2550了解存货与成本流程及执行穿行测试(制造业)(2)

编号科目名称工作底稿名称索引号1存货与成本流程汇总表25502存货与成本流程穿行测试汇总表2550-13存货与成本流程生产计划与采购2550-24存货与成本流程穿行测试（与材料验收与仓储有关）2550-35存货与成本流程穿行测试（与存货实物流转有关）2550-46存货与成本流程成本核算2550-57存货与成本流程存货日常管理2550-62013.08被审计单位：索引号：2550页次：项目：了解存货与成本流程、执行穿行测试汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：子流程控制名称控制点编号控制目标实际控制措施及控制描述责任人（职位描述）预防性/发现性人工/自动存在/发生准确性完整性截止计价/分摊分类权利/义务主要测试程序控制证据穿行测试索引号关键控制是/否岗位分工与授权批准岗位分工授权CHCB-1确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督公司的规定明确了岗位责任分工,确保权力和义务对等,既互相分离又互相制约,其中明确了：1/年预防性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查2550-1岗位分工与授权批准-存货的运转生产及采购计划CHCB-2生产部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产；确保生产及采购计划根据每月底组织进行安排生产会议，主要有生产经营办、主管生产的公司领导、各个生产车1/年预防性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查2550-2存货的运转存货-备品备件的库存管理CHCB-3确保非大众原材料采购经过适当的审批如：备品备件单独采购辅料备件等非大众原材料不计入生产计划，于需要时，由生产车间申必要时预防性人工存货主营业务√√询问\观察\2550-3产成品出入库及保管存货-产成品入库申请CHCB-4-1确保产成品入库申请经过审核批准当产品出产之后，由车间管理员每天早上统计前一天的可入库产品总量，车间在系统中发出1/周预防性人工存货主营业务成本√√√√询问\观察\检查产成品入库管理存货-产成品入库检测CHCB-4-2确保产成品入库经过检测生产部门对生产出产品，向质量检测处报检。需提交检验申请表，然后由检验员和审核员1/月预防性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查产成品出入库管理存货-产成品入库CHCB-4-3确保产成品入库经过审核批准经质检部门检验合格后，生产车间方可办理入库手续，物流部门核对产品入库单的批号、1/月预防性人工存货主营业务成本√√√√询问\观察\检查产成品出库管理存货-产成品出库CHCB-4-4确保出库货物的准确性和经过审核销售部门根据销售订单开具产成品提货单，物流部门和销售部门均现场核对签字后办理出库1/月预防性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查原材料入库保管与领用存货-原材料入库CHCB-5-1确保原材料入库经过适当的审核如：原材料入库经过检验，并与物流凭证核对采购主要原材料到厂后，由采购员在SAP系统中提交入库申请单，检测部门排除检验员和1/月预防性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√√√√√询问\观察\检查原材料入库保管与领用存货-原材料退换CHCB-5-2确保原材料退货入库经过检验审核。如果原材料质量不合格，则由检测部门出具质量不合格单据，再经过讨论进行处理。具体1/年检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查原材料入库保管与领用存货-原材料领用及发出CHCB-5-3原材料领用经过相关部门审批各生产部门根据生产计划需要，开具领料单，经生产部门领导审核，物流部门核实库存有1/周预防性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查存货日常管理存货-日常管理CHCB-5-4确保良好的存货保管制度，加强对存货的日常保管，建立存货短缺、毁损的处罚或追索制度存货管理办法对物品的防火、防盗、生产用关键备件等保管措施做出了严格规定；存货保1/月预防性人工存货主营业务成本√√√询问\观察\检查存货日常管理存货-盘点CHCB-5-5确保存货的数量和价值与账面统一；期末复核存货明细账，并对于盘点结果进行抽样检查，对账存数调整到实存数进行复核，如1/月检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查存货日常管理存货-盘点CHCB-5-6确保将存放于在经营场所外的地点的存货也纳入盘点期末对于委托他人代销的商品进行盘点。“已开票未发货”业务对应的货物分开存放并单独1/季度检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查存货日常管理存货-盘点CHCB-5-7确保盘点范围不包括所有权属于他人的货物所有权属于他人的存货分开摆放，并单独盘点，不应包括在存货的清单中。1/季度检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查存货日常管理存货-盘点CHCB-5-8确保存货的盘点、盘点汇总表编制、品种和状态的描述是准确的盘点的工作人员的工作受到监督，由不参加存货盘点的人员检查存货盘点结果。盘点期间，1/季度检查性人工存货主营业务成本√询问\观察\检查存货日常管理存货-盘点CHCB-5-9存货盘盈和盘亏的审核和批准每月物流部库管人员会盘点实物数量，同时会与仓库台帐及出入库单核对，保证三者核对一1/年检查性人工存货主营业务成本√√√询问\观察\检查否穿行测试2550-42550-5了解存货与成本流程的控制控制频率控制类型相关的交易、账户财务报表认定相关控制2013.08被审计单位：索引号：2550页次：项目：了解存货与成本流程、执行穿行测试汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：子流程控制名称控制点编号控制目标实际控制措施及控制描述责任人（职位描述）预防性/发现性人工/自动存在/发生准确性完整性截止计价/分摊分类权利/义务主要测试程序控制证据穿行测试索引号关键控制是/否穿行测试了解存货与成本流程的控制控制频率控制类型相关的交易、账户财务报表认定相关控制存货日常管理存货-跌价准备CHCB-5-10确保存货跌价准备得到及时识别、并准确的进行计算和账务处理。