企业预算管理_(案例分析)（PPT91页)

企业预算管理案例分析准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!销售预算估计销售数量估计单价经济和市场环境分析+预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算:一个例子准备经营预算:一个例子A公司正在为2003年第二季度准备预算.产品售价每件10元.下四个月的销售预算是:四月20,000件×10元=200,000元五月50,000件×10元=500,000元六月30,000件×10元=300,000元七月25,000件×10元=250,000元销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.生产预算生产预算销售预算生产预算A公司希望期末存货是下个月预算销售额的20%.3月31日公司有4,000件现货存货.让我们开始准备生产预算.生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货.预算的销售量+期望的期末库存量=需要的总产量–期初库存量=需要生产的产量生产预算生产预算四月五月六月预算的销售量20,00050,00030,000期望的期末库存量总需求量减:起初库存量需要生产的产量生产预算四月五月六月预算的销售量20,00050,00030,000期望的期末库存量10,0006,0005,000总需求量30,00056,00035,000减:起初库存量需要生产的产量期末存货量=下月产品需求量的六月期末存货量=0.20×25,000(七月)=5,000件.生产预算四月五月六月预算的销售量20,00050,00030,000期望的期末库存量10,0006,0005,000总需求量30,00056,00035,000减:起初库存量4,00010,0006,000需要生产的产量26,00046,00029,000期末存货量=下月产品需求量的六月期末存货量=0.20×25,000(七月)=5,000件.起初存货是上月的期末存货生产预算材料采购生产预算生产预算材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的.生产的单位数×每单位产品需要的材料=生产所需的材料+期望的材料期末库存量=材料总需求量–材料的期初库存量=需采购的材料数量生产预算：材料采购生产预算：材料采购每生产一单位产品需5kg材料.A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。3月31日的材料库存量是13,000kg.7月生产量预计为23,000件.生产预算：材料采购四月五月六月生产的单位数26,00046,00029,000每单位需材料磅数555材料需求数130,000230,000145,000期望的期末库存　总的材料需求量减:期初存货材料采购量生产预算：材料采购四月五月六月生产的单位数26,00046,00029,000每单位需材料磅数555材料需求数130,000230,000145,000期望的期末库存　23,00014,50011,500总的材料需求量153,000244,500156,500减:期初存货材料采购量期末库存量=下月材料需求量的10%.六月七末库存量=0.10×(23,000×5)=11,500件生产预算：材料采购四月五月六月生产的单位数26,00046,00029,000每单位需材料磅数555材料需求数130,000230,000145,000期望的期末库存　23,00014,50011,500总的材料需求量153,000244,500156,500减:期初存货13,00023,00014,500材料采购量140,000221,500142,000期末库存量=下月材料需求量的10%.六月七末库存量=0.10×(23,000×5)=11,500件期初存货是上月期末库存材料采购的现金支付产品使用的材料每公斤0.40元.每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;另一半于下月支付.没有任何折扣.3月31日的应付帐款余额是12,000元.材料采购的现金支付四月五月六月材料采购140,000221,500142,000每公斤成本0.400.400.40总成本56,00088,60056,800三月应付帐款12,000四月采购五月采购六月采购本月总支付材料采购的现金支付四月五月六月材料采购140,000221,500142,000每公斤成本0.40.40.4总成本56,00088,60056,800三月应付帐款12,000四月采购28,00028,000五月采购六月采购本月总支付50%×56,000=28,000元材料采购的现金支付四月五月六月材料采购140,000221,500142,000每公斤成本0.40.40.4总成本56,00088,60056,800三月应付帐款12,000四月采购28,00028,000五月采购44,30044,300六月采购本月总支付50%×56,000=28,000元50%×88,600=44,300元材料采购的现金支付四月五月六月材料采购140000221500142000每公斤成本0.40.40.4总成本56,00088,60056,800三月应付帐款12,000四月采购28,00028,000五月采购44,30044,300六月采购28,400本月总支付40,00072,30072,70050%×56,000=28,00050%×88,600=44,30050%×56,800=28,400(单位：元)生产预算生产预算人工成本生产预算原材料生产预算:直接人工每单位产品生产需要3分钟(0.05小时)直接人工.A公司雇用了30个人工,每人每周工作40小时,每小时工资为10元.超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是10元.直接人工的现金支付四月五月六月生产数量26,00046,00029,000每单位小时数0.050.050.05需要的小时总数1,3002,3001,450每小时工资率直接人工成本直接人工的现金支付四月五月六月生产数量26,00046,00029,000每单位小时数0.050.050.05需要的小时总数1,3002,3001,450每小时工资率101010直接人工成本13,00023,00014,500生产预算生产预算材料、人工生产预算制造费用生产预算：制造费用变动性制造费用是每单位产品1元;固定性制造费用是每月50,000元.