第二章--出纳的基本技能2

12二、点钞技能现在一般单位上都配有点钞机，出纳人员必须正确掌握点钞机的使用方法。但是由于种种原因，机器点钞以后，出纳人员还要用手工再点验。没有点钞机器的时候，手工点钞更是必不可少。31.手工点钞技术手工点钞的基本要求是：坐姿端正、点数准确、票子墩齐、钞票捆紧、盖章清晰。手工点钞的方法有很多，我们这里主要介绍手持式、手按式和扇面式三种点钞方法。4第一种手持式点钞方法①手持式单指单张点钞法:•首先将钞票正面向内，持于左手拇子左端中央，二指（食指）和三指（中指）在票后面捏着钞票，四指（无名指）自然卷曲，与五指（小拇子）在票正面共同卡紧钞票；5第一种手持式点钞方法①手持式单指单张点钞法:•然后，右手三指微微上翘，托住钞票右上角，右手拇指指尖将钞票右上角向右下方逐张捻动，二指和其他手指一道配合拇指将捻动的钞票向下弹动，拇指捻动一张，二指弹拨一张，左手拇指随着点钞的进度，逐向后移动，食指向前推动钞票，以便加快钞票的下落速度；在此过程中，同时采用1、2、3……等自然记数方法，将捻动的每张钞票清点清楚。6一张一张清点时为单张点钞法；若在单张点钞的基础上，持票斜度加大且手指较为熟练时，便可发展到一指两张或两张以上……，其方法也就发展为一指多张点钞法了。7②手持式四指四张点钞法，是以左手持钞，右手四指依次各点一张，一次四张，轮回清点，速度快，点数准，轻松省力，挑剔残损券也比较方便。此法也是纸币复点中常用的一种方法。第一种手持式点钞方法②8第二种手按式点钞方法①手按式单指单张点钞法，是常采用的方法之一。这种方法简单易学，便于挑剔损伤券，适用于收款、付款工作的初、复点。其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票，用右手二指捻动钞票，每捻起一张，左手拇指即往上推动到二指、三指之间夹住，完成一次动作后再依次连续操作，在完成这些动作的同时，采用1、2、3……等自然记数方法，即可将钞票清点清楚。此法与手持式相比，点钞的速度用慢一些，但点钞者能够看到较大的票面。9第二种手按式点钞方法②手按式四指四张法，其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，右手掌心向下，拇指放在钞票里侧，挡住钞票。二指、中指、四指、小指指尖依次由钞票右侧外角向里向下逐张拨点，一指拨点一张，一次点四张为一组，依次循环拨动。每点完一组，左手拇指将点完的钞票向上掀起，用二指与中指将钞票夹住，如此循环往复。这种点钞法采用分组记数法，每一组记一个数，数到25组为100张。10第三种扇面式点钞法将钞票捻成扇面型，右手一指或多指依次清点，如果是一指清点即为扇面式一指多张点钞法；如果是四个指头交替拨动，分组点，一次可以、点多张，即为扇面式四指多张点钞法。这种点钞法，清点速度快，适用于收、付款的复点，特别是对大批成捆钞票的内部整点作用更大。但是这种方法清点时不容易识别假票、夹杂券山，所以不适于收、付款的初点。此法需要较高的点钞技术，一般单位的出纳不易掌握，因此不要求采用此法，这里也就不再作介绍了。112.机器点钞技术机器点钞就是用点钞机代替部分手工点钞，速度是手工点钞的几倍；它大大地提高了点钞的工作效率并减轻了出纳人员的各种强度。出纳人员在进行机器点钞之前，首先安放好点钞机，将点钞机放置在操作人员顺手的地方，一般是放置在操作人员的正前方或右上方；安放好后必须对点钞机进行调整和试验，力求转速均匀，下钞流畅、落钞整齐、点钞准确。12机器点钞的具体操作方法：首先，打开点钞机的电源开关和记数器开关；然后，放钞。取过钞票，右手横握钞票，将钞票捻成前高后低的坡形后横放在点钞机的点钞板上，放时顺点钞板形成自然斜度，如果放钞方法不正确会影响点钞机的正常清点。第三，监视点钞。钞票进入点钞机后，点钞人员的目光要迅速跟住输钞带，检查是否有夹杂券、破损券、假钞或其他异物。第四，取票。当钞票全部下到积钞台后，看清记数器显示的数字并与应点金额相符后，以左手二指、中指将钞票取出。如果还有钞票需要点验，再重复上述步骤即可。133.手工清点硬币方法•手工清点硬币一般包括整理、清点、记数等步骤。(1）整理。清点硬币前，应先将不同面值的硬币分类码齐排好，一般五枚或十枚为一垛。•（2）清点时，将硬币从右向左分组清点，用右手拇指和食指持币分组点数，•（3）计数。用中指分开查看各组数量并复点无误后，即可计算金额，完成硬币清点工作。14在日常出纳业务中，有大量的数据需要通过正确地计算才能准确无误。因此，要求出纳掌握常用的计算技术。算盘是传统的计算工具，也是目前出纳最主要的计算用具，出纳人员必须熟练地掌握算盘操作方法，打好算盘是出纳的基本功之一，珠算知识是出纳必备的基本知识；同时，出纳人员也要学会并熟练地使用电子计算器。有条件的单位配备电子计算机后，出纳人员也应熟练操作计算机，利用计算机进行计算和做账。15（1）阿拉伯数字应当从左到右一个一个地写，不得连笔写。在书写数字时，每一个数字都要占有一个位置，这个位置称为数位。数位自小到大，是从右向左排列的，但在书写数字时却是自大到小，从左到右的。书写数字时字迹工整，排列整齐有序且有一定的倾斜度（数字与底线应成60°的倾斜），并以向右下方倾斜为好；同时，书写的每位数字要紧靠底线但不要顶满格（行），一般每格（行）上方预留1／3或1／2空格位置，用于以后修订错误记录时使用。.16（2）阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。人民币符号为“￥”。（3）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角元分的，分位主应当写“0”，不得用符号“—”代替。17(1)大写金额要用汉字大写数字：万仟佰拾玖捌柒陆伍肆叁贰零亿壹18（2）大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不再写“整”或“正”字。