会计手工模拟实训课件

1会计手工模拟实训2实训一原始凭证的填制与审核3通过实训掌握原始凭证的基本内容、具体的填制要求，熟悉传递程序，掌握审核凭证的基本要求。实训目的4一、会计书写规范（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。5（二）汉字大写数字的书写正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。6（三）大小写金额的书写如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。7如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.—（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20错误写法：￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。83、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。9如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。105、“零”字的写法:◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。11[例如]（1）金额仅为几分，如：0.04元大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元大写：人民币伍拾叁元零玖分12（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分13二、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项14三、原始凭证的填制要求真实可靠填制及时填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。15四、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。16五、原始凭证的审核对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2．合法性、合理性审核（经济业务内容）3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）17怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）186.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）19主要手法有：1、打白条子即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票3、不按发票规定用途使用发票4、不按发票规定要求开具发票如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。20六、原始凭证审核结果的处理★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。★对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。21总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。22实训二记账凭证的填制与审核23一、记帐凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数24二、记帐凭证的填制方法转帐凭证收款凭证付款凭证25(一)如何选择记帐凭证●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。付款凭证26（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容27三、记账凭证的审核◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号28实训三日记账的设置及登记29一、库存现金日记账1.格式：借方、贷方、余额三栏式。2.登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账第1页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方20171付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额11本日合计20000151629711130二、银行存款日记账1.格式：借方、贷方、余额三栏式。2.登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账第1页开户银行账号工行高新支行1234567890月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分银行凭证√对应科目年凭证字号摘要余额借方贷方借或贷201711期初余额借365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计234000001317186011131实训四明细账的设置与登记32一、明细分类账的分类1.三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。明细分类账总页5分页003-1一级科目应收账款明细科目户名月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√201711期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列146400033月日类别号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分11期初余额1040040000013转2购入材料1003003000000131转10结转本月领用材料301000000数量单价金额金额数量单价金额原材料明细账总页分页17类别编号规格名称水泥储备定额最高存量最低存量计量单位吨计划单价存放地点2017凭证摘要借（进仓）方贷（出仓）方余额数量单价填写明细核算内容的相关资料2.数量金额式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列343.多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。35月日类别号数十亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元11期初余额0131转6购买水电并分配20000002000000131转7分配本月工资2788980788980……131转12结转本月制造费用66845322064975131转13结转本月完工产品成本6684532172012020000007889802064975合计原材料燃料和动力工资生产车间开工日期完工日期生产成本明细账完成计划实际产量工时工时制造费用成本项目2017年凭证摘要有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减36千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分手百十万千百十元角分千百十万千百十元角分借或贷余额销项税额进项税额转出贷方合计年凭证字号摘要借方合计进项税额已交税金月日应交税费（应交增值税）明细账第页分页019-11201711期初余额105098贷1付1购原材料3400000340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷136000001050983505098111计算填列37明细账百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百借方年月日凭证字号摘要管理费用总页分页035-11122017明细项目合计办公费4付3购办公用品5500155006付5付招待费2170016200招待费…………31记43结转费用875490928201620015转5购买水电并分配101700水电费8000011200011111期初余额038二、账簿的启用★设置封面与封底★填写账簿启用及接交表★填写账户目录39三、账簿的登记规则◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。40月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总