内部控制案例分析

内部控制案例分析——特变电工（600089）第一部分：背景介绍及引入第二部分：控制环境及控制活动阐述第三部分：风险评估阐述第四部分：信息沟通与监控阐述指导教师：张良成员学号负责内容评分邓敏（组长）201210812333信息与沟通、监控李鸿雁2012108124风险评估吴先林2012108123风险评估王兴志201210812421控制环境、控制活动李杰201210812426背景、排版、结尾教师评语：经济管理学院2012级会计学2015年5月26日星期二目录第一部分：背景介绍及引入.....................3第二部分：控制环境及控制活动阐述.............3控制环境：................................3公司内部控制评价遵循的原则：..............5控制活动..................................5内部控制缺陷及整改........................5第三部分：风险评估阐述.......................7风险识别..................................7风险分析与应对...........................11第四部分：信息沟通与监控阐述................13信息与沟通...............................13监督.....................................14第一部分：背景介绍及引入公司系由昌吉市特种变压器厂等四家发起单位于1993年2月共同发起设立，法人股1250万股，定向募集内部职工股300万股，1996年1月增募法人股3618万股，经1996年6月在乌鲁木齐市公开发行后，上市时总股本达8168万股，其职工股300万股将于公众股3000万在1996年6月18日上市交易后期满三年后上市。其经营项目是一般经营项目：变压器、电抗器、互感器、电线电缆及其他电气机械器材的制造、销售、检修、安装及回收；五金产品、电器设备、其他机械设备及电子产品的生产、销售；硅及相关产品的制造、研发及相关技术咨询；矿产品的加工；新能源技术、建筑环保技术、水资源利用技术及相关工程项目的研发及咨询；太阳能系统组配件、环保设备的制造、安装及相关技术咨询；太阳能光伏离网和并网及风光互补系统、柴油机光互补系统及其他新能源系列工程的设计、建设、安装及维护；太阳能集中供热工程的设计、安装；太阳能光热产品的设计、制造；承包境外机电行业输变电、水电、火电站工程和国内、国际招标工程，上述境外工程所属的设备、材料出口，对外派遣实施上述境外工程所需的劳务人员；进口钢材经营；一般货物和技术的进出口；电力工程施工总承包；房屋出租；纯净水的生产、销售（限下属分支机构经营）；水电暖汽设备的安装、维修；水电暖汽的生产和销售；花草培育和销售；货物运输代理服务及相关咨询。第二部分：控制环境及控制活动阐述控制环境：特变电工股份有限公司是中国重大装备制造业的核心骨干企业，国家级重点高新技术企业。主营业务：变压器、电抗器、互感器、电线电缆及其他电气机械器材的制造、销售；新能源系列工程的设计、建设、安装及维护、太阳能光伏离网、并网及风光互补系统等。公司已分别设立了总经办、战略部、证券部、法律事务部、企业管理部、市场部、集中采购中心、财务部、资金管理中心、人力资源部、党工部、技改部、科技管理部、国际部、信息资源管理中心、培训学院、审计监察部、保卫部、北京办事处、后勤保障部等职能部门，制定了相应的岗位职责。截止2011年底，公司共有3个分公司、12个控股子公司、7个参股公司。组织构架：如图所示1、内部控制目标公司内部控制的目标是：建立以风险管理为导向的较为完善的内部控制体系，保护投资者的合法权益，合理保证公司经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司稳定、健康、持续发展。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对实现上述目标提供合理保证。