练习5(会计科目-资产类业务分录)答案

2010年第1期会计真账实操班第（5）套作业－会计分录答案M公司2009年3月份发生下列经济业务，请编制相关的会计分录（有明细科目请写出相应的明细科目）：（1）【公司背景】M公司为增值税一般纳税人，只生产一种A产品，生产所需的原材料为甲材料，存货核算采用实际成本进行核算；月末一次性进行销售产品的成本结转。（2）增值税：增值税税率为17%。应交增值税=销项税额—进项税额；公司在采购与销售过程中所支付的运费，不考虑7%的扣除率。固定资产按照09年新的规定，按17％计算进项税额进项抵扣。（3）企业所得税：企业所得税采用查账征收方式，税率为25%，所得税费用=利润总额（税前利润）×税率25％（3月份不存在税前调整事项）（4）个人所得税：公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。该公司无人交纳个人所得税，员工工资无人超过个税起点（2000元）。（5）其他税金及附加。营业税率为5%；城市维护建设税按流转税额的7%计算；教育费附加按流转税额的3%计算。1.3月1日，M公司向工商银行借入1年期限短期借款100000元，年利率为6％，利息分月预提、到期还本付息。借：银行存款100000贷：短期借款1000002.3月1日，M公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为l0万元。另支付相关交易费用金额为1000元。借：交易性金融资产－成本100000投资收益1000贷：其他货币资金－存出投资款1010003.3月2日，M公司向B公司购入甲材料一批,已验收入库，价款20000元，增值税为3400元，款项尚未支付。借：原材料－甲材料20000应交税费－应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款－B公司234004.3月2日，M公司生产A产品领用甲材料一批，成本为30000。借：生产成本－A产品－材料30000贷：原材料－甲材料300005.3月3日，M公司从银行提取现金150000元，准备发放职工工资及备用金。借：库存现金150000贷：银行存款1500006.3月4日，M公司以现金100000元，向职工支付2月份的工资。借：应付职工薪酬－工资薪酬100000贷：库存现金1000007.3月5日，M公司销售A产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。该批产品成本6000元。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）17008.3月5日，M公司签发一张面值为93600元、期限3个月的不带息商业承兑汇票一张，向A公司购买不需要安装的机器设备一台，该设备价款80000元，增值税为13600元。借：固定资产－生产设备80000应交税费－应交增值税（进项税额）13600贷：应付票据－A公司9360009.3月6日，M公司向A企业销售A产品一批，货款2万元，增值税3400元，款项尚未收到。该批产品成本12000元。借：应收账款－A企业23400贷：主营业务收入20000应交税费－应交增值税（销项税额）340010.3月6日，M公司从外单位购入一项商标权，支付价款120000元，合同规定受益年限为10年。款项用银行存款支付。借：无形资产－商标权120000贷：银行存款12000011.3月7日，M公司用现金购买办公用品支付了1000元。借：管理费用—办公费1000贷：库存现金100012.3月8日，M公司用现金缴纳送货货车违章交通罚款800元。借：营业外支出－罚款支出800贷：库存现金80013.3月9日，M公司小王出差前向出纳预借差旅费1000元。借：其他应收款－职工借款1000贷：库存现金100014.3月10日，M公司小王出差回来报销差旅费900元，交回剩余现金100元。借：管理费用－差旅费900库存现金100贷：其他应收款－职工借款100015.3月12日，M公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为1000元，采用一次摊销法进行摊销：借：制造费用－低值易耗品摊销1000贷：周转材料—低值易耗品100016.3月13日，M公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。借：固定资产－生产设备30700应交税费－应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款3580017.3月15日，M公司销售A产品一批，价款3万元，增值税5100元，款项收到存入银行。该批产品成本18000元。借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费－应交增值税增（销项税额）510018.3月21日，M公司销售A产品一批，原售价30万元，成本18万元；由于是大批量销售，M公司给予B企业价格上10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30；A产品于3月21日发出。B企业于3月29日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（1）3月21日销售实现时：借：应收账款－B企业315900贷：主营业务收入270000应交税费－应交增值税（销项税额）45900（2）3月29日收到货款时：借：银行存款310500财务费用－折扣费5400贷：应收账款－B企业31590019.3月25日，M公司归还所欠B公司货款23400元，通过银行办理结算。借：应付账款－B公司23400贷：银行存款2340020.3月28日，收到A公司前欠货款23400元，存入银行。借：银行存款23400贷：应收账款－A企业2340021.3月31日，M公司预提本月短期借款利息500元。借：财务费用－利息费用500贷：应付利息50022.3月31日，M公司本月发生销项税额合计56100元，进项税额合计22100元。（1）计算该企业本月应交增值税：应交增值税＝销项税额－进项税额＝56100－22100＝34000（2）写出该企业以银行存款交纳本月增值税的会计分录。借：应交税费—应交增值税（已交税金）34000贷：银行存款34000（3）计算本月需要缴纳的附加税费后写出相关分录：借：营业税金及附加3400.00贷：应交税费－应交城市维护建设税2380.00－应交教育费附加费1020.0023.3月31日，M公司根据“工资结算汇总表”分配本月工资，金额为8万元，其中：生产工人工资6万元，车间管理人员工资1万元，企业行政管理部门人员工资1万元。借：生产成本－A产品－工资60000制造费用－工资10000管理费用－工资10000贷：应付职工薪酬－职工薪酬8000024.3月31日，M公司根据“工资结算汇总表”的有关数据，代扣职工房租4000元，企业代垫职工家属医药费200元。借：应付职工薪酬—职工薪酬4200贷：其他应收款—职工房租4000—代垫医药费20025.3月31日，M公司按照上述工资总额14％提取职工福利费。借：生产成本－A产品－福利费8400制造费用－福利费1400管理费用－福利费1400贷：应付职工薪酬－职工福利1120026.3月31日，M公司计提本月固定资产折旧1万元，其中生产部门8000元，管理部门2000元。借：制造费用－折旧费8000管理费用－折旧费2000贷：累计折旧1000027.3月31日，M公司摊销本月购入的无形资产1000元。借：管理费用－摊销费1000贷：累计摊销100028.3月31日，M公司将本月份发生的由A产品承担的制造费用20400元，结转到生产成本。借：生产成本－A产品－制造费用20400贷：制造费用－工资10000－福利费1400－折旧费8000－低值易耗品摊销100029.3月31日，M公司本月投产的A产品全部生产完工，成本合计118800元，全部验收入库。借：库存商品－A产品118800贷：生产成本－A产品－工资60000－福利费8400－材料30000－制造费用2040030.3月31日，M公司结转本月份销售A产品的销售成本21.6万元。借：主营业务成本216000贷：库存商品－A产品21600031.M公司2009年3月份年有关损益类科目结转前的发生额如下，写出月底结转损益的分录：科目名称结账前借方余额结账前贷方余额主营业务收入330000投资收益1000主营业务成本216000营业税金及附加3400管理费用16300财务费用5900营业外支出80032.3月31日，根据上题先计算出本月的利润总额，该企业所得税税率为25%，写出本月应交所得税费用的分录：借：所得税费用21650贷：应交税费－应交所得税2165033.3月31日，M公司结转所得税费用到“本年利润”科目。借：本年利润21650贷：所得税费用21650（1）借：主营业务收入330000贷：本年利润330000（2）借：本年利润243400贷：投资收益1000主营业务成本216000营业税金及附加3400管理费用16300财务费用5900营业外支出800