上市公司会计信息透视(汇总版)

资产负债表（1）货币资金货币形态表现的资金交易性金融资产企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据应收款项企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权预付款项预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款定金应收利息短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应收股利企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润存货指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等一年内到期的非流动资产如三年期的国债在第三年就变为了一年内到期的非流动资产可共出售金融资产指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。例：企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等；未到期的国债，但有好的机会可出售仍属于此类。持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。例：甲公司的购入某公司于2007年发行的三年期债券，作为持有至到期投资；持有至到期的国债也属此类。长期应收款指根据长期应收款的账户余额减去未确认融资收益还有一年内到期的长期应收款。规定了收款时间的大于一年的应收款项。长期股权投资长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。例：为了扩展业务而购买的其他公司的股权。投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。例：投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。作为存货的房地产不属于投资性房地产。固定资产指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产例：厂房、机器等具有较长生命周期的有形资产为固定资产。这些资产通常不能即刻转变为现金，但公司可依据会计和税收规定每年提取折旧。在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。例：在建工程的人力、物力投资，当投资建成后可以转化为“固定资产”。工程物资指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。固定资产清理指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产而正进行的清理工作。例：原值200000元，已提折旧160000元，冲销被清理固定资产的原值和已提折旧，将固定资产清理40000处理。生产性生物资产指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。例：包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。例：会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。开发支出自行研究开发新技术的投资性支出。企业的研发过程区分为研究阶段与开发阶段。研究阶段发生的支出必须全部费用化，而开发阶段的支出在符合条件的情况下可以资本化。商誉商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。例：在企业合并时，购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。长期摊派费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，例：包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。递延所得税资产指递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。其他非流动资产除了以上非流动资产以外的其他非流动资产。资产负债表（2）短期借款企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。交易性金融负债符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；3、属于衍生金融工具。应付票据指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债预收款项是在企业销售交易成立以前，预先收取的部分货款。由于预收款项是随着企业销售交易的发生而发生的，注册会计师应结合企业销售交易对预收款项进行审计应付职工薪酬应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。例：包括按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利。应交税费企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费应付利息企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。应付股利指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项例：如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。其他流动负债用以归纳债务或应付账款等普通负债项目以外的流动负债的资产负债表项目，一般包括或有负债，或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。长期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。分为分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款、分期偿还本息长期借款应付债券指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。长期应付款在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。专项应付款企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等预计负债企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。递延所得税负债主要指一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；三、递延所得税负债的主要账务处理。所有者权益就是指企业所有者对企业资产的要求权，即所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，即净资产。所有者权益=资产-负债实收资本资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。企业的实收资本=企业的注册资本例：货币房屋建筑物、机器设备、材料物资专利权、专有技术、商标权、土地使用权资本公积指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。例：四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。盈余公积例：用于弥补亏损，转增资本未分配利润企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润=期初未分配利润+(本期实现的净利润-各种盈余公积-分出的利润)。外币报表折算差额是指在编制合并财务报表时，把国外子公司或分支机构以所在国家货币编制的财务报表折算成以记账本位币表达的财务报表时，由于报表项目采用不同汇率折算而形成的汇兑损益。少数股东权益简称少数股权。在非同一控制下控股合并形式下，子公司权益中未被母公司持有部分。在母公司拥有子公司股份不足100%，即只拥有子公司净资产的部分产权时，子公司股东权益的一部分属于母公司所有，即多数股权，其余一仍属外界其他股东所有，由于后者在子公司全部股权中不足半数，对子公司没有控制能力，故被称为少数股权。非流动资产流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。流动资产和非流动资产的主要区别就是能不能在一定的周期内把资产转变为流动的资金使用，对于这个周期一般都是在１年之内．利润表营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。例：买原材料或支付工资的钱。销售费用（sellingexpenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。例：卖东西时所支付的成本。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。例：给企业高层的钱。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。例：筹资过程中花的钱。资产减值损失（assetimpairmentloss;AssetsDevaluation）是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。例：房子的价格跌了，所拥有的财富变少了。公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。例：资产价格涨了或跌了所得到或失去的钱。投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。例：用钱砸出去所赚的钱，不是只利息收入。营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。例：卖产品赚的钱。营业外收入就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和。例：对于一个企业来说天上掉馅饼得到的钱。营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。例：经营过程中花的冤枉钱，比如送礼花的钱。非流动资产处置净损失属于非流动资产的有固定资产、无形资产等，处置净损失是指某项固定资产在报废以前，由于不使用，而把它出售，称为处置。处置后，原价减去它的折旧和售价后的差额，则是净损失。例：公司卖掉旧房子减去它的折旧后的差额。利润总额利润总额是一家公司在营业收入中扣除成本消耗及营业税后的剩余，这就是人们通常所说的盈利。例：所赚的钱加起来得到的一个数。所得税费用核算企业负担的所得税，是损益类科目。它不是缴纳所得税所发生的费用，而是所得税本身，更不是公关费用。例：赚了钱向国家交的那一部分钱，指的就是那一部分钱本身。净利润净利润（收益）是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公