（3）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。如“人民币伍佰元正”。19（4）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可.不写“零”字。.20（5）大写金额中“壹拾几”、“壹佰（仟、万）几”的“壹”字，不能省略，必须书写。例如:￥1058.00人民币壹仟零伍拾捌元整￥1008.00人民币壹仟零捌元整￥2000.38人民币贰仟零叁角捌分￥18.67人民币壹拾捌元陆角柒分21五、填制凭证的基本技能_____出纳填制的主要是各种货币收支原始凭证，如开出的发票或收据，填写的支票等票据。221.会计凭证的种类一次凭证自制原始凭证累计凭证原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证会收款凭证计专用记账凭证付款凭证凭按使用范围分转账凭证证通用记账凭证复式记账凭证记账凭证按填制方法分单式记账凭证科目汇总表按汇总情况分汇总记账凭证23（1）出纳的原始凭证——主要是出纳收入现金和支出现金的会计凭证。外来原始凭证——是从外单位进来的原始凭证。比如购货发票（见表2－2）自制原始凭证——是本单位人员填制的。比如差旅费报销单、医药费报销单（见表2－3）24外来原始凭证——例表2-225外来原始凭证——例表2-226外来原始凭证——例表2-227自制原始凭证——例28（2）出纳的记账凭证——主要是根据现金收付业务的原始凭证编制的记账凭证现金收款凭证（见表2－4）现金付款凭证（见表2－5）通用现金记账凭证（见表2－6）2930借3132五、填制凭证的基本技能_____2.基本要求6点1．原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2．自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。33五、填制凭证的基本技能_____2.基本要求6点3．凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，其书写按前述技能要求进行。4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。34五、填制凭证的基本技能_____基本要求6点5．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6．各种凭证填写时不得涂改、挖补，也不能用涂改液或修正液改正。若发现有误时，一般应重新填制；若可更正，应按规定方法进行，并在更正处由相关方签章。35六、审核原始凭证的技能审核内容（1）政策性审核，主要是审核原始凭证所记录的货币收支业务的合法性、合理性和真实性；（2）技术性审核，主要是审核原始凭证的格式、内容和填制手续是否符合规定，是否具有原始凭证的合法效力。36六、审核凭证的基本技能审核办法——“八审八看”（1）审原始凭证所记货币收支业务，看是否符合财会制度和开支标准；（2）审“抬头”，看是否与本单位（或报账人）名称相同；（3〉审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；（4）审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的填制单位名称相符；（5）审原始凭证联次，看联次是否恰当正确；（6）审原始凭证金额，看金额是否计算正确；（7）审原始凭证大小写金额，看两者是否一致。（8）审原始凭证的票面，看是否有涂改、刮擦、挖补等现象。371、会计账簿的种类现金日记账序时账簿(日记账)银行存款日记账总分类账会按用途分分类账计明细分类账账备查账簿簿订本账按外表形式分活页账卡片账七、出纳账设置与登记、对账、结账技能38七、出纳账设置与登记、对账、结账技能2、出纳账现金日记账银行存款日记账订本式账簿出纳账是逐笔、逐日、序时、连续进行登记的备查账簿39①封面。在账簿封面上应标明账簿名称及单位名称，以及所属年份。②启用登记表。每本出纳账的扉页都要填明启用日期、截止日期、页数、册数、经管人员一览表和签章，以及单位公章等。③账页。账页应包括记账日期（年、月、田〉凭证种类及编号、经济业务摘要、收人金额、付出金额、结存金额、对应科目等。40七、出纳账设置与登记、对账、结账技能3.账簿启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上附的启用表内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名及其签章，并加盖单位公章。启用订本式现金日记账和银行存款日记账后，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺页。以后登记中也不得撕毁其中的任何一页，即使是作废的账页也应保留在上面。41七、出纳账设置与登记、对账、结账技能账簿扉页账簿启用和经管人员一览表账簿名称：单位名称：账簿编号：账簿册数：账簿页数：启用日期：会计主管：记账人员：移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名签章年月日姓名签章姓名签章42三栏式银行存款日记账账页43三栏式现金日记账账页444.账簿交接出纳人员因工作变动需调换时，新老出纳人员必须办理交接手续，交接中，在有关出纳账簿上注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交换双方人员签名或盖章。必要时，在会计主管人员或有关责任人主持下进行交接，点清库存现金及各种有价证券，交出空自发票或收据、支票、印鉴和账簿等，复写一式多份的“会计交接手续说明和财产物资清单”并由交换双方和监交人一起在上面签章。七、出纳账设置与登记、对账、结账技能455.日记账登账的要求与