跟踪审计方案(经典)

xxxxxxx审计工程项目审计方案xxxxxxxxxxxxxxx目录一、审计服务的依据二、审计服务的目标三、审计服务的内容、程序、方法、工作进度安排四、审计的协调与确认五、审计时效保证六、审计资料的管理七、审计汇报八、审计质量控制与服务保证措施九、审计发现和管理建议成果利用十、廉政措施为了保证xxxxxxxx跟踪审计工程审计工作的有序进行，提高工作效率，保证审计质量和有效地控制建设成本，特制定工程项目的审计方案如下：一、审计服务的依据1、《中华人民共和国建筑法》；2、《中华人民共和国审计法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、财政部2002[394]号《基本建设财务管理规定》；6、建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》；7、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》；8、xxxxxxxx《工程项目审计管理办法》、《工程跟踪审计实施细则》。二、审计服务的目标1、正确评价工程项目建设实施过程中的管理工作；2、控制工程建设项目总投资，合理反映工程建设项目造价；3、正确反映工程建设项目实施过程中的财务管理过程；4、合理反映工程建设项目竣工后的资产形态。三、审计服务的内容、程序、方法、工作进度安排（一）、审计人员安排序号姓名年龄文化程度专业类别职务联系方式123456789101112131415本方案根据项目要求配置了x名审计人员，分成x个审计小组，我公司全体人员将作为该项目的候选人员，根据项目需要随时准备为xxxxxx服务，具体小组成员根据项目投资大小可调配，一定保证人员素质及审计质量、审计时限，并确保未经同意，不随意更换审计组成员。（二）审计时间安排及调整1、委托单位下达审计任务后，公司项目负责人或项目经理及时与委托单位相关人员沟通，根据委托人要求或项目进展情况，及时安排人员到位，开展审计工作。2、本项目跟踪审计的审计时间按照定期（每2个月）和不定期（根据工作需要约定）两种方式到现场进行审计有关工作，每次不少于2人且不低于5个工作日。3、严格按照制定的审计方案开展工作，保证既定审计小组的专业人员及物力等资源配备，全力保证项目的顺利进行，确保响应委托单位关于审计时间、审计质量等要求，圆满完成审计任务。4、公司指定专人定期访问委托单位，了解项目审计的实施情况，倾听委托单位诉求，并及时向公司领导反馈相关情况，在有必要的情况下，及时、合理做出人员等配备调整，确保审计进度及质量。5、审计人员及审计时间可以根据项目建设需要、委托人要求进行调整，以保障该项目审计工程的顺利完成。（三）、审计职责分工1、项目总负责人职责：①、负责项目审计方案审查、签发。②、负责项目审计方法、原则、结果复核、确认。③、负责与建设单位、施工单位的工作协调。④、负责项目审核初步结果、签证表复核、确认。⑤、负责《工程结（决）算审核报告》复核、签发。⑥、负责对工程结算过程中发现问题、及时与委托方内审部交换意见。2、项目经理职责：①、根据项目的具体情况，负责项目现场审计。②、负责专业内初审结果的汇总复核工作以及出具报告复审检查。③、负责对项目发现问题，审计初步结果，及时向项目总负责人进行报告，并执行项目总负责人关于审计工作安排以及反馈意见。④、如届时由于工程量增大，负责向项目总负责人进行报告，由项目总负责人将根据需要，随时增派具有执业资格的相关人员参加，保证委托审计业务保质、按时完成。⑤、汇总专业技术问题，向项目总负责人汇报，协助项目总负责人处理技术问题。⑥、负责出具项目《工程结（决）算审核报告》初稿，并送建设单位进行复核、会签。⑦、负责出具项目《工程结（决）算审核报告》。3、小组负责人员职责：①、负责小组内初审结果的汇总复核工作以及出具报告复审检查。②、负责对项目发现问题，审计初步结果，及时向专业负责人进行报告，并执行项目总负责人关于审计工作安排以及反馈意见。