第8章 财务、成本与固定资产管理

2010-08宓为建陈敏企业资源计划ERP——EnterpriseResourcePlanning教学安排7.销售管理、采购管理与库存管理8.财务管理、固定资产管理与成本管理9.设备管理与质量管理10.分销资源管理与人力资源管理11.供应链管理与客户关系管理12.ERP设施流程与面临的主要问题2.ERP理论的形成3.ERP有关基本概念与生产类型1.ERP概述4.企业经营规划和主生产计划5.物料需求计划与能力需求计划6.车间作业管理和JIT8财务管理、固定资产管理与成本管理8.1财务管理8.2固定资产管理8.3成本管理8.1财务管理8.1.1财务管理概述8.1.2账务处理的主要内容及业务流程8.1.3财务管理系统功能分析8.1.4集成化财务系统的实现58.1.1财务管理概述本节主要介绍ERP财务管理的分类什么是财务和财务管理?财务：指企业在生产经营过程中与资金运动有关的事务。财务管理:是基于企业的资金运动，对企业生产经营过程中的财务活动和财务关系进行全面的管理。现代会计学将企业会计分为:财务会计（FinancialAccounting）：为企业外部提供财务信息的会计事务管理会计（ManagementAccounting）：为企业内部各级管理提供财务信息的会计事务8财务会计与管理会计的区别在于:财务会计管理会计性质对外报告会计对内报告会计、一般不公开行业、企业之间有可比性使用对象企业外部企业内部范围目的生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表•资产负债表•成本物料单•损益表•成本差异报表•现金流量表•事务处理凭证•各种分析报表时间性按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段报告已发生客观事实(事后)报告历史、当前、未来信息约束条件受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本/效益约束分析要求为准工业企业的财务管理内容包括:固定资金管理：是指垫付在劳动资料上的资金,包括厂房\设备等固定资产。流动资金管理:是指垫付在劳动资料上的资金,包括原材料\燃料\在制品\产成品等。专用资金管理:是指具有专门用途的资金,包括生产发展基金\更新改造基金等.产品成本管理销售收入管理企业纯收入管理财务支出管理ERP系统的财务管理分为三大部分：财务管理：是传统的财务管理，包括账务管理、应收、应付、工资核算、现金管理、材料、销售核算等业务，本章即讨该部分内容。成本管理：描述成本核算、成本控制等业务的有关理论与实现，这部分将在下一章讨论。固定资产管理：描述ERP系统对企业固定资产的管理，在后续章节中进行讨论。会计的日常工作主要是会计核算、会计监督、财务计划与预算。会计事务主要分为：制作凭证根据凭证记账财务报表及财务分析会计的日常工作:128.1.2账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程账务处理的主要内容设置账户填制和审核记账凭证登记账簿对账和结账编制会计报表记账编制算账原始凭证记账凭证账簿会计报表财务业务流程原始凭证原始凭证汇总表编制记账凭证记账凭证凭证审核记明细账记日记账编制科目汇总表科目汇总表日记账明细帐记总账总账轧账编制会计报表会计报表结账调整、结转更正表计算表账务处理业务流程账务处理业务流程根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；编制转账凭证；根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并登记有关的明细账与辅助账；根据记账凭证编制科目汇总表，由科目汇总表登记总帐;月末进行银行对账；定期（或需要时）进行轧账，即核对总账与明细账、日记账是否一致，月末进行结账处理；根据总账、明细账、相关资料编制会计报表。168.1.3财务管理系统功能分析本节主要介绍ERP财务管理子系统的主要功能财务管理系统功能分析ERP软件的财务部分分为会计核算与财务管理会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果，包括帐务管理、应收账、应付账、银行账、现金管理、固定资产、工资、成本管理等模块财务管理基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，管理和控制活动，侧重于财务计划、控制、分析和预测。帐务管理——整个会计核算的核心处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一般明细账及总分类账，编制主要会计报表应收账模块应收账是指企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取账款。应付账模块应付账是企业应付购货款等账，包括了发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等。银行账管理模块对银行存款的管理以及与银行对帐等业务财务系统各功能模块现金管理模块对现金流入流出的控制以及零用现金的核算，包括了对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理固定资产核算模块完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。工资核算模块自动进行企业员工的工资结算、分配、核算成本管理模块依据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各种成本的计算，以便进行成本分析和规划财务系统各功能模块EIS企业管理合并预算ECTRCOFI投资管理准备IM利润中心现金管理资金管理市场风险管理基金管理总帐法定合并应收帐应付帐资产会计预算管理成本控制作业成本方法产品成本获利分析项目成本预算审批预算执行企业财务控制系统总分类账GeneralLedger总分类账商业会计结帐程序资产负债表和利润计划报告业务部门会计扩展总分类账应付/应收账款应付账款应收账款发票收据预付款支付贷款通知单初步过帐帐户显示客户会计管理发票与贷款通知单票据与帐户处理催账信件现金管理现金管理计划和预算未清项目管理费用帐目过帐可用资金控制财政会计财务控制CO成本中心会计支持各种业务过程获利能力分析定单会计项目会计产品成本计算Advertising销售市场产品管理战略经营计划成本中心会计成本中心会计定单会计项目会计Advertising成本中心•预算•成本控制•报告与分析通过计划与监督公司里的业务活动和资源,确保成本尽可能被精确地记录与分摊,更早分析差异产生的原因,加以纠正.