初级会计实务-几种交易性金融资产分录

1、交易性金融资产持有至到期投资科目交易性金融资产-成本、公允价值变动科目持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息公允价值变动损益投资收益投资收益取得取得借：持有至到期投资－成本（面值）借：交易性金融资产－成本（公允价值）持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在贷方）投资收益（交易费用）应收利息（已付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）持有贷：其他货币资金－存出投资款分期付息借：应收利息（面值*票面利率）收到股利贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）借：其他货币资金－存出投资款持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方）贷：应收股利/应收利息一次还本借：持有至到期投资－应计利息（面值*票面利率）宣股利贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）借：应收股利/应收利息持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方）贷：投资收益减值期末计价借：资产减值损失上升借：交易性金融资产－公允价值变动贷：持有至到期投资减值准备贷：公允价值变动损益转回借：持有至到期投资减值准备下降借：公允价值变动损益贷：资产减。

2、值损失交易性金融资产－公允价值变动处置处置借：其他货币资产借：其他货币资金－存出投资款（价款扣除手续费）持有至到期投资减值准备贷：交易性金融资产－成本贷：持有至到期投资－成本（面值）交易性金融资产－公允价值变动持有至到期投资－利息调整（也可能在借方）投资收益（差额，也可能在借方）持有至到期投资－应计利息（面值*票面利率）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）投资收益（差额，也可能在借方）贷：投资收益长期股权投资或借：投资收益科目长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）投资收益可供出售金融资产成本法科目可供出售金融资产－成本、利息调整、应计利息、公允价值变动取得借：长期股权投资（费用+税金+必要支出）资本公积－其他资本公积应收股利投资收益贷：其他货币资金取得宣告股利借：应收股利股票借：可供出售金融资产－成本（公允价+交易费用）贷：投资收益应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）处置借：其他货币资金贷：其他货币资金长期股权投资减值准备债券借：可供出售金融资产－成本（面值）贷：长期股权投资（账面数）可供出售金融资产－利息调。

3、整（差额，也可能在贷方）应收股利应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（差额，也可在借方）贷：其他货币资金权益法持有取得股票借：应收股利大于公允价借：长期股权投资－成本（价款+各种费用）贷：投资收益贷：其他货币资金债券借：应收利息（分期付息按票面利率计算的利率）小于公允价借：长期股权投资－成本（公允价）可供出售金融资产－应计利息（一次还本付息按票面利率计算）贷：其他货币资金贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）营业外收入（差额）可供出售金融资产－利息调整（差额，也可能在借方）持有期末计价1利润(亏损相反)上升借：可供出售金融资产－公允价值变动借：长期股权投资－损益调整（净利润*份额）贷：资本公积－其他资本公积贷：投资收益下跌借：资本公积－其他资本公积2宣告股利贷：可供出售金融资产－公允价值变动借：应收股利减值贷：长期股权投资－损益调整（净利润*份额）减值借：资产减值损失3权益变动贷：可供出售金融资产－减值准备或相反借：长期股权投资－其他权益变动可供出售金融资产－公允价值变动贷：资本公积－其他资本公积转回（债券）借：可供出售金融资产－减值准备减值贷：资产减值损失不得转回借：资。

4、产减值损失转回（股票）借：可供出售金融资产－减值准备贷：长期股权投资减值准备贷：资本公积－其他资本公积处置处置借：其他货币资金（实收）借：其他货币资金（实收）长期股权投资减值准备资本公积－其他资本公积资本公积－其他资本公积贷：可供出售金融资产－成本贷：长期股权投资－成本（账面）可供出售金融资产－应计利息长期股权投资－损益调整可供出售金融资产－利息调整（差额，也可能在借方）长期股权投资－其他权益变动可供出售金融资产－公允价值变动（也可能在借方）应收股利投资收益（也可能在借方）投资收益（差额，也可在借方）。