③、如届时小组负责的项目工程量增大，负责向项目经理进行报告，由项目经理将根据需要，随时增派具有执业资格的相关人员参加，保证委托审计业务保质、按时完成。④、负责主持小组内开展具体的审计工作。⑤、负责提出项目《工程结（决）算审核报告》初稿，并送建设单位进行复核、会签。4、项目组成员审计职责：①、负责项目预、结算资料领取、保管、退还。②、负责项目预、结算资料初审。③、负责项目现场查勘、现场签证以及现场协调工作。④、负责对项目发现问题，审计初步结果，及时向小组负责人员进行报告，并执行小组负责人员关于审计工作安排以及反馈意见。⑤、负责提出初步审计结果、审计明细表，配合委托单位、建设单位组织施工单位对审核结果的签证。⑥、负责项目预、结算资料进行整理、归档。（四）、工程结算审计实施内容、程序、方法及工作进度安排工程项目顺利完工，竣工验收全面完成，进入工程全面结算审计阶段，按如下程序完成结算审计工作。工程结算审核程序图委托方委托方　　　　　填写基本情况调查表根据资料登记表准备资料　1、配合审计组织现场审核2、提供后勤保障条件　　　委托方、审核方、有关方面　　承接业务合同（约定书）　　工作会商纪要　委托方、审核方及有关审核方内部报告前复审签署定案表审核方出具报告委托方　签收报告、结算服务费用　　　　　　　　　　　　　方进行质对　　　　　审核方审核方1、下达项目任务2、编制审核计划3、收集资料登记表中的相关资料审核方1、熟悉资料2、进行内部审核3、了解情况进行验证前的取证收集整理文件、报告、资料归还、归档1、工程造价审计前的准备工作（1）、工程审计前的情况了解及资料的准备，对所有与结算相关的资料进行收集整理，并要求施工单位在规定的时间内报送结算审计资料。（2）、一般结算审计时间：收到委托方审计资料后，审计人员认真审阅有关资料，30天内我公司分别就土建、安装工程等专业提供初审意见稿，并向甲方通报，经甲方同意后，将初审意见稿交承建方，然后由甲、乙、审计三方一起对工程结算逐项进行核对，正常情况下在20—25天内核对完成，经三方签字认可后，由我方出具审计报告。（3）、材料、设备组（综合组）注册造价师通过公司资料库、网站、市场对材料、设备、品牌、型号、规格、质量、价格进行市场调查、摸底，根据跟踪资料进行审核。（4）、各项目审计组的注册造价师针对工程特殊的施工技术及施工工艺所形成的价格进行研究、确定控制价格方案。2、初审阶段：（1）、发包方（甲方）和承建方（乙方）合同约定及招标、投标、投标函的约定为准绳，进一步熟悉项目工程资料。按照竣工图及有关竣工资料核定土建安装工程的实物工程量，并划分出哪些为标书约定工程量，哪些为设计变更、签证的工程量。（2）、根据设计图纸的要求，核定材料、设备的型号、规格、质量是否符合甲、乙方约定。（3）、察看施工现场跟踪审计日志，隐蔽工程的原始记录。（4）、对材料、设备价格进行审核。对属于建设方供应的设备，材料和合同中约定属承建单位采购的设备及材料都要核定其品牌、规格、单价是否符合建设单位确认的价格。（5）、在工程量、价格、取费项目核实后，对照施工单位结算，作出初审意见表。3、审核、质对阶段（1）、在建设方和承建方有关人员参加的情况下，我方提出审计意见，请甲、乙双方提出质疑，并逐项进行核对。我方的审计原则是：实事求是、依法依规、公平公正。（2）、在甲、乙、审计三方对工程量，定额单价，费率达成共识的情况下，确定审计结果，完善签字手续。如果不能与承建方达成共识，我方将在获得建设方支持的前提下，考虑我方出具报告所承担的法律责任后进入复审阶段。4、复审阶段（1）、我方复审专家熟悉和掌握有关资料，按照国家有关法规和有关资料作出对初审意见的肯定和否定，或者提出修改意见,并反馈给委托单位。（2）、审核审计报告中法律责任的承担与风险规避的合理性。5、出具审计报告书，按审核质对结果及复审意见出具审计报告书6、审计方法（1）、工程量的审查：工程量是构成工程造价最基本的因素，其计算正确与否直接关系到工程造价的高低。