安徽大学江淮学院《 高级财务会计 》考试试卷(B卷)参考答案及评分标准

第1页共8页安徽大学江淮学院2012—2013学年第一学期《高级财务会计》考试试卷（B卷）（闭/开卷时间120分钟）院/系管理系年级10专业会计2班姓名学号题号一二三四五六七总分得分一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备80万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.22.某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.32.5C.33D.46.23.2010年1月1日，甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B5000C..3000D.20004.2008年1月1日，甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为（）万元。A.商誉3000B.资本公积3000C.未分配利润2000D.资本公积20005.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为()万元。A.900B.750C.780D.6006．A公司于2010年7月1日以2000万元取得B公司30％的股权，B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。对所取得的长期股权投资按照权益法核算，并于2010年确认对B公司的投资收益200万元。2011年7月1日，A公司又斥资2500万元取得B公司另外30％的股权。假定A公司在取得B公司的长期股权投资后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司和B公司在交易发生之前不存在关联方关系，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。2011年7月1日A公司的长期股权投资账面余额为()万元。.A.4700B.5100C.4500D.49007．甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日，甲公司以一台生产用设备（2009年1月1日取得）投资取得乙公司所有者权益的60％，该固定资产的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为3100万元，公允价值为3500万元。2010年1月1日，甲公司应确认的合并成本为()万元。A．1860B．2140C．2340D．21008．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年1月1日，甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有得分第2页共8页者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为l000万元，公允价值为1100万元。假定甲公司“资本公积——资本溢价”为100万元，2010年1月1日，甲公司应调减的留存收益为()万元。A．100B．120C．0D．209.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资1000万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值800万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允价值为400万元，账面价值为200万元，尚可摊销5年，无残值。2008年乙公司实现净利润200万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.1160B.1440C.1080D.120010.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.720B.620C.660D.60011.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，资本公积增加100万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.596B.660C.676D.62012.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（）万元。A.100B.60C.120D.8013.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期末未分配利润是（）万元。A.80B.0C.100D.7014.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2008年分配现金股利60万元，2008年实现净利润120万元，乙公司在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是（）万元。A0，120B.70，98C.70，108D.0，6015.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述不正确的是（）。A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算B.抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算D.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算16.甲公司本年２月10日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费３万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用５年，净残值为０。甲公司本年末编制合并报表时应抵销此项业务形成的固定资产原价上未实现销售利润是（）。Ａ.47万元Ｂ.50万元Ｃ.33万元Ｄ.30万元17.甲公司本年２月10日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费３万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用５年，净残值为０。甲公司本年末编制合并报表时涉及该业务所抵销多计提的折旧金额是（）。第3页共8页Ａ.5万元Ｂ.8.33万元Ｃ.7.83万元Ｄ.20万元18.甲股份有限公司于2005年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2006年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2007年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2%。对此，编制2007年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。A.借：资产减值损失4.5贷：应收账款—坏账准备4.5B.借：应收账款—坏账准备9贷：未分配利润—年初9C.借：应收账款—坏账准备4.5贷：资产减值损失4.5D.借：应付账款225贷：应收账款22519.甲公司和乙公司是同一母公司下两个子公司的关系。2006年年末，甲公司应收乙公司账款为112.5万元；2007年年末，甲公司应收乙公司账款为225万元。甲公司计提坏账准备比例为2%。对此，母公司编制2007年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。A.借：应收账款—坏账准备4.5贷：资产减值损失4.5B.借：应收账款—坏账准备2.25贷：资产减值损失2.25C.借：应付账款225贷：应收账款225D.借：应收账款—坏账准备2.25贷：未分配利润—年初2.2520.A公司和B公司是母子公司关系。2006年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2007年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。对此，母公司编制2007年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。A.借：应付账款100贷：应收账款100B.借：应收账款—坏账准备1贷：资产减值损失1C.借：应收账款—坏账准备2贷：未分配利润—年初2D.借：应收账款—坏账准备2贷：资产减值损失2二、多项选择题（每小题4分，共20分）1.以下母公司合并报表处理正确的有（）。A.在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数C.因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数D.因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。E.报告期内处置子公司均不调整合并资产负债表的期初数2.以下事项均发生在母子公司之间，其中属于编制合并现金流表应抵销的项目有（）。A.以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量B.当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金C.以现金结算债权与债务产生的现金流量D.当期销售商品所产生的现金流量E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额得分第4页共8页3.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异4.下列说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”