营业税如何计算

营业税如何计算营业税应纳税额计税营业额×适用税率以旅游企业为例：某旅游企业2009年7月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。该单位计税营业额全部收入-税法规定允许扣除项目200-（1520202560）60（万元）营业税应纳税额计税营业额×适用税率60×53万元1.某广告经营公司2008年8月份取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元；办理广告代理业务取得收入120000元，其中支付给电视台广告发布费8万元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。应纳营业税300000120000-80000×517000（元）2.某财务咨询公司2009年7月份取得咨询服务收入150000元；独立举办财税培训班一期，取得收入160000元，其中包含培训资料收入50000元，请计算该公司本月份应纳的营业税。咨询服务应按“服务业”征收营业税。培训应按“文化体育业”征收营业税。应纳营业税150000×5％160000×3％＝12300元3.经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2009年5月发生如下业务：（1）（2）出租房屋取得收入15万元；按规定标准收取会费共3万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩票取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收入免征营业税；出租房屋收入应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座收入按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利彩票以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。应纳营业税额15×51×32×50.7×50.915（万元）4.某商业银行2010年第一季度吸收存款800万元，取得自由资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额。该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；贷款利息、办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖收入，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款不征收营业税。金融业适用营业税税率为5。应纳营业税额（60201020120-100300-290）×57（万元）5.某有限电台2009年3月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。有线电视节目收费、点歌费应按“文化体育业——文化业”中的“播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税；广告播映费瘦肉应按“服务业——广告业”税目征收营业税；出售专题片播映权收入按“转让无形资产——转让著作权”征收营业税。应纳营业税额（501）×33×36×55×52.17（万元）6.某综合娱乐服务公司2009年6月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，（2）保龄球馆收入4万元；点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（3）开办的网吧收入7万元；（4）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。按相关税法规定，点歌费不得从营业额中扣除，歌舞厅发生的烟酒等销售收入属于混合销售，按照“主业”应按“娱乐业”征收营业税；保龄球馆收入自2004年7月1日起营业税税率下调为5；餐厅收入应按“服务业”税目征税；其他均属于娱乐业。应纳营业税额（50.31）×204×57×2030×54.36（万元）7.某房地产开发公司2010年上半年发生如下业务：（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本6000万元（市区的成本利润率为9）。该公司将其中一栋留作自用，一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费用共110万元。（3）该公司下设费独立核算的汽车队取得营运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。请计算该公司应纳营业税额。（1）按照税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分须组成计税价格计税；按照规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股不征营业税，投资后转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵充贷款利息，故按“服务业”税目对借款人征税；转让正在进行土地开发、但进入施工阶段的在建项目，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税。（2）物业管理单位应以物业管理有关的全部收入家去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额。（3）联运业务已纳税人实际取得的收入为营业，支付给以后承运者的运费可以从计税营业额中扣除；销售货物并负责运输，属于应征增值税的混合销售。开发部应纳营业税6000×3÷4×（19）×3÷（1-3）2500×5100×52000×5151.71255100381.7（万元）物业部应纳营业税（220-110）×55.5（万元）汽车队应纳营业税200×3（300-150）×310.5（万元）该公司共应缴营业税381.75.510.5397.7（万元）（1）话费收入200万元；8.某电信局2009年6月发生如下业务：（2）为某客户提供跨省的出租店里服务共收费60万元，支付给有关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，5月份销售的某一移动电话因存在质量问题本月发生（4）销售有价电话卡退款5万元，已缴纳的营业税为0.15万元，该税款没有退还；共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业税。该电信局话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信——电信”税目，以收入全额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信——电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给有关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信——电信”税目征收营业税，按规定凡提供营业税应税劳务发生的退款，已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，本题中为退还已征税款，故应允许将应退税款从营业额中减除；销售有价电话卡，按规定应以电话可面值减去销售折扣后的余额为营业额。应纳营业税额（20060-2530-5-0.1560-63）×39.5055（万元）9、某运输公司（属于代开发票纳税人）承接了一项长期运输业务。收取客户（供货商）运输费23万元，随后支付给联运合作方13万元。该运输公司应就此项收入缴纳多少营业税？税法规定，代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入，不得扣除支付给联运企业的任何费用。应纳营业税23×30.69（万元）10、某建筑公司在2009年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；工程完工后取得建设单位奖励款20万元；另承包一项工程，工程总承包额3000万元，将其中的部分工程600万元分包给另一建筑企业。该公司2009年应纳的营业税为多少万元？工程原材料及其他材料价款30万元，由于已在工程收入500万元内，故不应单独计算营业税；另外取得的奖励款20万元应计算营业税；分包出去的600万元工程应由对方缴纳，因此：应纳营业税（50020）×3（3000-600）×387.6（万元）11、某银行2009年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，已经在收入中扣除了在转让企业债券过程中支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应缴纳多少营业税？第三季度转让差价（6901.1）-（564-0.7）127.8（万元）第三季度计税营业额127.8-5572.8（万元）第三季度应纳营业税72.8×53.64（万元）12、某银行2009年第三季度取得自有资金贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元；办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第三季度应纳营业税多少万元？资金借贷、结算和理财是金融机构的基本业务。结算是金融机构的一项主要业务，金融机构办理结算业务取得的收入，一般包括三个部分，即手续费、邮电费、工本费。因此结算业务的营业额应包括手续费、邮电费、工本费这三个部分。第三季度应纳营业税（200820）×511.4（万元）13、某KTV共设25个包间，包间均有卡拉ok设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年9月收取的费用为保健费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元。该KTV9月份应缴纳多少营业税？根据规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费机经营娱乐业的其他各项收费。9月份应纳营业税（105030）×2018（万元）14、某旅行社10月份组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组织境外旅游收入20万元，支付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社10月份应缴纳多少营业税？根据规定，旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去支付给接团企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。10月份应缴纳营业税（15-8）×5（20-12）×50.75（万元）15、某广告代理公司2010年7月向粮食白酒企业收入广告费5000万元，向某企业收取广告性赞助费125万元，支付给电视台广告发布费3885万元，发生广告制作费250万元，发生广告设计费140万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括12万元资料费。该广告公司7月份应缴纳多少营业税？广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入（包括广告性赞助收入）减去支付给其他广告公司或者广告发布者的费用后的余额为营业额；培训按文化业征税。该公司7月份应纳营业税（5000125-3885）×560×363.80（万元）16、某生产企业2009年10月份，分期付款方式自B公司购买原材料一批，价款1200万元，合同约定10月底支付60价款，11月份支付剩余款项，由于经营不善，A企业12月份仍未支付10月份和11月份约定的价款。双方协定以A企业外购的一幢楼房抵偿债务，该房屋原价1000万元，经权威机构认定，该房屋现值1210万元，则该房地产企业应缴纳营业税多少万元？该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。应纳营业税（1210-1000）×510.5（万元）17、2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。该企业上述业务应缴纳营业税多少万元？应缴纳营业税1400×570（万元）18、2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收