公司税务管理流程手册

税务管理流程手册编制人：授权人：版本：生效日期：目录第一部分概述1定义与范围定义税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各项税种的管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、及时；同时制定并完善公司的税务政策和计划，确保公司税务缴纳的合理性和公司利润的最优化。范围税务管理流程包括税务管理基础、申报和缴纳等环节；目前公司适用的税种有：营业税企业所得税个人所得税印花税其他税种，如城建税、房产税、车船使用税、教育费附加等。会计政策根据税法规定，目前公司适用税种的税率、申报和缴纳期限如下：税种税率税基申报期限*缴纳期限*营业税5％**应纳营业税额每月10日每月10日企业所得税33％应纳所得税额每季15日每季15日个人所得税累进税率应纳所得税额每月7日每月7日印花税适用税率应纳税额税法规定税法规定其他税种适用税率应纳税额税法规定税法规定*：若具体地区的申报期限或缴纳期限早于该日期则按当地申报要求执行；**：营业税的税率为地方税5%，国家税1%将于2003年取消，所以本公司主营业务收入的适用税率为6%（2002年）和5%（2003年及以后）。2职能说明职能相关人员职责描述管理层总经理审核、批准公司税务计划。集团财务中心税务经理进行国家有关税收政策的调研；与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响；制定公司税务计划，征求相关业务职能和专家的意见，制定合理的节税方案；安排和组织相关人员参加税务培训。集团财务中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；组织企业所得税的汇算清缴工作；协助税务经理进行国家有关税收政策的调研，提出合理的节税建议；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；区域财务中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；积极协助企业所得税的汇算清缴工作；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；各级公司－税务缴纳出纳及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息。各级公司－税务缴纳财务经理审核税务计算表、税务申报表和完税凭证；3税务管理运作分类税务管理的运作可分为：控制环境运作分类具体工作控制程序经营管理的观念、方法和风格组织结构权限和责任分配监控方法内部审计人事政策和实务税务信息管理文件设计和记录资料管理和接触控制独立复核授权税务管理基础税务计划资料管理和接触控制资料收集资料管理和接触控制计算和记录独立复核职责分工会计系统纳税申报独立复核授权缴税资料管理和接触控制独立复核职责分工记录资料管理和接触控制独立复核职责分工会计系统预缴资料管理和接触控制独立复核会计系统汇算清缴资料管理和接触控制独立复核职责分工会计系统第二部分业务流程1税务管理基础1.1流程图专业机构集团各级公司税务顾问管理层策略计划部共享服务－财务中心区域共享服务－财务中心总经理预算员税务经理总账会计总账会计所得税汇算清缴缴税和记录税务申报税务信息管理税务计划1.2管理方法文相关步骤填制人复核人参考编号管理原则税务计划必须符合国家税法和相关法规的规定；通过税务计划协助业务职能进行产品定价或产品组合等使利润最大化；税务计划必须得到集团集团管理层的批准；定期培训，使所有相关人员全面、正确地了解公司的税务计划和节税方案，以便遵照执行。