初级经济师《财政税收专业知识与实务》

前言一、教材主要框架结构第一部分：教材主要框架结构财政部分：第一章财政的概念与职能第二章财政支出理论与内容第三章财政收入概述第八章政府非税收入第九章公债第十章政府预算管理税收部分：第四章税收基础知识第五章货物和劳务税制度第六章所得税制度第七章其他税收制度具体内容为：第一章财政的概念与职能第二章财政支出理论与内容第一节财政产生的条件第二节市场效率、市场失灵与政府干预第三节财政的概念与特征第四节财政的职能第一节财政支出的概念第二节财政支出的分数第三节财政支出的原则第四节购买性支出第五节转移性支出第三章财政收入概述第四章税收基础知识第一节财政收入的含义与分类第二节财政收入的规模与结构第三节组织财政收入的原则第四节财政收入效应第一节税收概述第二节税制要素第三节税收分类第四节税制结构第五节税收管理第五章货物和劳务税制度第六章所得税制度第一节增值税制第二节消费税制第三节关税制第一节企业所得税制第二节个人所提税制第七章其他税收制度第八章政府非税收入第一节财产税制第二节资源税制第三节行为、目的税制第一节政府非税收入的概念与种类第二节取得政府非税收入的理论依据第三节政府非税收入的管理第九章公债第十章政府预算管理第一节公债的基本概述第二节公债的规模与结构第三节公债的发行第四节公债的偿还第一节政府预算概述第二节政府收支分类第三节政府预算编制的管理第四节政府预算执行的管理第五节政府决算与绩效管理第六节政府预算违法行为的法律责任第二部分：试题特点（一）考试题型题量全卷共计100题，满分为140分，所有题型均为选择题。题型单选题多选题案例题题量602020分数604040特点每题备选项，只有1个最符合题意每题5个备选项，有2个或2上以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分：少选，所选的每个选项得0.5分由单选或多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分三、考核重点——税收部分（教材的第四章-第七章）四、学习方法及复习建议2.习题班阶段。目标是提高做题技巧，通过将各个考点的练习题进行训练，使所学知识融会贯通。在这一阶段可以适当提高题目难度。每做完一道题要争取掌握住一个或多个知识点。通过做题，总结解题思路与解题应注意的问题，达到熟练掌握知识点的程度。这阶段可将自己以往所做各章的同步练习再重复一次，检验自己对知识的掌握。3.冲刺班阶段。在全面复习的基础上，针对可能的考点进行重点强化。通过模拟题的训练，体验实战的感觉。二、增值税的纳税人（二）特殊规定（4）2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。对资管产品在2017年7月1日以前发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品等。三、增值税的征税范围（三）销售服务1.交通运输服务（4）管道运输服务自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输业缴纳增值税。5.金融服务（4）金融商品转让。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。此外，发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：①发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。②清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。③收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。6.现代服务（9）其他现代服务1）自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。2）自2017年5月1日起，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务缴纳增值税。7.生活服务（6）其他生活服务自2017年5月1日起，纳税人提供的植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税。四、增值税的税率（一）税率—总体有调整，但税率规定未变。（二）征收率五、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算1.销项税额（10）全面推开营改增试点后应税行为若干销售额的具体规定：3）金融商品转让4）经纪代理服务2.进项税额（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额第七章第一节财产税制二、契税3.其他减征、免征契税的项目第二节资源税制一、资源税（一）资源税的纳税人和征收范围1.资源税的纳税人2、资源税的征税范围（三）资源税的计税依据和应纳税额的计算资源税税目税率表中，增加了水资源税信息。此外，水资源税试点省份的中央直属和跨省（区、市）水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的，按较高一方标准执行。超采地区和严重超采地区取用地下水的具体适用税额，由试点省份省级人民政府按照非超采地区税额的2～5倍确定。纳税人超过水行政主管部门规定的计划（定额）取用水量，在原税额基础上加征1～3倍，具体办法由试点省份省级人民政府确定。增加：新纳入资源税征税范围的水资源，实行从量计征，试点省份开征水资源税后，应当将水资源费征收标准降为零。（1）从量定额征收方式。需要特别说明的是，水资源税实行从量计征，以实际取用水量为征税对象。其中，,城镇公共供水企业实际取用水量应当考虑合理损耗因素）疏干排水的实际取用水量按照排水量确定；水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，以实际发电量为征税对象。水资源税适用税额为取水口所在地的适用税额。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。（四）资源税的减免二、城镇土地使用税1.城镇土地使用税的纳税人（4）承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人纳税。3.其他减免税优惠的规定（22）自2017年1月1日至2019年12月31日，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。上述所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂等矿产品和工业原材料的仓储设施。仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）等储存设施和铁路专用线、码头等物流作业配套设施的用地。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，应按规定征收城镇土地使用税。非物流企业的内部仓库，也应按规定征收城镇土地使用税。第七章第三节行为、目的税制一、印花税印花税的减免：重大变化：新增三大税：烟叶税、船舶吨税、环境保护税！！第十章政府预算管理第二节政府收支分类二、分类的主要内容根据2018年财政部制定的政府收支分类科目，我国政府收支分类的内容包括：（一）政府收入分类科目目前我国收入分类分为类、款、项、目四级，公共财政预算类级科目设置有：税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。（二）政府支出功能分类科目我国政府支出功能分类，既参考了国外支出的职能分类办法，同时也考虑了我国在社会主义市场经济体制条件下政府活动的具体情况，功能分类分为类、款、项三级。我国一般公共预算支出功能分类主要包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、节能环保支出，教育、科技、文化体育与传媒、医疗卫生与计划生育支出，社会保障和就业支出等。（三）政府支出经济性质分类科目我国政府支出经济分类分为政府预算支出经济分类和部门预算支出经济分类，设类、款两级。支出经济分类主要包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、基本建设支出等。