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上市公司董秘应具备的财务素质上市公司董秘应具备的财务素质郭晋龙郭晋龙信永中和会计师事务所合伙人信永中和会计师事务所合伙人中山大学管理学院副教授中山大学管理学院副教授Tel:0755Tel:0755--82900839/1380220096782900839/13802200967guo_jinlong@shinewing.comguo_jinlong@shinewing.com郭晋龙先生简介郭晋龙先生简介现任信永中和会计师事务所合伙人现任信永中和会计师事务所合伙人..曾在某财经大学任教多年,自曾在某财经大学任教多年,自19881988年年88月起至今一直从事注册会计月起至今一直从事注册会计师职业。期间主持多家国有大型企业改制规划和上市审计业务师职业。期间主持多家国有大型企业改制规划和上市审计业务,,参与参与了中国注册会计师独立审计准则的制定了中国注册会计师独立审计准则的制定,,以及公司法与相关财务会计以及公司法与相关财务会计制度的修订研讨制度的修订研讨..曾出版曾出版《《魔高乎、道高乎魔高乎、道高乎》》、、《《超越智慧的超越智慧的““智慧智慧””》》、、《《公公职贪污面面观职贪污面面观》》、、《《偷税漏税面面观偷税漏税面面观》》、、《《行业贪污案揭秘行业贪污案揭秘》》、审、审计学者对社会的忠告计学者对社会的忠告》》等等1010部专著;在香港部专著;在香港《《信报月刊信报月刊》》、、信报财信报财经新闻经新闻》》、、《《经济导报周刊经济导报周刊》》及国内及国内《《中国证券报中国证券报》》、、《《证券时证券时报报》》、、《《中国注册会计师中国注册会计师》》等刊物发表专业文章等刊物发表专业文章6060余篇。余篇。近年来,先后为国务院国资委、财政部、中国证监会、国家工近年来,先后为国务院国资委、财政部、中国证监会、国家工商总局、深圳证券交易所、中国注册会计师协会、国家会计学院、商总局、深圳证券交易所、中国注册会计师协会、国家会计学院、香港华润集团等政府部门与大型集团公司作财务会计专题讲座与报香港华润集团等政府部门与大型集团公司作财务会计专题讲座与报告告..社会任职有:政协第五届委员会委员、中注协内部治理专家咨询组社会任职有:政协第五届委员会委员、中注协内部治理专家咨询组成员、深圳市企业改制上市专家服务团成员、中山大学管理学院硕士导成员、深圳市企业改制上市专家服务团成员、中山大学管理学院硕士导师,深师,深圳方大集团以及天虹股份公司等多家上市公司独立董事圳方大集团以及天虹股份公司等多家上市公司独立董事..讲座提要讲座提要壹、如何正确解读财务报表壹、如何正确解读财务报表1.11.1财务报表的种类与结构财务报表的种类与结构1.21.2财务报表的功能与效用财务报表的功能与效用1.31.3解读财务报表的捷径解读财务报表的捷径1.41.4财务报表的法律关系财务报表的法律关系1.51.5防止财务舞弊的制度安排防止财务舞弊的制度安排贰、贰、主要财务比率含义及分析主要财务比率含义及分析2.12.1偿债比率分析偿债比率分析2.22.2营运比率分析营运比率分析2.32.3盈利比率分析盈利比率分析2.42.4增长比率分析增长比率分析2.52.5现金比率分析现金比率分析2.62.6估值比率分析估值比率分析叁、企业改制上市应关注的财务问题叁、企业改制上市应关注的财务问题3.13.1上市利弊要权衡上市利弊要权衡3.23.2财务条件要达标财务条件要达标3.33.3业绩计算要连续业绩计算要连续3.43.4改制重组要适当改制重组要适当3.53.5会计报表要真实会计报表要真实3.63.6股东出资要合规股东出资要合规3.73.7负债结构要合理负债结构要合理3.83.8税收缴纳要合法税收缴纳要合法3.93.9关联交易要规范关联交易要规范3.103.10中介审计要配合中介审计要配合壹、壹、如何正确解读财务报表如何正确解读财务报表1.11.1财务报表的种类与结构财务报表的种类与结构1.21.2财务报表的功能与效用财务报表的功能与效用1.31.3解读财务报表的捷径解读财务报表的捷径1.41.4财务报表的法律关系财务报表的法律关系1.51.5防止财务舞弊的制度安排防止财务舞弊的制度安排1.11.1财务报表的种类及结构财务报表的种类及结构一、资产负债表一、资产负债表——反映财务状况(时点报表)反映财务状况(时点报表)((一一))基本结构基本结构资产资产==负债负债++股东权益股东权益资产资产--负债负债==股东权益(净资产)股东权益(净资产)资产-股东权益=负债?资产-股东权益=负债?((二二))提供信息提供信息——资产质量资产质量1.1.资产规模及其结构资产规模及其结构2.2.负债规模及其结构负债规模及其结构3.3.资产质量与收益能力资产质量与收益能力4.4.财务结构与资本结构财务结构与资本结构范例范例::资产负债表资产负债表——反映财务状况反映财务状况20092009年年1212月月3131日日————————————————————————————————————————————流动资产合计流动资产合计2020负债合计负债合计100100----现现金金55----短期负债短期负债5050----银行存款银行存款1515----长期负债长期负债5050非流动资产合计非流动资产合计130130固定资产固定资产100100股股东东权权益益5050长期股权投资长期股权投资2020----实收资本实收资本1010----资本公积金资本公积金1010无形资产无形资产1010----盈余公积金盈余公积金2020----未分配利润未分配利润1010资产合计资产合计150150负债与股东权益合计负债与股东权益合计150150——————————————————————————————————————————负债权益短期负债长期负债实收资本未分配利润资本结构财务结构资产=+资产资产==负债负债++所有者权益所有者权益1.11.1财务报表的种类及结构财务报表的种类及结构二、利润表二、利润表------反映经营业绩情况(期间报表)反映经营业绩情况(期间报表)((一一))基本结构基本结构收入收入--费用费用==利润利润((二二))提供信息提供信息——收入与利润质量收入与利润质量1.1.