财务与会计(2017税务师)章节练习 第19章 财务报告

1/6第十九章财务报告一、单项选择题1.甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2×12年取得主营业务收入为2000万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为340万元；应收账款账户期初余额为600万元，期末余额为900万元，坏账准备的期初余额为10万元，期末余额为30万元；预收账款账户期初余额为100万元，期末余额为20万元；本期收到存货抵债减少应收账款40万元，本期发生不附追索权票据贴现利息5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×12年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1905B.1935C.1940D.19602.2×10年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额为4150万元，约定2×10年年末支付租金1500万元，2×11年年末支付租金1500万元，2×12年年末支付租金1150万元。假定在租赁期开始日（2×10年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为3467.32万元，租赁内含利率为10%。2×10年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款（含一年内到期的金额）的金额为（）万元。A.1045.46B.2314.05C.1150D.26503.2×13年5月甲公司外购一项固定资产，购买价款为500万元，另缴纳相关费用20万元，运输费1万元，安装费29万元，2×13年6月30日达到预定使用状态。该项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，则2×13年年末资产负债表中关于该项固定资产列示的金额为（）万元A.522.5B.550C.475D.5254.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×12年12月30日，甲公司购入一项环保设备，价款980万元，另支付相关费用20万元，预计使用年限为10年，会计上按照年限平均法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法。2×13年12月31日，该项环保设备发生减值，计提减值准备90万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2×14年12月31日的资产负债表中列示的递延所得税负债的金额为（）万元。A.20B.42.5C.17.5D.2.55.2×11年12月31日，东方公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2×12年4月5日，法院对该起诉讼判决，东方公司应赔偿西方公司300万元；东方公司和西方公司均不再上诉。东方公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×11年度财务报告批准报出日为2×12年5月15日。预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致东方公司2×11年12月312/6日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调增的金额为（）万元。A.100B.90C.75D.67.56.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×14年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元（损失），资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（损失），可供出售金融资产的公允价值上升确认的其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2×14年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。A.270B.345C.232.5D.2257.2×12年12月31日，甲公司银行借款余额为6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行2×12年12月31日要求甲公司于2×13年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2×12年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，分类为交易性金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（）。A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报B.丙银行的3000万元借款作为流动负债列报C.丁银行的2000万元作为非流动负债列报D.持有戊公司公允价值为2400万元的交易性金融资产作为流动资产列报二、多项选择题1.下列各项中，属于现金流量表中现金和现金等价物的有（）。A.银行存款B.存货C.从购买日起，三个月内到期的债券投资D.三年期存款E.长期股权投资2.丙公司3月31日结账后有关科目余额如下：“应收账款”所属明细科目中有借方余额50万元，贷方余额8万元；“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额20万元，贷方余额6万；“预收账款”所属明细科目中有借方余额10万元，贷方余额20万元；应付账款所属明细科目中有借方余额6万元，贷方余额30万元。假定不考虑其他因素，丙公司3月31日资产负债表中（）。A.“应收账款”项目的金额为55万元B.“应收账款”项目的金额为60万元C.“预付款项”项目的金额为26万元D.“应付账款”项目的金额为36万元E.“预收款项”项目的金额为28万元3/63.下列交易或事项中，不影响营业利润的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.期末已计提过减值的固定资产的公允价值上升C.管理用机器设备发生日常维护支出D.为取得持有至到期投资而发生的交易费用E.直接用于生产的设备的折旧4.下列关于利润表的说法正确的有（）。A.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积会影响到利润表的其他综合收益项目B.