2、发展战略公司在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施了适应外部环境变化和自身实际情况的中长期及短期发展目标与战略规划。公司根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，并将年度目标分解、落实，确保发展战略的有效实施。3、人力资源管理人才是企业的核心竞争力，是企业最为宝贵的财富，公司始终坚持以人为本，积极践行“员工安心”、“康则荣”的文化理念，不断改善员工的工作环境、重视员工的健康与安全，建立了畅通的员工沟通渠道，为广大员工创造良好的事业发展平台和成长机会。公司依法建立和完善劳动规章制度，制定了招聘、选拔、培训、考核、绩效管理、薪酬福利与职业生涯的设计、职业资格管理、与员工沟通、员工离职管理等制度体系。公司为员工建立各项社会保险，保障员工享有劳动权利、履行劳动义务。公司制定了招聘录用、劳动合同、劳动纪律、员工手册等多种员工管理制度及方式，保护公司和员工双方的合法权益，构建了和谐稳定的劳动关系，为公司战略目标的实现提供了保障。4、企业文化公司董事会注重企业文化建设，公司在长期的发展过程中形成了“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献、特别能学习”的四特创业精神。公司将“客户称心、员工安心、股东放心”企业宗旨，“诚则立、变则通、康则荣、简则明、和则兴”文化理念渗透到企业经营管理的方方面面，诚信立业、创新求变、推崇健康、欣赏简单、追求和谐的企业文化理念成为不断提升公司的核心竞争力。公司内部控制评价遵循的原则：1、全面性原则：评价范围应覆盖内部控制活动的全过程及所有部门和岗位。2、一致性原则：评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价结果的客观、可比。3、公正性原则：评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。4、重要性原则：评价应依据风险和控制的具体情况确定重点，关注重点区域和重点业务。5、及时性原则：评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。控制活动2010年，公司总部及变压器产业、线缆产业根据内控管理手册，结合公司的实际情况，执行情况，进一步梳理完善了流程及制度：（1）根据实际运营，增加了流程控制点，使风险得到更好的控制；（2）在风险可控的情况下对部分流程进行了优化，减少了流程的操作环节，以提高工作效率；（3）对个别未纳入产业手册的实际业务流程进行了梳理与补充，确保所有实际业务都有流程图和制度对应；（4）对部分流程说明、制度的表达进行了进一步的明确，以降低因理解不同而导致的执行差异。公司目前已建立了较为完备、执行有效的内控制度体系。主要涉及一下部分：1、分公司、控股子公司管理、2、关联交易的管控、3、担保的管控、4、募集资金的管控、5、重大投资的管控、6、信息披露的管控、7、销售及应收账款管理、8、生产管理、9、资金管理、10、预算管理、11、财务分析管理、12、金融衍生品管理、13、科技研发管理、14、采购与招标管理内部控制缺陷及整改（一）后备人才队伍建设滞后（运行缺陷）：目前，部分经营单位的后备人才队伍建设未进行专项培养，后备人才队伍建设缺乏系统性，不能适应公司快速发展的要求。整改措施：相关单位进一步明确生产、技术和管理三系列和初级、中级、高级三级后备人才队伍建设的对象及范围，结合各系列和各级别后备人才培养的特点，制订针对性的专项培养方案和措施，并有效落实，加快后备人才队伍建设，适应公司快速发展的需要。（二）个别经营单位对内控建设重要性认识不足，对内部控制自评发现的问题整改不及时、不到位（运行缺陷）：个别经营单位虽按公司的规定，成立了内控管理机构，但内控管理机构对内控体系建设的重要性认识不足，对公司内部控制联合自评提出的缺陷及整改意见，存在整改不及时、整改措施不到位的情形。