上市公司会计信息质量与会计监管

太原理工大学硕士学位论文上市公司会计信息质量与会计监管姓名：郭瑾申请学位级别：硕士专业：管理科学与工程指导教师：董玲20060501上市公司会计信息质量与会计监管作者：郭瑾学位授予单位：太原理工大学相似文献(10条)1.会议论文李艳平会计监管:信息披露的理性选择2006证券市场上的信息多种多样,会计信息是其中最重要的一部分.为了给投资者、债权人等利益相关者提供高质量的会计信息,必须加强对上市公司会计信息披露的监管.本文认为,对上市公司会计信息披露的监管需从对会计信息内部生成过程的监管和对会计信息外部披露过程的监管两个方面来实施.这两个方面相辅相成,缺一不可.共同保障着上市公司会计信息披露监管的顺利实施.2.学位论文秦霞上市公司信息披露研究2003企业信息失真现象已到了触目惊心的地步.它使广大公众的投资信心遭受了巨大的打击,降低了社会公众对业界及资本市场的信任,造成了信任危机,并央及业界与资本市场自身的发展.如何有效防止信息披露失真已经成了一个世界性的问题.本文就是尝试着在这方面做一些分析,讨论会计信息失真的原因,并探讨提高会计信息质量的对策.本文共分为四章.第一章导论.阐明了论文研究的意义、目的、研究的方法与思路.第二章是信息披露概述.简要说明了上市公司进行信息披露的目的,以及上市公司进行披露时应该遵守的基本原则、法规等.并简要分析了对上市公司信息披露进行规范的原因.第三章是上市公司信息披露失真分析,首先从理论上分析了造成信息披露失真的原因.主要从会计制度本身的缺陷,以及从因所有权和经营权分离两个角度来论述.其次分析了造成信息披露失真的具体原因.造成信息披露失真的具体原因既有客观方面的也有主观方面的.客观上讲,是我国会计管理体制的缺陷,导致会计信息的收集缺乏统一的标准和严格的要求;主观上讲,是受政治和经济管理体制及经济利益驱动的影响,不少企业弄虚作假,隐瞒真相,使会计信息失去了客观基础,人为降低了会计信息的质量.相对客观因素而言,主观因素对会计信息失真的影响更大.同时回顾了近年来国内外证券市场一些信息披露失真的重大案例,并对其进行了分析,总结出了上市公司粉饰业绩的一些常见的具体手法第四章是解决信息披露失真的对策思考.主要从普通投资者和监管者两方面分别提出了一些建议.从普通投资者角度提出的建议,主要是如何识别上市公司信息披露失真,避免上当受骗.从监管者角度提出的建议,主要是如何加强监管,防止上市公司粉饰业绩,造成信息披露失真.市场化要求上市公司更为真实、及时地披露有关信息,通过分析发现我国目前在会计信息披露制度中存在的问题,提出解决问题的对策和建议,以期减少信息的不对称对投资者造成的伤害完善证券市场的会计监管,提高公平、公开、公正性,推动证券市场高效有序运转,才能保护广大投资者利益和加强资源的有效配置,使我国证券市场真正健康地运作.3.期刊论文薛云奎.王志台R&D的重要性及其信息披露方式的改进-会计研究2001,(3)本文以在上海证交所上市的公司为研究对象,以1995-1999年作为研究考察区间,考察了我国上市公司R&D信息披露现状及R&D信息披露对我国上市公司会计信息有用性的影响.研究结果表明,企业对R&D信息的不当披露是导致我国上市公司会计信息有用性逐年下降的重要因素之一.在借鉴国外对R&D信息披露规范的基础上,我们提出了改进我国上市公司R&D信息披露的建议.4.期刊论文王乐锦.綦好东.WANGLe-jin.QIHao-dong生物资产增值信息披露的逻辑:会计信息质量视角-会计研究2008,(3)生物资产自然增值信息的披露一直是会计理论和实务面对的一个难题.本文以会计目标约束下的会计信息质量特征为视角.结合权威的FASB、IASC联合项目的观点,围绕会计信息相关性与可靠性这两个最基本的特征,论证了生物资产增值信息披露的应有逻辑.