会计学原理期末复习资料

复习会计的职能、对象、目标、基本准则、会计核算基本前提等理论问题会计账户、复式记账、设置和填制凭证、登记会计账薄、财产清查、编制财务报表等会计核算方法填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表等有关技能基本理论基本方法基本技能会计学原理内容框架会计的职能、对象、目标、会计核算基本前提等理论问题会计账户、复式记账、设置和填制凭证、登记会计账薄、财产清查、编制财务报表等会计核算方法填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表等有关技能基本理论基本方法基本技能内容框架第一章概述会计的概念职能对象目标会计核算的前提和方法权责发生制会计的定义会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用各种专门方法，对一定单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，提供经济信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。会计的职能•会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能监督职能核算职能会计的基本职能会计对象指会计工作所要核算和监督的内容。具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资金运动。资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。其具体运动过程是：供应过程生产过程销售过程会计的目标：指会计活动应该达到的境地和标准。直接目标：财务报告目标终极目标：为会计信息使用者提供有用的财务信息提高经济效益会计核算的基本前提会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。根据《企业会计准则》规定，会计核算的基本前提包括：货币计量会计分期持续经营会计主体（1）（2）（3）（4）会计核算方法权责发生制（应收应付制或应计制）：1.定义：以本期发生的收入的权利和支出的义务是否属于本期为标准，来确认本期收入、费用的一种会计处理基础。2.具体的确认原则：确认收入和费用的标准——应收应付。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。第二章会计要素会计要素的含义、内容会计等式交易事项对会计恒等式的影响•企业以银行存款支付上月赊购款10万元2020/11/22第12页★◆会计要素（六要素）反映企业财务状况的要素反映企业经营成果的要素静态要素动态要素资产负债所有者权益收入费用利润2020/11/22第13页★◆一、资产（一）概念：过去交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产长期投资无形资产其他资产固定资产2020/11/22第14页★◆二、负债（一）概念：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动性分类流动负债长期负债2020/11/22第15页（一）概念（“本钱”）所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。也称净资产。所有者权益=资产-负债★◆三、所有者权益企业资产的财产权归属投资人债权人所有者权益负债2020/11/22第16页★▲四、收入（一）概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2020/11/22第17页★▲五、费用（一）概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用→日常活动损失→非日常活动损失：固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。2020/11/22第18页★▲六、利润（一）概念：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。营业利润利润总额净利润2020/11/22第19页静态会计等式(基本会计等式)★▲资产=负债+所有者权益动态的会计等式●定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。收入–费用=利润（或亏损）2020/11/22第20页经济业务变化对会计等式的影响资产、费用负债、所有者权益、收入一增一减一增一减同增同减规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用负债、所有者权益、收入规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。第三章会计科目与账户会计科目账户分类与结构按经济内容的分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类流动资产非流动资产流动负债长期负债生产成本制造费用收入类费用类实收资本资本公积盈余公积未分配利润劳务成本留存收益噢！这样共同类清算资金往来会计学原理CH3会计科目和账户账户的基本结构年凭证号数摘要（交易与事项）增加(借方)减少(贷方)余额月日账户的基本结构账户名称即会计科目会计学原理CH3会计科目和账户负债、所有者权益资产（费用、成本）类账户（收入、利润）类账户本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额费用类账户无余额收入、利润类账户无余额期初余额本期增加数本期减少数本期减少数期初余额本期增加数第四章借贷记账法借贷记账法借贷记账法下账户结构、记账规则试算平衡会计分录会计学原理CH4复式记账★根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。借贷记账法定义会计学原理CH4复式记账任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化所记入的帐户可以是会计等式同一方向，也可以是不同方向所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等借贷记账法的记账规则会计学原理CH4复式记账全部账户的借方、贷方所反映的经济内容可归纳为：借方账户名称贷方资产的增加费用、成本的增加负债、所有者权益的减少收入的减少（转销）负债、所有者权益的增加收入的增加资产的减少费用、成本的减少（转销）期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者权益余额会计学原理CH4复式记账资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的增加记借方，减少的记贷方等式右边的增加记贷方，减少的记借方会计学原理CH4复式记账会计分录是对每项交易或事项指出应登记的账户名称、记账方向与金额的一种记录。