%8F过上市企业信息批露剖析新会计准则

透过上市公司信息批露剖析新会计准则二○一○年十月金税俱乐部教授:王宁客服:0769-89971993目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月目录新会计准则对公司业绩的影响投资性房地产：一栋大厦的传奇准则魔法下的保壳苦旅薪酬中的智慧博弈：税收利益与股东利益不容忽视的细节变化目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月新会计准则对公司业绩的影响关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产”项目涉及454家上市公司“符合预计负债确认条件的辞退补偿”项目涉及149家上市公司，调减年初股东权益114.39亿元债务重组准则是一项新修订的准则。1570家上市公司中，316家上市公司发生了债务重组，占1570家的20.13%。因债务重组产生的营业外收支净额为130.04亿元所得税准则是一项新准则。1570家上市公司中，有1041家上市公司确认了递延所得税资产，占1570家的89.24％股份支付：2007年8户——2008年40户——2009年50户目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月新会计准则对公司业绩的影响普遍影响管理创新公允盛宴救命稻草遭遇寒流目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月新会计准则对公司业绩的影响AddYourTitleST浪莎每股收益5元净利润3.47亿债务重组收益2.85亿净利润3.91亿比上年减亏：46.92%S*ST海纳经营活动现金流0.37亿*ST沧化营业收入比上年减少：66％目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇2010年4月1日绿景地产（000502）公告重组预案绿景地产海航控股广州天誉问题：为何大股东急于出手？大股东到底需要的是什么？城建天誉目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇基本情况：广州市城建天誉房地产开发有限公司（以下简称城建天誉）开发城建天誉的主要业务是管理、经营威斯汀-天誉大厦。主要利润来源为租金收入、酒店经营收入及物业管理费收入等2002年成立，2007年投入运营，酒店开业，房屋出租、出售目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇2007年，大厦转入天誉置业（HK：00059）2009年，大厦卖给海航控股2010年，大厦拟置入绿景地产项目200920082007金额比上年增长金额比上年增长母公司权益（亿元）8.9148%3.623%2.9营业收入2.6-46.91%4.8382.07%1.0净利润0.934.83%0.65－-0.5三年业绩目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇为了更能反映企业的现实情况，对投资者等财务报告使用者的决策更加有用，更充分体现会计信息质量的可靠性，2009年，公司将天誉大厦写字楼由固定资产转为投资性房地产，并以公允价值计量。使得写字楼账面值遂由5.75亿元变为9.98亿元，直接增加资产总额及所有者权益4.23亿。一项固定资产转为投资性房地产会对企业产生哪些影响？目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。计量模式：成本、公允价值财会函[2008]60号:企业应当继续谨慎采用公允价值模式计量投资性房地产，除非有明确的证据表明投资性房地产的公允价值能够可靠取得外，应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇上市公司2009年执行企业会计准则情况分析报告:三年间，存在投资性房地产的上市公司分别为630家、690家和772家，绝大部分采用成本模式计量，采用公允价值模式计量的极少，三年分别为18家、20家和25家。例：某公司2008年1月1日将自用办公楼转做出租使用，房屋原值为1200万元，已计提折旧200万元，剩余折旧年限为20年。该办公楼公允价值为1500万元。（以下金额均以万元列示）1、企业将其转做投资性房地产并采用公允价值计量。2、2008年12月31日，该房产公允价值变为1600。目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇固定资产1000万20年折旧投资性房地产1500万元？投资性房地产1600万元公允价值变动100折旧？问题一：固定资产转换为公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应该如何处理？问题二：按照公允价值计量的出租房屋要不要计提折旧？目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇1、将净值为1000万元的自用固定资产转做投资性房地产并采用公允价值计量（公允价值1500万元）目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇2、2008年12月31日，该房产公允价值变为1600万元。目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇例：某公司2008年1月1日将出租使用的办公楼由成本模式计量改为采用公允价值计量。房屋原值为1200万元，已计提折旧200万元，剩余折旧年限为20年。该办公楼公允价值为1500万元。（以下金额均以万元列示）目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇绿景地产天誉置业Wiseain城建天誉城建天誉海航控股城建天誉城建天誉目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月投资性房地产：一栋大厦的传奇为天誉置业在2009年实现11亿的现金流入问题一：为何海南控股愿意拆巨资购买城建天誉？