2019届一轮复习财政与税收

财政国家收入国家支出国家预算国家决算——计划（财政分配的起始阶段）——结果（财政分配的终结阶段）国家企业个人社会财富分配1.财政的基本含义：国家的收入和支出理解：A、特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）B、内容：国家对社会产品的分配C、本质：是一种分配关系D、目的：国家履行对内对外职能一、财政E、运作：国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作。2.财政实现的环节：预算和决算◎国家预算——由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力◎国家决算——上一年度国家预算执行结果的会计报告。国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金财政收入的来源税收收入利润收入债务收入其他收入90%以上（２）构成（来源））3、财政收入及其构成,影响因素•税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）最普遍的形式（2）税收是国家组织财政收入的基本形式（3）在财政收入中占主导地位，征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式。经济发展水平（基础）分配政策表现措施把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(3)、影响财政收入的主要因素经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生不利影响;如果国家财政集中的财富过少,会影响国家职能的发挥，降低财政对经济的支持力度,也不利于企业和个人的发展国家——应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。(２).财政支出的构成经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出4、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程(１).财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展5、财政收支关系财政转移支付体现了财政的什么作用？二、财政的作用（重点）1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障•财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。（社会保障类材料）中国改建辽宁舰花费200亿试验项目迄今为止一共花费了4.7个亿思考:这些工程设施建设为什么要由国家来投资呢？三峡工程动态总投资为2000亿元21年航天投入总费用是390亿投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家通过政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。联系实际;国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约。通货紧缩经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨。通货膨胀经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况，国家通过财政收入和财政支出控制经济运行。财政政策货币政策区别手段财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率、国债的调整，保护价收购粮食等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。制定者财政部制定，经全国人大及常委会通过中国人民银行直接制定，经国务院批准联系①都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段。②在一般条件下，二者相互配合使用。共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用财政政策与货币政策的比较•【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策•因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。•【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节•如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。•【特别提示】如何判定财政的作用•凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。•凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。•凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。例.（2016·高考全国Ⅲ文综政治·12）图3反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是①提高企业税费，增加财政收入②发行国债，扩大经济建设支出③降低企业税费，扶持企业创新④减少财政赤字，降低财政赤字率A.①③B.①④C.②③D.②④C•6.（2016·高考浙江文综政治·41）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。•材料一1978年2014年贫困发生率(%)97.57.2贫困人口(亿)7.70.7注:贫困发生率指贫困人口占总人口的比例。贫困人口按照年人均收入2300元(2010年不变价)的农村扶贫标准计算。指出材料所反映的经济信息。（1）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明改革开放以来我国经济建设成就巨大；2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著。但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。•材料二•根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。•（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（12分）•【答案】•（2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。１.税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系税收含义的理解A税收的主体：国家B税收的目的：实现国家职能C凭借的手段：政治权力D税收的依据：法律E税收的地位：财政收入的基本形式（税收与财政的关系）三、税收及其基本特征税收的强制性（1）含义：是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，（如拒不缴税要受到法律的制裁），税务机关必须依法征税。（2）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的一种形式。２.税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的无偿（1）含义：是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。２.税收基本特征及其联系理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。2、税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。２.税收基本特征及其联系税收的固定性含义：是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。理解（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规定的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束，纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。特别提醒：1、税收具有强制性，并不意味纳税人不享有对税务机关监督的权利。2、税收具有无偿性，并不意味真国家对纳税人不提供相应服务。3、税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割，税收的三性统一与税法，集中体现了税收的权威性。要求保障四、税收种类流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税，关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税,屠宰税根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类.②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。1.增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税和个人所得税④税