作者认为:生物资产增值信息披露是会计信息质量相关性的必然要求,是会计如实反映的需要,是会计重要性的体现,亦不违背成本效益原则;生物资产增值信息披露的难点是如何使其具有可验证性.5.学位论文彭家生上市公司会计信息管制研究2006本文从合约理论的基本观点出发，结合管制理论的最新发展，对会计信息披露的制度变迁、自愿性会计信息披露的私人合约性、强制性会计信息披露的公共合约性、会计信息管制的边界、会计信息管制的导向、会计信息管制的模式等问题进行了研究，试图为中国会计信息管制的改革提供理论参考。全文共分九章来展开研究：第1章，会计信息管制的文献综述。本章对会计信息管制的相关研究进行了文献综述，指出已有的研究主要集中在会计信息管制的理论解释、会计信息管制的法律分析和会计信息管制的模式选择，同时代理理论、信号传递理论和订立私人合同是三个典型的相反观点。第2章，会计信息管制的基础理论。本章在分析会计信息管制有关概念的基础上，将上市公司会计信息管制定义为：上市公司会计信息管制是指，政府机构或其授权组织，采取特定的措施，对上市公司会计信息供给行为进行干预或诱导，以保护公众投资者的利益。同时，对博弈论、交易费用理论、合约理论等理论的基本思想进行了阐述。第3章，会计信息披露的制度变迁：冲突与协调。本章分析了会计信息披露的制度变迁，认为会计信息披露可以通过私人合约和公共合约两种形式来实现，前者表现为自愿性会计信息披露，后者表现为强制性会计信息披露。这意味着自愿性会计信息披露与强制性会计信息披露在本质上是特定历史条件下不同的合约选择，其披露形式上的“冲突”在合约意义上是“协调”的。如果说会计信息披露的制度变迁更多地表现为强制性会计信息披露，那么利用市场和利用政治程序的相对成本变化是其必要条件，市场的扩张则是其充分条件，而度量成本的下降则导致其制度边界的扩张。第4章，自愿性会计信息披露：选择性与误导性。本章在假定经理层披露真实会计信息的前提下，证明了会计信息披露存在临界水平，这一临界水平i,0的存在说明自愿性会计信息披露具有选择性。在放弃经理层披露真实会计信息的假定下，证明了经理层选择的会计信息披露误导水平ζ(θ)={1+γ/4γc}θ'2+τ总是可以为正的，而投资者对公司的价值判断v(ζ)开方(ζ-τ)γc/1-γ确实会受到信息披露误导水平ζ的影响。自愿性会计信息披露的选择性和误导性，使资本市场中会计信息的有效供给不足，单纯的自愿性会计信息披露必然要寻求强制性会计信息披露的介入，其制度安排实际上是收益、成本和效率的权衡。第5章，强制性会计信息披露：公共合约与管制立法。本章分析了强制性会计信息披露的公共合约性，重点讨论了管制者主导型和管制双方地位对等型的会计信息披露水平。分析表明，尽管两种情形下的管制效用水平都比最优管制总效用低，但是只要改善会计信息的成本低于改善收益的一半即cv/2管制双方地位对等条件下的效用水平比管制者主导条件下的效用水平要高出1/8v(v-2c)。这说明管制者与被管制者都有动力通过对合约的讨价还价来实现高质量会计信息的披露。因此，强制信息披露立法可以而且应该具有合约导向，通过刺激管制参与各方来实现管制效率的帕累托改进。第6章，会计信息管制的边界：复杂性与适度性。本章讨论了会计信息的复杂性、管制目标设定的冲突、管制数量规定的困难和信息质量标准的模糊，这就使得理想的最优管制在实践中具有不可能性。会计信息最优管制不可能性的直观意义是，管制具有一定的边界。本章证明了会计信息管制边界的存在性，在γζ的条件下，即获取未披露现金流量的沉淀成本系不超过实现现金流量的实施成本系数时，会计信息管制的边界区间{W/βF,(1-ζ)F-W/(γ-ζ)F}有效区间，在这一区间内调整管制合约，可以对管制不足或者管制过度进行控制。第7章，会计信息管制的导向：公司治理结构。本章在分析会计信息披露水平与公司治理效率关系的基础上，研究了公司治理结构机制。