产品成本计算支持各种业务过程产品成本计算成本核算成本分摊产品结果分析模拟计算能够用于对成本结构成本要素运营过程进行监控获利能力分析获利能力分析销售市场产品管理战略经营计划哪一类产品或市场会产生最好的经济效益?一个特定订单的利润是怎样构成的?资产管理AssetsManagement投资控制•投资计划•经济估价•预算•投资控制•订单管理•项目管理•折旧固定资产•计价方法•折旧计算•折旧模拟•多种货币•资产交易•评估.....技术资产•维修计划•定单处理•维护管理•结账财务会计财务合并总帐...科目表币种1,...EIS/BW财务日历SDMMHRAMMM客户供应商关帐业务日记帐余额审计试算资产负债表准备销售/采购退税处理现金管理特殊目的帐套管理会计报表处理总帐信息系统关键指标评估获利分析评估计划利息计算书信往来归档JFMAMJJASOND科目USGAAP特殊目的评估工资/福利折旧物资资金/预算管理现金调度预测(中期)预测(短期)现金状态CO-PAFI-FMCO-CCAAMHRMM财务预算TR买入财务资产付款付款卖出财务资产期权远期外汇买卖远期外汇买卖期权采购意向采购合同供应商发票支付支付发票销售合同业务量基金预算流动性计划营业收入计划成本计划资产投资计划人力资源计划物资计划FI-FCFI-FC财务资本投资评估-收入-费用财务-资产-负债FI-FC财务系统各模块关系图自动转账自动转账对账传递数据传递数据自动转账自动转账应收账管理账务管理应付账管理现金管理银行账管理固定资产管理工资核算成本核算328.1.4集成化财务系统的实现本节主要介绍ERP集成的财务系统集成化财务系统的实现财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系定额资料维修、保养工时质量成本加工费计划信息应付账应收账采购系统财务系统销售系统库存系统设备系统生产系统计划系统核算质量系统核算工程数据收、发、存信息8.2固定资产管理8.2.1固定资产管理概述8.2.2固定资产业务处理8.2.3固定资产管理子系统358.2.1固定资产管理概述本节主要介绍企业固定资产的含义固定资产的定义固定资产的定义指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其它与生产、经营有关的设备、器具与工具等。不属于生产经营设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也属于固定资产，其余的工具、器具等作为低值易耗品处理。企业应根据自身情况制订企业的固定资产目录与分类方法、各类固定资产的折旧年限、折旧方法，作为企业固定资产核算的依据。378.2.2固定资产业务处理本节主要介绍企业固定资产管理的主要业务固定资产管理的业务固定资产增减固定资产增加的业务：购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘赢等固定资产减少的业务：转让、报废或损毁、盘亏等固定资产租赁对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及资金计划管理固定资产修理对固定资产修理所需费用的管理固定资产折旧对固定资产折旧的管理，不同公司会设置不同的折旧方法固定资产折旧方法平均年限法是指在预计的折旧年限内,根据原始价值与预计净残值,按每年平均的计提折旧的方法.工作量法是以固定资产的各个会计期间所完成的工作量为依据,计算其各期折旧额的方法.双倍余额递减法是用直线折旧率的2倍作为固定折旧率,去乘逐年递减的固定资产期初净值.年数综合法是以固定资产的原值减去预计净残值后的余额,按递减的折旧率计算折旧的方法.408.2.3固定资产管理子系统本节主要介绍ERP固定资产管理的主要功能固定资产管理子系统固定资产子系统业务处理流程图基础数据初始建账资产折旧资产租赁资产修理资产增减固定资产管理子系统的基础数据固定资产管理子系统的基础数据固定资产分类固定资产科目设置，如固定资产、累计折旧、租金费用等固定资产卡片等固定资产管理子系统与其他子系统的关系图总账设备管理工资资料设备台账成本分摊财务管理固定资产管理成本管理人力资源管理8.3成本管理8.3.1成本管理概述8.3.2成本构成8.3.3成本计算8.3.4作业成本法8.3.5成本类型8.3.6成本差异分析8.3.7成本子系统与ERP其他子系统联系458.3.1成本管理概述本节主要成本管理的基本概念成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程什么是成本管理?成本管理是企业的一项重要的工作内容:成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。促使企业加强部门管理,不断优化资源利用,努力降低成本,提高经济效益成本管理的内容成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等战略性策略性经营性STOSO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：战略性经营性我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？自行生产还是向外采购？我们产品和服务的价格合理吗？我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？我们如何作出的战略决定？可由策略性的成本管理解决的商业问题我们如何使资源配置最优化？我如何控制成本？