报表会计于每年年末对存货价值进行评估，对由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价1/年检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查是存货日常管理残、次、冷、背存货的处理CHCB-5-11确保通过盘点发现存货的残、次、冷、背等情况在财务中进行相应的处理。仓库对盘点过程中发现残、次、冷、背的存货进行汇总，并编制报告单，报告单经计划使用1/月检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查是成本核算及分析成本核算CHCB-6-1确保对所有客户的发货都在恰当的期间入账；SAP系统处理发货申请并记录发货出库。每日一次预防性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查成本核算及分析成本核算CHCB-6-2确保明细分类账与总账一致复核存货明细分类账，存货项目在总账中预先设置编码，自动化处理过程1/月检查性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查成本核算及分析成本核算CHCB-6-3确保生产活动被恰当记录；在处理之前销售订单，以确定所有权何时转移；期末提供委托销售的清单，“已开票未发检查性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查成本核算及分析成本核算CHCB-6-4确保销售发生时，销售成本即已入账将永续盘存制/实地盘存制的盘存记录与总账调节相符检查性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查成本核算及分析成本核算CHCB-6-5确保成本计算的应用更新和成本计算结果是恰当的。管理层通过在SAP系统中进行有效的系统访问管理，定期对成本相关主数据维护，成本核算1/月检查性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√√询问\观察\检查成本核算及分析成本分析CHCB-6-6确保成本核算准确每月由成本会计对生产成本的本期实际数与预算数据进行差额分析，对当期毛利水平与同期1/月检查性依赖IT的人工控制存货主营业务成本√询问\观察\检查手工调整及物料关帐调整及物料关账CHCB-7确保调整和手工凭证及时记录到系统中手工调整主要包括：17.1.存货盘点差异--每月物流部库管人员会盘点实物数量，同时会与1/月检查性人工存货主营业务成本√√询问\观察\检查2550-7是1、了解内部控制的初步结论及重要说明2、控制测试结论及重要说明2550-52550-62013.08被审计单位：索引号：页次：项目：穿行测试－存货与成本流程汇总编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：（一）穿行测试描述及重点结论（二）穿行测试程序执行情况记录验证审计人员对控制的了解:穿行测试序号子流程名称索引访谈对象1生产计划与采购2550-22与材料验收和仓储有关2550-33与存货实物流转有关2550-44成本核算2550-55存货日常管理2550-6描述我们在对各项交易子流程穿行测试程序中注意到的表明管理层可能凌驾于控制之上的迹象，或由于重大交易流程或重大披露流程中的舞弊而导致的其他潜在重大错报(5)其他重要内容穿行测试具体情况描述描述针对各项交易子流程我们在穿行测试程序时注意到的可能表明存在可能表明授权方面的问题。如果这些授权问题表明控制设计存在缺陷，而我们已识别出(实质性测试策略和依赖控制策略)和测试(依赖控制策略)的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷影响的，则应提供进一步的文档，并说明其对我们的审计策略的影响。(4)管理层凌驾于控制之上我们此重大流程的了解和穿行测试结论的说明(包括相关反舞弊程序):(1)穿行测试程序描述逐项描述各子流程已执行的穿行测试，记录交易从发起、授权、记录、处理和最终在总账中报告（或作为披露信息的基础）的过程中的各个关键点，包括这些流程的手动和自动化步骤。此处无需重复我们已在底稿中记录的“流程说明”中的描述性信息，仅需对此作出交叉索引，除非是那些有利于了解穿行测试程序的信息。(2)职责分离描述针对各交易子流程在我们执行穿行测试程序时注意到的表明职责分离方面可能存在问题的情况。如果这些不可兼任的职责表明控制设计存在缺陷，而我们已识别出(实质性测试策略和依赖控制策略)和测试(依赖控制策略)的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷影响的，则应提供进一步的文档，并说明其对我们的审计策略的影响。(3)授权被审计单位：索引号：页次：项目：穿行测试－存货与成本流程汇总编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：（三）对结论的确认及额外考虑财务报表审计整合审计执行整合审计时是否我们通过穿行测试已了解内部控制的审计风险级别,且能够支持我们在2820综合风险评估中对控制风险的评估,并已针对相关风险制订了适当的审计程序?在整合审计中穿行测试结论应与2820综合风险评估中对于控制风险的评估结论相符。对于特别风险，高度自动化的重大交易类别和对会计分录的控制，我们的穿行测试是否确认了控制已得以恰当设计并有效运行？针对高度自动化的重大交易，在执行财务报表审计时我们确定是否依赖其控制，如依赖控制考虑专业胜任能力，引入ITA执行相关测试。对我们打算采用依赖控制策略的重大交易类别和重大披露流程，我们的穿行测试程序是否确认了控制已得以恰当设计并有效实施？通过穿行测试不能得到其恰当设计并有效实施的结论，针对财务报表审计来说不应我们的穿行测试结论是否支持我们在2800-1总体审计方案中针对控制测试的制订的审计策略?穿行测试的结论应与我们制订的总体审计策略相符项目是/否考虑额外的审计程序（如回复否需要考虑）我们的穿行测试程序是否证实了已识别的可能出错项表明在重大交易类别或重大披露流程中的某些关键点可能发生重大错报(实质性测试策略和依赖控制策略)？如通过穿行测试发现关键控制存在重大错报，我们需要根据我们执行的审计业务性质考虑财务报表审计是否依赖内部控制，或整合审计下是否继续执行控制测试或针我们的穿行测试程序是否确认了我们对重大交易流程和重大披露流程的了解？如果通过穿行测试的发现与我们之前所了解的相关流程的内部控制情况存在差异,我们确定是否需要进一步执行我们针对重大交易流程所设计的穿行测试是否与我们在2700执行财务报表分析复核程序中所得到的重大交易流程结论相一致?对于重大交易流程的判断如果与2700表的分析结论不同需要说明原因被