是审核结算的重点内容，审查时应依据国家规定的计算规则和建设方认可的竣工图，对承建方送审结算中的工程量逐项进行审查，检验计算是否准确，有无错算、重算、漏算、多算，得出准确的工程量。有工程量计算式备查。（2）、关于工作量增加或减少：施工中因建设方的原因使工程量发生增加或减少，减少的工程量按双方约定的单价或定额标准减少，增加的工程量需要查看有无建设方指定的工程师和监理工程师的签字，若有签字，则应按照双方认同的单价或定额标准计算增加的工程费用，若没有签字则增加的工程量不予计算。（3）、关于合同未列的工程量：施工中如出现合同未列的工程量，必需得到建设方现场代表的签字认可，按合同约定或定额规定的工程量计算规则进行计量。（4）、定额套用的审查：决算中采用的单价是否正确，应着重审查决算书上所列的各分项的名称、规格、计量单位与双方约定的及定额中规定的项目是否一致，从而调整决算单价使它回到正确的位置上来。（5）、关于设备、材料价格：A）、合同书中凡属于由建设方提供的设备、材料，其品牌、规格、价格均由建设方确定。B）、合同书中规定由承建方采购的主要设备、材料须提前7-15天向建设方申报产地、品牌、价格、数量，经建设方确认签字后，承建方方可购进，设备材料购进时承建方须出具产品合格证、产地，电话、电传及有关合法手续，以便审计核实与现场实际是否一致。C）、不在上述两项内容中的材料及设备价格均以实际发生的价格并参考市场信息价、网上发布价以及我公司价格库进行确定。（6）、费用标准的确定与审查,根据合同的约定及现行的有关费用定额标准,审核结算中各项费用的计取是否符合要求。严格控制不同标准的工程项目在费用计取上的混淆。使费用的计取达到合理、合法。（五）、工程决算审计实施内容、程序、方法及工作进度安排1、进行审前准备首先对参与审计人员进行审前培训，全面了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料，掌握审计目的、内容、重点。审计组实施审计前应了解被审计单位建设项目管理及其内部控制的基本情况。对于投资较大、建设过程较复杂的建设项目，审计组应安排项目主审和业务骨干，进行审前调查，细化审计实施方案，确定好审计重点和审计方式及技术方法。在实际审计中，要加强财务审计人员和工程结算审计人员之间的密切配合。2、审计时间安排竣工决算审计一般安排在施工结算审计完全结束之后，但是根据我们日常的审计经验，在竣工决算审计和施工结算审计为同一审计单位的情况下，竣工决算审计和施工结算审计可以同时进行，有利于审计工作的全面开展，因为造价工程师和注册会计师在审计有相当多的配合，比如材料审计，既需要由造价工程师对施工单位的竣工资料进行分析审核，也需要注册会计师从建设单位的合同、账务系统中取得相关数据进行分析，两者结合起来才能达到降低工程造价的审计目的。因此，我们主张，竣工决算审计和施工结算审计同时开展，同时也可以节省整个工程项目的审计时间。3、审计实施阶段（1）、进驻被审计项目单位，现场审计开始进入被审计单位，首先应召开建设项目审计进点会议。主要由被审单位负责人、建设工程管理、财务管理人员及其他有关人员与审计人员参加。在进点会上，一是由审计组讲明来意和要求，包括审计目的、审计范围、审计的主要内容、审计时间安排、审计人员分工，在整个审计现场期间的食宿、工作纪律和廉政要求等，彼此明确沟通联系人员、联系方式等。二是被审计单位介绍建设项目有关情况。重点介绍工程组织结构、建设预算执行情况、工程建设规模、投资完成情况、资金使用与管理、内部规章制度、工程结算审计情况、财务会计工作情况、事务所要求的资料、自查资料的准备情况等，拟出配合审计工作相关工作人员的安排意见。三是被审计单位与审计组办理资料交接。双方指定专人负责资料的交接、清点、登记清单并办理交接手续。当接收这些资料后，审计组将负责妥善保管和使用，不得丢失、损坏，直到审计结束并办理归还手续为止，保证资料安全。（2）、初步执行分析性复核了解被审计单位建设项目的基本情况后，注册会计师应对所取得的资料进行分析性复核。对被审计单位重要的比率和趋势进行分析，更好地了解被审计单位资金使用与管理的