经济业务的内容，以及由此而引起的资金运动的来龙去脉，账户对应关系的作用：1、通过账户对应关系，反过来了解经济业务内容：借：库存现金1000贷：银行存款10002、通过账户对应关系，可以发现经济业务是否合理合法3、可以在会计软件里设立非法对应账户，对不应该出现的对应关系进行控制课堂练习p30思考、完成自编会计科目表左页资产、成本、费用类借方(Dr)账户结构贷方(Cr)期初余额登记本期增加額登记本期减少額本期增加发生额合计本期减少发生额合计期末余额自编会计科目表1资产类、资产的抵减调整账户成本类、费用类自编会计科目表2右页负债类、所有者权益类、收入收益类、（利润账户）借方(Dr)账户结构贷方(Cr)期初余额登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额完成自编会计科目表极其重要四、登账手工会计：簿记员按照审核后的会计分录的指示，将数据抄入相应账户的借方、贷方。制证==》审核==》登帐。内部控制制度，由不同的人完成电算化