分析：借：短期借款200000贷：银行存款200000借在上，贷在下；借贷符号，后有冒号；借贷错开位置会计科目金额，以元为单位，不写单位“元”会计分录第五章会计分录1．筹资环节的会计分录2．供应环节的会计分录3．生产环节的会计分录4．销售环节的会计分录5．利润形成及分配环节的会计分录•供应过程核算中账户对应关系：材料采购、入库的基本账务处理•采购结算货款时：•借：在途物资—××材料•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款（现购业务）•应付账款（赊购业务）•应付票据（赊购——商业汇票结算）•预付账款（预购业务）贷方科目根据结算情况选择材料入库后，会计人员做账：借：原材料—××材料贷：在途物资—××材料•产品成本核算示意图•PS：（1）生产领料；（2）结转应付工资；•（3）提取职工福利费；（4）支付水电费等；•（5）分配当月制造费用；（6）结转当月完工产品成本。库存商品原材料应付职工薪酬银行存款制造费用管理费用生产成本-A生产成本-B(1)(2)(3)(4)(5)(6)材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少材料使用地点、用途成本归属生产成本—×产品制造费用材料费用的归集和分配材料用途与记入的相应账户•借：生产成本——××产品（生产产品耗用材料）•制造费用（车间一般耗用材料）•贷：原材料——××材料小结应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资企业应付工资工人工作地点、岗位成本归属职工工作岗位与工资费用的归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程•工人工作岗位与工资费用的归属•工资费用的结转：•借：生产成本——×产品（车间生产工人工资）•制造费用（车间管理人员工资）•管理费用（企业管理人员工资）•销售费用（企业销售机构人员工资）•在建工程（企业基建人员工资）•贷：应付职工薪酬•销售过程核算示意图会计学原理5会计分录1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资净收益4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5、净利润=利润总额-所得税费用利润形成会计学原理5会计分录“本年利润”账户（所有者权益类账户）目的：主要核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。结构：借方本年利润贷方（1）主营业务成本（1）主营业务收入（2）营业税金及附加（2）其他业务收入（3）其他业务成本（3）投资收益（4）销售费用（4）营业外收入（5）管理费用（6）财务费用（7）营业外支出（8）所得税费用余额：本年累计的亏损余额：本年累计的利润年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。会计学原理5会计分录利润分配核算的账务处理1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转到“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2、提取盈余公积金借：利润分配—提取盈余公积金贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积会计学原理5会计分录3、计算应向投资者分配的利润借：利润分配—应付股利贷：应付股利4、年度终了，结转已分配的利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—应付股利经过上述账务处理后，“利润分配—未分配利润”账户余额即为年末未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损（借方余额）。第六章会计凭证•会计凭证种类•记账凭证的种类与填制会计凭证的种类•会计凭证按填制程序和用途可以分为两类：也称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务发生或完成情况，明确经济责任并具有法律效力的书面证明。也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。记账凭证的种类•记账凭证按其适用的经济业务不同可分为：记账凭证专用记账凭证通用记账凭证按适用的经济业务分类付款凭证收款凭证转账凭证记账凭证的选择•企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款）增加的经济业务填制收款凭证。•企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款）减少的经济业务，应填制付款凭证。•企业单位凡发生不涉及货币资金增减变化的经济业务，即所谓的转账业务，应填制转账凭证。第七章会计账簿•会计账簿的种类•登记•更正错账的方法第五章会计账簿会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类：日记账分类账备查账普通日记账特种日记账总分类账明细分类账现金日记帐银行存款日记帐第五章会计账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱固定资产明细账磁盘式账电算化会计（二）账簿按外表形式分类：第五章会计账簿（三）按帐页格式分类数量金额式账簿多栏式账簿三栏式账簿两栏式账簿账簿账页只开设借方、贷方两个金额栏目。如材料采购账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。如收入、费用等明细账账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。如特种日记账、总分类账、结算账户等。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏，在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。原材料、库存商品等明细账。第五章会计账簿四、错账的更正方法（一）错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①√╳日记账总账明细账第五章会计账簿（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少第五章会计账簿（二）更正方法1、划线更正法适应范围：记账后发现记账凭证正确，但账簿登记出现文字或数字错误更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。第五章会计账簿2、红字更正法适应范围：第一，记账后，记账凭证科目或方向错误；第二，记账后，记账凭证数字错，且“错正”。