建筑服务税率表

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业11%3%生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他设备设施的装配安置工程作业，固有电话、有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费及类似收费11%3%对建筑物进行修补加固改善拻复使用价值或延长使用期限的作业11%3%对建筑物、构筑物进行修饰使之美观或具有特定用途的工程作业11%3%指上列工程作业之外的各种工程作业服务如：钻井打井拆除建筑物、构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业11%3%工程项目在境外的建筑服务税目税目详解适用税率建筑服务营改增简表简易征收率1.以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。4.装饰服务5.其他建筑服务建筑服务其他相关规定：1.纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。2.向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。3.纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。4.税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。5.一般纳税人，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。3.建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。3.修缮服务免税项目2.安装服务1.工程服务计税方法税收征管建筑服务营改增简表一般纳税人跨县（市）预征适用一般计税方法适用简易计税方法销售额一般计税方法简易计税方法1.以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报1.一般纳税人一般计税方式，以取得的全部价款和价外费用为销售额，2.小规模纳税人及一般纳税人选择简易征收方式的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额一般纳税人１、小模纳税人，２、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。其他相关规定：1.纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。2.向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。3.纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。4.税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。5.一般纳税人，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。3.建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应纳税额，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%税收征管建筑服务营改增简表一般纳税人跨县（市）预征适用简易计税方法小规模纳税人跨县（市）预征1.以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%其他相关规定：1.纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。2.向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。3.纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。4.税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。5.一般纳税人，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。3.建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报序号常见报销事项供应商类型一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）16仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费17产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费18车辆保险13上网费14技术咨询（可行性论证等）15软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等10房租11邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等12通信费（非用于个人福利）7软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）8修理费（汽车、设备等）9租车费；设备租赁费4会议费中的场租费、会务费等5邮寄费6印刷费1办公用品、办公耗材2购置固定资产（家具、设备、汽车等）3差旅费中的住宿费一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人高速公路通行费一级公路、二级公路、桥、闸通行费一般纳税人小规模纳税人22物业费、清洁费、绿化费23过路费（2016年5月-7月）24劳动保护费19电费20水费；供暖费；燃气费；报刊订阅21设计费；广告费；展览费税率或征收率17%3%17%3%11%3%11%6%11%3%17%3%17%3%17%3%17%3%11%5%11%3%11%3%6%3%6%3%6%3%6%3%6%3%6%3%可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）17%3%13%3%11%、6%3%11%、6%3%3%5%17%3%序号常见报销事项可抵扣进项发票类型1招待费无法抵扣进项增值税普通发票2差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票3会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票4职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票5鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票6交通费无法抵扣进项增值税定额发票7停车费无法抵扣进项增值税定额发票8ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）附件篇类章节条款项目子目细目111000000000000000000货物21011010000000000000000农、林、牧、渔业类产品3101011010100000000000000农业产品410101011010101000000000000谷物51010101011010101010000000000稻谷61010101021010101020000000000小麦71010101031010101030000000000玉米81010101041010101040000000000谷子91010101051010101050000000000高粱101010101061010101060000000000大麦111010101071010101070000000000燕麦121010101081010101080000000000黑麦131010101091010101090000000000荞麦141010101991010101990000000000其他谷物1510101021010102000000000000薯类161010102011010102010000000000马铃薯171010102021010102020000000000木薯181010102031010102030000000000甘薯191010102991010102990000000000其他薯类2010101031010103000000000000油料作物211010103011010103010000000000花生221010103021010103020000000000油菜籽231010103031010103030000000000芝麻241010103991010103990000000000其他油料2510101041010104000000000000干豆类261010104011010104010000000000大豆271010104021010104020000000000绿豆281010104991010104990000000000其他杂豆2910101051010105000000000000棉花3010101061010106000000000000生麻3110101071010107000000000000糖料321010107011010107010000000000甘蔗331010107021010107020000000000甜菜341010107991010107990000000000其他糖料3510101081010108000000000000未加工烟草361010108011010108010000000000未去梗烤烟叶37