经济法计算题

1《营业税》1、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：1.销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12000元；2.销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元；3.出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；已知：销售不动产适用的营业税税率为5%；出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按“服务业”税目征税。（1）销售住宅应缴纳的营业税税额＝销售额×适用税率＝1250×12000×5%＝750000（元）（2）销售公寓应缴纳的营业税税额＝销售额×适用税率＝540×20000×5%＝540000（元）（3）出租写字楼应缴纳的营业税税额＝营业额×适用税率＝60000×5%＝3000（元）该房地产公司12月应缴纳的营业税税额＝750000＋540000＋3000＝1293000（元）2、某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×20%＝23.4（万元）3、某城市航空运输企业2009年度发生以下经营业务：（1）承担航空运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元，燃油2附加费50万元。发生运输业务的直接成本、费用6300.46万元；（2）将配备有6名机组人员的6号飞机出租给甲公司使用8个月（3月1日—10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，航空运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元；（3）将8号飞机自2009年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元；（4）当年还承揽一项国际运输业务，全程收费为8万元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费2万元。要求：计算该航空运输企业应纳营业税税额。（1）运输收入营业税=（8600＋200）×3%=264（万元）（2）取得甲公司租金收入为湿租业务收入，应按交通运输业税目处理，应纳营业税=240×3%=7.2（万元）（3）取得乙公司租金收入为干租业务收入，应按服务业税目处理，应纳营业税=160×5%=8（万元）（4）联运业务应纳营业=（8－2）×3%=0.18（万元）应纳营业税合计=264＋7.2＋8+0.18=279.38（万元）『答案解析』燃油附加费免征营业税。4、甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税27万元。要求：（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额（1）甲公司承建住宅工程的营业额＝7860+10－1800＝6070（万元）（根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。）（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额＝6070×3%＝182.1（万元）（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额＝1800×3%＝54（万元）（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额＝182.1-27＝155.1（万元）《个人所得税》1、中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：（1）当月工资薪金收入8000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20000元。（2）从所任职公司取得股息红利收入10000元。3（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。（4）从某大学取得讲座收入5000元。（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-3500）×20%-555＝345（元）（2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额＝20000÷12＝1666.67（元）根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为105。一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元）（3）股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20%＝2000（元）（4）稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20%×（1-30%）＝168（元）（5）讲座收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1-20%）×20%＝800（元）2、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。张某2009年1～12月收入情况如下：（应试指南P120）（1）一次取得绘画收入23000元；（2）将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，有维修部门的正式收据；（不考虑相关税费）（3）取得保险赔款20000元；（4）取得购买企业债券利息5000元；（5）从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。要求：计算张某2009年应纳的个人所得税税额。（1）绘画收入应纳的个人所得税=23000×（1－20%）×20%=3680（元）（2）财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，张某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额＝（2500-500-800）×10%＝120（元）全年应纳税额＝（2500-800）×10%×11＋120＝1990（元）（3）取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。（4）取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5000×20%=1000（元）（5）股息所得应纳个人所得税=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）【解析】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。张某2009年应纳个人所得税税额=3680＋1990＋1000+3000=9670（元）3、某公司部门经理张先生2009年收入如下：（1）每月取得公司支付的工资薪金9800元；（2）12月份又取得全年一次性奖金30000元；（3）提供咨询服务取得报酬20000元,其中5000元捐赠给希望工程基金会；。要求：张先生12月份应缴纳的个人所得税额。（1）工资应纳税额=（9800-3500）×20%-555=705（元）（2）30000÷12=2500元，对应税率10%，扣除数105年终奖金应纳税额=30000×10%-105=2895（元）（3）讲学收入应缴纳的个人所得税公益捐赠限额=20000×（1-20%）×30%=4800（元）5000元，应缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-4800]×20%=2240（元）（4）全年共缴纳的个人所得税=14220+4375+2240=20835（元）