固定性制造费用包括20,000元折旧,这不要求现金流出.制造费用的现金支付四月五月六月生产数量26,00046,00029,000变动费用率111变动费用成本26,00046,00029,000固定费用总的制造费用扣除折旧制造费用-现金制造费用的现金支付四月五月六月生产数量26,00046,00029,000变动费用率111变动费用成本26,00046,00029,000固定费用50,00050,00050,000总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧制造费用-现金制造费用的现金支付四月五月六月生产数量26,00046,00029,000变动费用率111变动费用成本26,00046,00029,000固定费用50,00050,00050,000总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧20,00020,00020,000制造费用--现金56,00076,00059,000生产预算销售和管理费用预算销售和管理费用预算销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。变动项目:运输成本和销售佣金。固定项目:广告费用和销售薪金。管理费用预算仅包含固定项目。经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算的现金支付变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.固定性销售管理费用每月70,000元.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧,这不会形成现金流出.销售和管理费用预算的现金支付四月五月六月预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减:折旧销售管理费用-现金销售和管理费用预算的现金支付四月五月六月预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减:折旧10,00010,00010,000销售管理费用--现金70,00085,00075,000现金收入预算我们已经看到了许多现金的支出,却没看到现金的收入.现在看看现金的收入!现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是:70%的价款于销售当月收入25%的价款于销售的下月收入5%将给用户作为折扣3月31日应收帐款为30,000元,所有这些都可以收回.现金收入预算四月五月六月预计销售产品数量20,00050,00030,000单价101010预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入30,000四月份销售收入五月份销售收入六月份销售收入现金总收入现金收入预算四月五月六月预计销售产品数量20,00050,00030,000单价101010预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入30,000四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入六月份销售收入现金总收入170,000四月:0.70×200,000=140,000and0.25×200,000=50,000现金收入预算四月五月六月预计销售产品数量20,00050,00030,000单价101010预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入30,000四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入现金总收入170,000400,000四月:0.70×200,000=140,000and0.25×200,000=50,000五月:0.70×500,000=350,000and0.25×500,000=125,000现金收入预算四月五月六月预计销售产品数量20,00050,00030,000单价101010预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入30,000四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入210,000现金总收入170,000400,000335,000四月:0.70×200,000=140,000and0.25×200,000=50,000五月:0.70×500,000=350,000and0.25×500,000=125,000六月:0.70×300,000=210,000只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算.复杂的现金预算复杂的现金预算—额外信息A公司:在其开户银行拥有100,000元的透支额度,且在4月1日的余额为0.保持最低30,000元的现金余额.月初借款，当月末偿还。本金偿还时按16%的利率支付利息。四月份支付51,000的现金股利。五月份支付143,700元的设备购买款，六月份支付48,800元。４月１日现金余额为40,000元。复杂现金预算四月五月六月现金期初余额40,000现金收入应收现金现金支付材料预算人工预算制造费用预算销售和管理费用预算购买固定资产股利支付总现金支付筹资前余额借入本金偿还利息期末现金余额复杂现金预算四月五月六月现金期初余额40,000现金收入170,000400,000335,000应收现金210,000现金支付材料预算人工预算制造费用预算销售和管理费用预算购买固定资产股利支付总现金支付筹资前余额借入本金偿还利息期末现金余额复杂现金预算四月五月六月现金期初余额40,000现金收入170,000400,000335,000应收现金210,000现金支付材料预算40,00072,30072,700