研究发现，引入经理层承担处罚的系数后，将出现管制缺位区间{C,r/2T+S,C,r/T+S}和效率损失区间{C,r/2T+S,C,r/T+S},当qR-2c,i/R+lS时还将出现会计信息欺诈风险区间(R-2c,i/R+lS，R/R+lS)。三个区间的性质表明，公司治理结构能够在一定程度上抑制会计信息欺诈。中国应在充分借鉴典型国家的公司治理结构经验，结合本国实际，以公司治理为导向，改革会计信息管制模式。第8章，会计信息管制的激励：激励供给与欺诈发现。本章总结了目前世界各国放松管制改革的理论依据，认为会计信息管制的效率背景是，私人合约成本过高而政府弥补市场失灵的成本较低，或者至少低于私人合约成本。在管制合约的设计中提供“真实披露”激励E的条件下，经理层和管制者之间存在纳什均衡(p'*，q'*)≡(C,r+E/S+L+E，I+C,r/λS+I+E)。就经理层而言，提供管制激励引导经理层权衡“信息欺诈”的个人风险与“真实披露”个人激励，可以抑制经理层“信息欺诈”的动机。就管制者而言，只要管制者实施“披露查处”的管制成本e低于经理层实施“信息欺诈”的违规收益I，就存在强化管制的利益空间。在管制合约的执行中要建立一种信息欺诈的发现机制。对会计报告而言，上市公司与管制者之间的精炼贝叶斯均衡为(α,*β,*≡{p,g/p,b·C,r/S+L-C,r,I+C,r/δS}与Prob{b|D,g。αp,b/αp,b+p,g，这一均衡为会计信息欺诈的管制发现提供了一个机制。第9章，会计信息管制的模式：政府协调型管制。本章首先讨论了会计信息管制的权力配置机制，基于对称信息的同时行动均衡(Q'*,M，Q'*,S)使管制者获得垄断管制效用U,S(Q,M，0)=1/4(a-c)'2；基于非对称信息的同时行动均衡((Q'*,M(C,H)，Q'*,M(C,L))，Q'*,S))具有特殊性，表现为占信息优势的管制者会同时考虑自己的成本和另一方的反应以调整管制战略；基于对称信息的非同时行动均衡(Q'*,S，R,M(Q'*,S))使得资本市场的总管制效用随之下降，结果效用在管制者之间转移。本章还讨论了会计信息管制的合作机制。如果采用触发战略，只要发生任何背离，就在以后阶段永远转到阶段博弈的纳什均衡，这样可以达成合作博弈。当δ=1/2时，可达到管制垄断供给的两面战略成为子博弈精炼纳什均衡的条件是3/8≤x/a-c≤1/2。中国会计信息管制的组织机制存在缺陷，要充分借鉴典型国家会计信息管制模式的经验，重视会计信息管制的权力配置和管制合作，采取“政府协调型管制”的改革取向。会计信息管制一直存在两种观点，一种观点支持自愿性会计信息披露，另一种观点则支持强制性会计信息披露，这两种观点之间长期存在分歧甚至争论。但是从合约的角度来看，无论是自愿性会计信息披露还是强制性信息披露，作为一种制度安排，在相同的制度背景下的效率是可以等同的。也就是说，如果以社会福利最大化为目标函数，自愿性会计信息披露和强制性信息披露完全可以是能相互替代的制度安排。管制合约的边界确定、设计导向、激励供给、管制管制者和执行机制等问题，无论在会计信息管制中地位如何都是极富吸引力的。6.会议论文江又明谈研究与开发的信息披露2003本文以研究与开发(research&development)信息为研究对象,指出研究与开发信息披露对我国企业会计信息有用性的影响,说明企业对研究与开发信息的不当披露会导致我国企业会计信息有用性下降,提出改进我国企业研究与开发信息披露的必要.7.期刊论文李翔.林树.LIXiang.LINShu管理会计信息披露及其市场识别——来自中国沪深股市的经验证据-财经研究2007,33(7)财务会计通常被理解为对外报告会计.因管理会计服务于公司内部的管理决策,与公司价值具有内在关联性,因而管理会计信息的对外披露与市场识别此类信息之间具有理论上的逻辑一致性.文章以管理会计信息的整体披露水平能否被市场有效识别为研究命题,对沪深股市年度报告中管理会计信息披露的市场识别程度及其规律进行了