营业收入营业收入2.2.营业利润营业利润3.3.利润总额利润总额4.4.净净利利润润利润表范例利润表范例——反映经营业绩反映经营业绩——————————————————————————————————————一一..营营业业收收入入25002500减:营减:营业业成成本本10001000营业税金及附加营业税金及附加5050期间费用期间费用150150资产减值损失资产减值损失100100加加::公允价值变动损益公允价值变动损益5050投资收益投资收益100100二二..营营业业利利润润13501350加加::营业外收入营业外收入150150减减::营业外支出营业外支出5050三三..利利润润总总额额14501450减减::所得税费用所得税费用350350四四..净净利利润润11001100--------------------------------------------------------------------------------1.11.1财务报表的种类及结构财务报表的种类及结构三、现金流量表三、现金流量表——反映现金流转情况(期间报表)反映现金流转情况(期间报表)((一一))基本结构基本结构现金流入现金流入--现金流出现金流出==现金净增加额现金净增加额((二二))提供信息提供信息1.1.经营活动产生的现金流入与流出经营活动产生的现金流入与流出2.2.融资活动产生的现金流入与流出融资活动产生的现金流入与流出3.3.投资活动产生的现金流入与流出投资活动产生的现金流入与流出现金流量表范例现金流量表范例——反映现金流入流出情况反映现金流入流出情况--------------------------------------------------------------------------------------1.1.经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额15151)1)现金流入现金流入40402)2)现金流出现金流出25252.2.投资活动现金流量净额(投资活动现金流量净额(9595))1)1)现金流入现金流入552)2)现金流出现金流出1001003.3.筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额95951)1)现金流入现金流入1001002)2)现金流出现金流出554.4.现金流量净额合计现金流量净额合计1515((1+2+3)1+2+3)----------------------------------------------------------------------------------------------------1.21.2财务报表的功能与效用财务报表的功能与效用一、财务报表在市场交易中的功能一、财务报表在市场交易中的功能(一)业绩考核(一)业绩考核------对职业经理人的有效控制手段对职业经理人的有效控制手段1.1.资本保值增值资本保值增值::2.2.经营业绩情况经营业绩情况::3.3.现金流量情况现金流量情况::(二)交易依据(二)交易依据——防范各类交易风险的信息基础防范各类交易风险的信息基础1.1.融资决策与交易融资决策与交易::2.2.投资决策与交易投资决策与交易::3.3.信用决策与交易信用决策与交易::((三)收益分配三)收益分配——保障各种相关利益人的公平收益分配保障各种相关利益人的公平收益分配1.1.国家税收国家税收::2.2.代理人报酬代理人报酬::3.3.相关利益人相关利益人::4.4.股东分红股东分红::(四)价值确认(四)价值确认——作为确认交易价格的依据作为确认交易价格的依据1.1.资产价值资产价值::2.2.负债价值负债价值::3.3.净资产价值净资产价值::1.21.2财务报告:功能与效用?财务报告:功能与效用?••公公••司司••治治••理理••层层••面面••支持支持••••支持支持••公公••司司••管管••理理••层层••面面提高董事会的有效性履行对利益相关者的责任服务投资者和投资市场完善经营者激励机制财务报告系统的作用决策系统理财系统计划与预算系统绩效系统薪酬系统1.21.2财务报表的功能与效用财务报表的功能与效用二、财务报表信息对资本市场的效应二、财务报表信息对资本市场的效应《《证券法证券法》》第第6363条条::““上市公司依法披露的信息,必须真实、准上市公司依法披露的信息,必须真实、准确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。””(一)不完整不真实会计信息的效应(一)不完整不真实会计信息的效应1.1.导致不确定性导致不确定性;;2.2.给投资给投资//债权人带来风险债权人带来风险;;3.3.使得投资人使得投资人//债权人要求更高回报债权人要求更高回报;;4.4.增加公司资本成本增加公司资本成本;;5.5.导致公司股价下降导致公司股价下降..(二)完整真实会计信息的效应(二)完整真实会计信息的效应1.1.可以减少不确定性可以减少不确定性;;2.2.可降低投资人可降低投资人//债权人的风险债权人的风险;;3.3.使得投资人使得投资人//债权人满足较低的回报债权人满足较低的回报;;4.4.降低公司资本成本降低公司资本成本;;5.5.导致公司股价更高导致公司股价更高..财务报告:有效性标准?财务报告:有效性标准?能够提供市场信息能够分析成本结构有价值的财务报告系统具有对外报告功能能够与绩效系统衔接符合成本—效益原则1.31.3解读财务报表的捷径解读财务报表的捷径(1)(1)一、把握六大会计要素一、把握六大会计要素(一)资产负债表的三大要素(一)资产负债表的三大要素::资产资产--负债负债==股东权益股东权益1.1.资资产产----企业过去的交易或者事项形成的、由
本文标题:上市公司董秘应具备的财务素质
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