综合收益总额是根据净利润和其他综合收益计算填列的C.债务重组的利得，应在利润表中单独列示D.企业应在利润表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响E.根据相关准则计算的每股收益的数据应反映在所有者权益变动表中，不应在利润表中列示5.下列各项中应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有（）。A.企业支付给生产工人的奖金B.企业支付给离退休人员的养老保险金C.企业支付给在建工程人员的工资D.企业为管理人员支付的住房补贴E.企业为销售人员支付的津贴6.下列关于编制现金流量表补充材料的表述中，正确的有（）。A.“债务转为资本”项目，反应本企业转为资本的债务金额B.“一年内到期的可转换公司债券”项目，反应企业一年内到期的可转换公司债券的本息C.“融资租入固定资产”项目，反应企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额D.企业编制现金流量表是需要披露不涉及现金收支的重大投资和筹资活动E.“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等7.下列各项影响本期期末“未分配利润”项目金额的有（）。A.期初未分配利润项目金额B.计提法定盈余公积C.本期实现的净利润D.资本公积转增股本E.分配股票股利三、综合分析题1.甲公司适用的所得税税率为25%，2×13年度发生有关交易或事项如下：（1）以盈余公积转增资本5500万元；（2）向股东分派股票股利4500万元；（3）确认子公司宣告分配的现金股利2000万元；（4）收到控股股东捐赠2000万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益600万元；（7）因房屋出租取得租金收入500万元；4/6（8）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（9）因处置联营企业股权投资相应结转原计入其他综合收益贷方的金额120万元；（10）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备80万元。（11）8月，因上年度销售产品质量不合格而收到退回全部销售产品，售价1000万元，成本800万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。（1）上述交易或事项对甲公司2×13年度营业利润的影响是（）万元。A.2760B.2560C.3960D.3760（2）上述交易或事项对甲公司2×13年度利润总额的影响金额为（）万元。A.1560B.1860C.1360D.1280（3）上述交易或事项对甲公司2×13年度其他综合收益的影响金额为（）万元。A.1410B.-90C.-120D.-30（4）上述交易或事项对甲公司2×13年度所有者权益总额的影响金额为（）万元。A.2330B.1920C.1900D.2×10答案与解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340-10+（600-900）+（20-100）-40-5=1905（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。现金流量表的编制2.【答案】B【解析】2×10年12月31日资产负债表中长期应付款的金额=3467.32+3467.32×10%-1500=2314.05（万元）。3.【答案】D【解析】该项固定资产的入账价值=500+20+1+29=550（万元），年末的账面价值=550-（550-50）/10×6/12=525（万元）。5/6资产负债表编制方法4.【答案】A【解析】2×13年12月31日该项环保设备的账面价值=（980+20）-（980+20）/10-90=810（万元），计税基础=（980+20）-（980+20）×2/10=800（万元）；2×14年12月31日的账面价值=810-810/9=720（万元），计税基础=800-800×2/10=640（万元），甲公司2×14年12月31日资产负债表中列示的递延所得税负债的金额=（720-640）×25%=20（万元）。资产负债表编制方法5.【答案】D【解析】该事项对东方公司2×11年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=（400-300）×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。资产负债表编制方法6.【答案】A【解析】甲公司2×14年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（万元）。利润表的编制方法7.【答案】C【解析】选项C，因尚未决定是否将该借款展期，应作为流动负债列示。资产负债表编制方法二、多项选择题1.【答案】AC【解析】现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月内到期的债券投资。现金流量表的编制基础2.【答案】ACDE【解析】丙公司3月31日资产负债表中“应收账款”项目金额=50+10-5=55（万元），“预付款项”项目金额=6+20=26（万元），“应付账款”项目金额=30+6=36（万元），“预收款项”项目金额=8+20=28（万元）。资产负债表编制方法3.【答案】BDE【解析】选项A，计入资产减值损失；选项B，固定资产的减值准备一经计提，未来期间不得转回，不影响营业利润；选项C，计入管理费用；选项D，计入持有至到期投资的初始入账价值；选项E，计入生产成本中，不影响营业利润。利润表的编制方法4.【答案】BCD【解析】选项A，不计入其他综合收益；选项E，每股收益应在利润表中列示。6/6利润表的格式和内容5.【答案】ADE【解析】选项B，在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映，选项C，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中反映。现金流量表的编制6.【答案】ABDE【解析】“融资租入固定资产”项目，反应企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额。现金流量表补充资料的编制7.【答案】ABCE【解析】选项D，资本公积转增股本与“未分配利润”无关。所有者权益变动表的编制方法三、综合分析题1.【答案】（1）B；（2）C；（3）B；（4）A【解析】（1）上述交易或事项对甲公司2×13年度营业利润的影响金额=2000+500+60+120+80