管理职能共享服务－财务中心税务经理管理文件税务管理基础流程相关文件包括：收集政策法规1收集政策法规1编制纳税信息一览表2编制纳税信息一览表2确认、汇总税务信息3系统设置4定期更新5审批5提供税务咨询3草拟税务计划2发布税务计划6修改税务计划4提供预算信息1人员培训7件名称税务文件清册确认、汇总税务信息总帐会计税务经理附件2.1税务信息一览表编制税务信息一览表总帐会计税务经理附件2.51.3流程描述税务信息管理主要步骤描述风险初步评级职能集团/区域共享服务－财务中心总帐会计收集和保存国家有关纳税政策，主要包括辖区内：各项税收的计税依据、税率和计算方法；各项税收的申报方法和申报日期；关于税务政策、税务优惠的文件和批文，如关于退税和免税的税务局正式批准文件、当地适当调整的税率和扣除率等；（包括××业务相关的税务信息，也包括其他保险行业相关的税务信息）中7．1集团/区域共享服务－财务中心总账会计各级共享服务－财务中心总账会计根据区域内的实际情况和税务法规，编制税务信息一览表；税务信息一览表根据区域内所需缴纳的税种分类，并对不同的险种进行细分，详列不同险种所需缴纳的税种，税金计算信息的来源、计税依据及税率和计算方法，对有地方性特别规定的税务优惠，必须列明有关的优惠内容以及税务文件、批文的编号；总账会计填制税务信息一览表，并附上相关税务文件，上报集团共享服务－财务中心税务经理。高集团/区收集政策法规1编制纳税信息一览表2域共享服务－财务中心总账会计税务经理分析各级区域财务中心上报的纳税信息的完整性和正确性，如有明显差错，应通知各级财务中心总账会计进行进一步确认；对于重大的问题，税务经理应到当地与税务局协调和沟通，确认相关信息，如优惠税率，计算方法，退税政策等。集团共享服务－财务中心税务经理收集国家相关的税务法规、政策，汇总各级区域上报的税务政策法规，编制税务文件清册，清册包括税收法规的名称，重要条款，出处，颁布日期，终止日期，相应更新的法规等；税务经理及时核查税收法规的更新情况，更新税务文件清册；集团共享服务－财务中心税务经理整理和汇总各级区域财务中心上报的税务信息一览表。高集团共享服务－财务中心税务经理在业务系统中建立营业税和印花税计算模块，使系统能够根据保费收入自动计算营业税和印花税；在人力资源部工资计算系统中建立个人所得税计算模块，自动计算个人所得税。税务经理将经过确认的税务信息一览表中的税基和税率等信息设置到相关系统的税务计算模块的初始化信息中。（只有集团税务经理有更改系统设置的权限）高集团共享服务－财务中心税务经理税务文件清册附件2.1确认、汇总税务信息3系统设置4税务信息一览表－附件2.5各级共享服务－财务中心总账会计和各级公司出纳应时刻关注区域内的有关税务法规，及时了解最新的税务政策，并及时上报集团共享服务－财务中心税务经理。共享服务－财务中心税务经理确认更新的税务信息后，更新系统设置。高集团共享服务－财务中心税务经理税务计划集团共享服务－财务中心策略计划部预算员为税务经理提供公司预算信息，主要包括：营业收入：预算员提供按险种划分的保费收入预算、理赔支出预算以及各类费用的预算；（营业税、印花税）薪资预算支出；（个人所得税）预算损益表（企业所得税）管理费用预计支出明细（所得税调整）；坏帐准备金的计提明细（所得税调整）；广告宣传预计支出明细（所得税调整）；其他：如公益捐赠支出，投资收入，参与保险支出等明细（所得税调整）。低策略计划部预算员集团共享服务－财务中心税务经理与业务职能经理加强联系和沟通，参与业务职能的相关会议，收集与税务计划相关的信息。集团共享服务－财务中心税务经理收集汇总各方面信息、意见和建议，编制税务计划，考虑以下方面，设计节税方案：组织结构：机构分布：税务经理可以利用不同地区的地方政策的不同，比较各地的税费支出，建议在有优惠税率的地区设立新机构，或适当调整原有机构所在地，以节约税费；优惠政策：税务经理研究有关的政策，详细的分析每个险种、每个地区的税收优惠，最大限度的享受税收优惠，节约税务支出；产品设计：税务经理根据不同险种的特点及纳税方式，建议设计有优惠政策的险种或减少税费较高的险种；其他高7．