小企业会计准则会计分录处理案例

云南李强翔著小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务（1）取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金：10000贷：银行存款10000（2）存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000贷：库存现金50000（3）行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——交通费500管理费用——通讯费200贷：库存现金700（4）业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下：借：销售费用——交通费1000销售费用——通讯费300销售费用——业务招待费2000贷：库存现金3300（5）支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——水电费3000管理费用——房屋租赁费10000贷：库存现金13000云南李强翔著（6）报销员工活动费例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——员工活动费5000贷：库存现金5000（7）购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用60贷：库存现金60（8）出租收到的现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金2000贷：其他业务收入2000（9）收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1500元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金1500贷：其他应付款1500（10）收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1800元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金1800贷：投资收益1800（11）现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。会计分录（账务处理）如下：发现库存短缺时：借：待处理财产损溢1500贷：库存现金1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款700贷：待处理财产损溢700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（12）现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明，会计分录（账务处理）如下：发现现金溢余时：云南李强翔著借：库存现金1500贷：待处理财产损溢1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢1500贷：营业外收入15002、银行存款及其他货币资金业务（1）银行存款利息处理例：2011年11月30日，A小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元，并与2011年12月10日收到这部分利息。会计分录（账务处理）如下：确认利息收入：借：应收利息2000贷：财务费用2000收到利息款借：银行存款2000贷：应收利息2000（2）收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款600000贷：应收账款600000（3）承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。会计分录（账务处理）如下：借：应付票据291720贷：银行存款291720（4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。会计分录（账务处理）如下：借：其他货币资金——银行汇票20000贷：银行存款20000（5）缴纳税款例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录（账务处理）如下：借：应交税费——应交所得税78755贷：银行存款78755（6）持未到期应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元.云南李强翔著会计分录（账务处理）如下：借：银行存款195000财务费用5000贷：应收票据200000（7）外币业务例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。会计分录（账务处理）如下：2011年12月1日买入欧元时借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000贷：银行存款19380002011年12月31日卖出欧元时借：银行存款1938000财务费用——汇兑差额12000贷：银行存款——欧元（200000×9.75）1950000（8）汇兑损失2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。会计分录（账务处理）如下：借：财务费用100000贷：银行存款100000（9）汇兑收益2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000贷：营业外收入50000二、采购业务1、原材料采购业务—实际成本法（1）银行存款采购货物，同时付款和收料例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。会计分录（账务处理）如下：云南李强翔著借：原材料10000应交税费——应交增值税1700贷：银行存款11700（2）先付款，后收料例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。会计分录（账务处理）如下：借：在途物资10000应交税费——应交增值税1700贷：银行存款11700材料验收入库时借：原材料10000贷：在途物资10000（3）先收料，后付款（未收到发票，做暂估入库）在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。例：A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款3500，增值税595，银行存款进行支付。会计分录（账务处理）如下：借：原材料4000贷：应付账款——暂估应付账款4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料-4000贷：应付账款——暂估应付账款-4000借：原材料3500应交税费——应交增值税595贷：银行存款4095（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）例：A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。会计分录（账务处理）如下：借：原材料3500应交税费-应交增值税595贷：应付账款——B企业4095后期通过银行存款支付货款时借：应付账款——B企业4095贷：银行存款4095（5）预付货款业务例：A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。会计分录（账务处理）如下：借：预付账款-B企业64000贷：银行存款64000（5）用预付款支付货款云南李强翔著A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为13600元，供应商B代垫运杂费2000元。A企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录（账务处理）如下：借：原材料——甲材料82000应交税费——应交增值税13600贷：预付账款——B企业95600补付货款借：预付账款——B企业31600贷：银行存款316002、原材料采购业务—计划成本法（1）银行存款采购货物，同时付款和收料例：B小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。货款已支付。会计分录（账务处理）如下：借：材料采购3500应交税费——应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000结转本月入库材料的差异额借：材料成本差异500贷：材料采购500（2）先付款后收料例：B小企业购入原材料甲80公斤，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。货款通过银行支付，材料尚未入库。会计分录（账务处理）如下：借：材料采购3500应交税费——应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000（3）先收料后付款（发票未到时，暂估入库）例：B小企业购入原材料甲80公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。会计分录（账务处理）如下：借：原材料4000贷：应付账款——暂估应付账款4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料-4000贷：应付账款——暂估应付账款-4000次月收到发票时，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元，按计划成本入账。云南李强翔著借：材料采购3500应交税费——应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000结转本月入库材料的差异额借：材料成本差异500贷：材料采购500（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，计划成本）例：A小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。但是B企业货款不足尚未付款。会计分录（账务处理）如下：借：材料采购3500应交税费——应交增值税595贷：应付账款4095后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：借：应付账款-B企业4095贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：借：材料成本差异500贷：材料采购5003、采购其他物资（1）现金采购办公用品例：A小企业采购消耗性办公用品，货款500元，厂部科室领用200元，车间领用300元，以现金支付。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用200制造费用300贷：库存现金500（2）银行存款采购商品例：A小企业购入甲商品一批，取得增值税发票，价款为6000元，增值税1020元，A小企业进行银行支票进行支付。