现金流量表编制公司及案例讲解

现金流量表编制•——公式及案例目录现金流量表的概念和作用1.第一部分—经营活动产生的现金流量2.第二部分—投资活动产生的现金流量3.第三部分—筹资活动产生的现金流量4.现金流量表附表—补充材料反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出现金流量表建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益投资活动吸收投资、取得及归还借款、分配利润筹资活动投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项经营活动1.现金流量表的概念和作用1.现金流量表的概念和作用（图示）主表（直接法）1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量附表（间接法）1.将净利润调节为经营活动现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动3.现金及现金等价物净增加情况直接法:现金流量项目是按现金收入和支出的来源直接反映的。直接法编报的现金量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。间接法:编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量角度分析净利润质量。1.现金流量表的概念和作用——直接和间接法企业对应的现金流动经营活动所•销售商品和提供劳务营业活动•出售固定资产•出售长期金融资产•利息及红利收入•收回长期外借款项•发行股票和债券•长期借款•短期借款•购货•销售及管理费用•税金营业活动•资本性支出和并购•长期金融投资•购买股票和债券•偿还长期借款•偿还短期借款•支付利息和红利投资活动筹资活动投资活动筹资活动现金营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量现金流入现金流出1.第一部分经营活动产生的现金流量对应的现金流动项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额101.现金流量表-第一部分图示1.销售商品提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。1.1销售商品提供劳务收到的现金e.g本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额10销售商品、提供劳务收到的现金:=营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－年末数）＋预收账款（年末数－年初数）+本期收回前期核销的坏账损失-当期因销售退回的现金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000）=1362500元1.1销售商品提供劳务收到的现金2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数1.2.收到的税费返还3．收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。企业收到的其他与经营活动有关的现金可根据以下科目明细帐分析填列：收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入1.3．收到的其他与经营活动有关的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+当期以现金支付的增值税进项税额+当期存货的增加（期末存货-期初存货）+应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款）+应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据）-预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款）-本期发生的购货退回收到的现金1.4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000）=840500元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额10e.g本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元1.4.购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋生产成本、制造费用中的工资5.支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。1.5.支付给职工以及为职工支付的现金e.g本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。支付给职工以及为职工支付的现金=300000元支付养老保险金50000元不列入本项目，而应在“支付的其他与经营活有关的现金”项目中反映。项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额101.5.支付给职工以及为职工支付的现金6.支付的各项税费本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。支付的各项税费可用如下公式计算得出：支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目1.6.支付的各项税费e.g本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000+1750+700=356450元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额101.6.支付的各项税费7.支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。公式计算得出：支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费1.7.支付的其他与经营活动有关的现金1.7.支付的其他与经营活动有关的现金项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金880000现金流出小计91576950经营活动产生的现金流量净额10-214450e.g本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。现金支付有关管理费用30000元。支付的其他与经营活动有关的现金=50000+30000=80000元项目行次金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额222.现金流量表-第二部分图示1.收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收