整改措施：公司把内控建设及执行情况纳入考核范围，激励各经营单位充分认识内控工作的重要性，审计监察部对内部控制缺陷整改建立跟踪台账，督促落实并检查内部控制缺陷整改情况，有效开展内控建设工作，促进公司管理水平的提升。（三）随着市场拓展及新业务的开展，新能源公司等部分单位存在部分制度与流程未及时修订、制定，制度与流程不匹配的情形（设计、执行缺陷）整改措施：公司已根据新业务开展情况修订（新制定）制度与流程，重新核理原有制度及流程，使制度与流程匹配。公司将根据市场情况及时健全公司制度体系。（四）公司人力资源流程中规定了部分关键岗位强制轮换的要求，但部分单位存在轮岗周期较长或者在部门内部轮岗的情形（执行缺陷）。整改措施：公司加强了对关键岗位强制轮换制度执行情况的监管，严格执行轮换周期的规定，对轮岗人员的工作情况建立台账，确保关键岗位的内部控制行之有效。（五）个别经营单位招标采购程序执行不到位（运行缺陷）个别经营单位招标采购程序执行过程中，未严格按照制度及流程执行，出现有效投标单位数量不足，投资单位资格预审不严格，评标过程不规范等情形，影响了招标采购的效果。整改措施：公司加强了对招标采购的管理，按规定组织投标单位资格预审，多渠道荐标保证有效投标单位数量，按要求组织评标，完善招标过程记录，保证招标采购效果。（六）公司个别线缆企业投标技术文件采用电子版存档，缺乏校对与审核记录，投标技术文件校对与审核不严（运行缺陷）整改措施：公司已完善对投标技术文件的管理，完善信息系统电子文件审核与审批权限设置，过渡期间保存纸介文档，保证投标技术文件编制正确。（七）工程签证与变更管理薄弱（运行缺陷）：部分单位工程签证与变更未按规定报批或报备，未进行编号管理，未建立管理台账。整改措施：公司要求相关单位加强工程签证与变更管理，严格按规定报批与报备签证变更事项，对签证变更资料进行编号管理，建立相应台账记录。（八）财务分析深度有待于加强（运行缺陷）：部分单位的财务分析仅限于数据汇总分析及历史同期数据比，缺乏深度原因分析及有针对性的调整建议。整改措施：财务分析与业务分析相结合，针对财务运行变化，由相关部门配合提出变化原因，针对需改进和提高的环节，提出有价值的调控建议。（九）工装模具管理薄弱（设计缺陷）：部分单位工具缺少标识，工装模具管理权限不清，台账记录不全，未明确模具报废标准与程序。整改措施：要求相关单位规范工装模具管理，完善工具标识，明确管理权限，补充台账记录，明确模具报废标准与程序。公司现有的内部控制制度已基本建立健全，较好的覆盖了公司各方面的经营活动，基本适应公司管理的要求，公司内控流程设计较为符合公司的实际经营状况，内控措施的执行有效，能够为编制真实、完整、公允的财务报表提供合理保证，能够为公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行提供保证，能够保护公司资产的安全、完整。第三部分：风险评估阐述风险识别1、上市公司面临的风险类型⑴、外部风险外部风险又称环境风险，指因企业外部的政治、经济环境、法律政策和市场等企业无法控制的因素发生变动带来的风险，包括政治风险、经济风险、法律政策风险、市场风险四类。外部风险一般是企业无法控制的风险。①、政治风险。政治风险是指由于政局变化、政权更迭、战争、动乱等政治因素而使上市公司蒙受各种损失的可能性。政治风险一般对跨国经营的上市公司影响较大。②、经济风险。经济风险主要是指由于经济周期波动、通货膨胀、金融危机等国家或国际经济生活中的宏观经济因素变动而给上市公司带来的风险。结合我国的具体国情和国际经济状况，列入风险评估表的经济风险因素主要有:经济周期波动、通货膨胀或紧缩、金融危机、国际收支状况、社会诚信、经济改革措施的出台与实施、政府经济管理部门关键的人事变动。其中需要说明的是后三项:目前我国社会诚信危机严重，己经成为我国经济健康发展的瓶颈，相对于别国企业，我国企业承担着巨大的信用风险。由于我国目前正处于经济体制改革中，社会主义市场经济体制还没有形成稳定的模式，各种经济改革措施频频出台，每项措施的出台都可能对企业形成有利或不利的影响，所以，在我国目前阶段，必须把经济改革措施的出台与实施作为一项风险因