1共享服务－财务中心税务经理共享服务－财务中心聘请专业咨询公司或税务机构外聘税务顾问，对税务计划进行咨询，提出建议。中税务顾问提供税务咨询3定期更新5提供预算信息1草拟税务计划2税务经理根据税务顾问的建议，修改税务计划，将税务计划交集团管理层审核；高集团共享服务－税务经理集团管理层审核税务计划，与共享服务－财务中心税务经理讨论计划内容，审批同意后在计划书上签字；如果审批不通过，应在计划书上写明修改意见，退还税务经理修改。高集团管理层总经理共享服务－财务中心税务经理及时将经审批的税务计划下发至各级共享服务财务中心和相关业务、行政部门的人员。中集团共享服务－税务经理共享服务－财务中心税务经理组织集团/区域财务、业务、行政部门税务相关人员，针对税务计划、纳税程序的执行等问题进行培训，确保税务管理工作的顺利进行。中集团共享服务－税务经理审批5人员培训7修改税收计划4发布税务计划62税务申报2.1流程图区域共享服务－财务中心相关职能各级公司资料收集财务经理总帐会计会计人员相关人员财务经理出纳计算与记录纳税申报提供计税资料1提供计税资料1应税资料复核2填制纳税申报表10递交纳税申报表12编制应交税金计算表3复核5分析性复核4下达税金计算表7编制凭证8复核过帐9纳税申报材料归档13填制纳税申报表10纳税申报材料归档13递交纳税申报表126是否网上申报是否复核11复核112.2管理方法文件名称相关步骤填制人复核人参考编号税金计算表计算应交税金总帐会计财务中心财务经理附件2.2营业税、所得税和地方税申报表填制税务申报表各级公司出纳各级公司财务经理见现有表单金融保险业营业税纳税申报表递交税务申报表各级公司出纳各级公司财务经理见现有表单保费收入明细表递交税务申报表总帐会计财务中心财务经理见现有表单储金业务收入明细表递交税务申报表总帐会计财务中心财务经理见现有表单申报表备查登记簿税务申报资料存档各级公司财务经理财务中心财务经理附件2.32.3流程描述资料收集主要步骤描述风险初步评级职能各级共享服务－财务中心会计人员及业务相关人员准备计税需要的文件及财务资料，有关税种及资料来源和负责人具体如下：高7．3各级共享服务－财管理原则所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定；“应交税金”科目和子科目的设置应符合保险公司会计制度的规定，并能满足公司各种类型报告的需要；各级公司的税收文件，如税务申报表等，由各级公司财务经理存档管理，第二年税务清算后统一交给会计档案管理员，未经授权的人员不得接触。管理职能共享服务－财务中心总帐会计、财务经理管理文件税务申报流程的管理文件如下：提供计税资料1税种负责人文件营业税总账会计/寿险营销员管理部门分险种收入明细报告/营销员佣金报告企业所得税总账会计利润表/纳税调节明细表个人所得税人力资源部工资明细表城建税总账会计营业税申报表印花税应收账款会计/合同管理员/总账会计分险种收入明细报告/合同清单/账簿房产税固定资产管理员固定资产明细帐/房屋购买合同车船使用税固定资产管理员固定资产明细帐/车辆所有权证-营业税：各级共享服务－财务中心总帐会计每月根据财务系统中各区域共享服务－财务中心内的分险种的收入明细帐，汇总计算辖区内分支机构的营业税及附加；每月根据各寿险分支机构业务管理－个险/团险部门的营销员佣金报告，计算营销员佣金营业税；(系统条件下每月由业务系统自动根据分险种的收入明细计算辖区内分支机构的营业税及附加；同时每月由营销员佣金系统自动计算营销员佣金的营业税；)-企业所得税：各级共享服务－财务中心总帐会计每季根据财务系统中各区域共享服务－财务中心内的利润表，通过纳税调整，计算辖区内分支机构的企业所得税-个人所得税：各级共享服务－财务中心税务会计从人力资源部获得工资明细表，从各级分支机构业务管理－个险/团险部门得到营销员佣金报告，根据工资明细表和佣金报告计算务中心会计人员/相关人员公司员工的个人所得税；（系统条件下每月人力资源部工资系统自动计算公司员工的个人所得税；营销员佣金系统