问题二：为何余斌系不自己重组绿景地产？资金危机绿景地产天誉置业卖城建天誉卖股权目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月天誉置业海航控股绿景地产投资性房地产：一栋大厦的传奇城建天誉11亿现金城建天誉11亿股权绿景地产天誉置业城建天誉11亿现金控股权目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅ST轻骑的业绩报告主要会计数据（万元）2007中报20062005净利润263869528扣除非经常性损益的净利润170－331－972其中：减值转回7741536目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅中报披露：研发支出期末比年初增加17,681,295.31元，增加比例为100％，增加原因为：按《企业会计准则第6号—无形资产》要求，调整新产品研发支出的核算政策，将原来在“管理费用”核算的研发费用改列“研发支出”核算。企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，……确认为无形资产目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元，人工工资1000万元，以及用银行存款支付其它费用3000万元。其中，符合资本化条件的支出为5000万元。借：研发支出8000贷：原材料4000应付职工薪酬1000银行存款3000借：管理费用3000贷：研发支出3000开发支出：应根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅ST轻骑年报巨亏1.14亿，并追溯调整2006年管理费用0.98亿职工薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债……应当根据职工提供服务的受益对象，分别情况处理目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅例：2008年A矿业集团规定，男年满55周岁、女年满50周岁的工人，可以申请内退，内退期间待遇按照内退上一年度在岗工资的60％发放。待达到国家规定的退休年龄时，再办理正式退休手续。企业通过人力资源部测算。自2009年1月1日新旧准则衔接时，上述内退职工共50人，至全部退休共需支付工资800万元。2009年度，又有10人，其中生产工人5人，至退休需支付工资15万元，管理人员5人，至退休需支付工资，20万元。2009年，共为内退职工实际支付工资150万元。目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅项目金额2006年度净利润（原会计准则）1,226,427.19追溯调整项目影响合计数97,960,367.82其中：辞退福利97,960,367.822006年度净利润（新会计准则）-96,733,940.63根据新会计准则，企业对于存在的解除与职工的劳动关系的计划，满足《企业会计准则第9号—职工薪酬》预计负债确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债。在2007年1月1日，公司需要确认满足预计负债条件的辞退福利97,960,367.82元目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月准则魔法下的保壳苦旅公司当年全年资本化的开发支出1221万元三季报销售费用：6778万元年报销售费用：10794万元07年补提减值准备：1794万元06年冲回减值准备：－950万元当年发生年末计入当年费用开发支出30781221185759%41%业绩增加业绩减少目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧方案一：减员方案二：减薪方案三：？人员增加人员减少64%36%92269不变降薪涨薪现金企业类型支付方式目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧行业利润下降新增借款应付票据增加汽车制造96％10亿6亿净利润(亿）增长比经营活动现金流量净额（亿）年2008200720082007A1.210.3-88%4.911.9B1.211.6-89%6.98.9C7.819.5-60%26.97.8目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧行业利润下降董事长薪酬给员工支付的现金地产17％减少440万元增加12亿A万科的股份支付计划本计划的基本操作模式为：公司采用预提方式提取激励基金奖励给激励对象，激励对象授权公司委托信托机构采用独立运作的方式在规定的期间内用上述激励基金购入本公司上市流通A股股票并在条件成就时过户给激励对象。目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧例：A公司为一上市公司，2007年1月1日，经公司股东大会批准，与其20名管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票。该期权在授予日的公允价值为15元。行权日可行权日（07、08、09－12－31）授于日（07－1－1）不进行账务处理借：管理费用贷：资本公积可行权日之后，不再对已确认的成本费用进行调整。借：银存、资本公积贷：股本、资本公积等待期目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧激励对象A万科用激励基金买股票业绩达标股价条件深国投基金交回否：出售股票是：等待期否是归属目录透过上市公司信息批露剖析新会计准则2010年10月薪酬中的智慧条件标准2006200720082009业绩条件净利润增长（15％）54.68%116.67%-15.61%净资产收益率（12％）13.89%16.36%12.73%每股收益增长（10％）31.77%106.75%-17.78%股价条件复权年均价1、PriceBPriceA2、PriceCPrice