税收

1.宏运公司是国有企业增值税一般纳税人，2008年发生相关业务如下：（1）取得产品销售收入8000万元，债权利息收入240万元（其中：国债利息收入30万元）。（2）应税前扣除的销售成本5100万元，交纳增值税600万元，计提城市维护建设税及教育费附加60万元。（3）发生销售费用1400万元，其中广告费和业务宣传费1250万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的利息160万元（同类同期金融机构贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中业务招待费110万元。（4）2006年度，2007年度经税务机关核定确认的亏损额分别为70万元和40万元。（5）2008年从境外取得所得200万元，境外实际缴纳企业所得税40万元。要求：（1）计算准予在税前扣除的销售费用，财务费用，管理费用。（2）计算境外所得应予抵免的企业所得税税额。（3）计算2008年应纳企业所得税税额。2.嘉悦有限公司为居民企业，所得税税率为25%。2012年，实现会计利润820万元，其中主营业务收入为2600万元，其他业务收入300万元。该公司进行企业所得税汇算清缴时，发现存在以下问题可能进行纳税调整：（1）管理费用中含有为职工支付的人寿保险费26万元，业务招待费35万元。（2）销售费用中，含有广告宣传费350万元，4月1日以经营租赁方式租入房屋一幢（该房屋租赁期2年，用于专设销售机构），支付租赁费48万元，一次性计入销售费用。（3）投资收益中，含有国债利息收入23万元。（4）营业外支出中，含有向遭受自然灾害的地区，直接捐款40万元，违约经营罚款20万元，税收滞纳金0.5万元，支付康凯公司合同违约金4万元。（5）应付职工薪酬借方发生额中含有支付给残疾职工工资50万元。要求：（1）分别计算管理费用，销售费用，投资收益，营业外支出，应付职工薪酬中应调整的应纳税所得额（2）计算该公司2012年应纳企业所得税额。3.惠朗公司在2015年度实现的利润总额为1200万元，当年实现的销售收入为4100万元，记入成本、费用的工资薪金总额为800万元，发生的职工福利费支出为1600万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为35万元。另，公司发生的营业外支出为260万元，其中，通过民政部门向地区灾区捐款180万元。公司适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算公司发生的职工福利费支出准予在税前扣除的金额和调整金额。（2）计算公司发生的业务招待费支出准予在税前扣除的金额和调整金额。（3）计算公司发生的捐赠支出准予在税前扣除的金额和调整金额。（4）计算公司的企业所得税应纳税额。4.某国家重点扶持的高新技术企业2015年全年，实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，增值税税400万元，销售税金及附加40元，其他业务收入200万元，国债利息收入20万元，企业债券利息收入20万元，管理费用800万元，销售费用400万元，财务费用40万元发生，其他费用如下：（1）固定资产日常修理支出三万元。（2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。（3）支付流转税金滞纳金五万元。（4）向有意进行联营的单位赞助20万元。要求：（1）分析并计算该企业当年应纳税所得额。（2）计算该企业当年应缴纳所得税税额。5.6.某机械制造企业2018年产品销售，收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（汗，国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10万元，系违反购销合同被供货方处理的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室支付2年房租36万元。（2）企业以预缴税款190万元。要求：（1）计算该企业所得税税前可扣除的销售费用。（2）计算该企业所得税税前可扣除的管理费用。（3）计算该企业计入计税所得的投资收益。（4）计算该企业应纳税所得额。（5）计算该企业应纳的所得税税额。（6）计算机邪2018年度应补退的所得税税额。7.山东省某化妆品制造企业2018年度相关生产经营业务如下：（1）当年化妆品销售收入700万元，对外租赁房屋收入20万元，国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为330万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中向非金融机构借款200万元，支付利息20万元，当期金融机构的借款利率为5%。（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，税收滞纳金2.73万元（6）销售税金及附加68.03万元，其中包括增值税40万元。（7）上年广告宣传费费超支28万元。要求：计算该企业2018年汇算清缴的所得税税额。8.青岛奥信电器股份有限公司2016年实现利润总额500万元，企业所得税税率为25%。发生相关业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元，取得国库券利息收入20万元。（2）发生销售收入770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。（3）发生财务费用60万元（其中向银行借款1000万，元年利率4%；向其他企业借款400万元，年利率5%）。（4）税金及附加160万元（5）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）记入成本、费用中的工资薪金总额200万元，拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：采用间接法计算该企业2016年度实际缴纳的企业所得税。9.某市一家电子生产企业为增值税一般纳税人，2015至2020年经相关机构被认定为科技型中小高新技术企业，2018年发生如下业务：（1）全年取得的销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得的不含税收入200万元。（2）全年购进电子原配件取得增值税专用发票，注明价款3200万元，税款512万元，购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定），取得专用发票，注明价款50万元，税款8万元，均已通过税务机关认证抵扣。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元，全年发生销售费用1400万元，其中还含广告费1100万元。全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元，与生产经营有关的业务招待费75万元。（4）订入成本、费用中的实发公资400万元，实际拨缴工会经费9万元，并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元，职工教育经费支出13万元。（5）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。要求：计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。10.2018年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元，该2018年度其他有关情况如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）。（3）直接向某足球队捐款35万元。（4）支付诉讼费用2.3万元。（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。要求：计算该企业2018年应汇算清缴的所得税税额。11.青岛奥信电器股份有限公司2016年实现利润总额400万元，企业所的税税率为25%，发生的相关的业务如下：（1）产品销售收入为2000万元，销售材料的收入为2万元。（2）管理费用账户中列支的业务招待费为25万元。（3）广告费为350万元。（4）你要外支出账户中列支了税务机关的罚款1万元，违约合同罚款2万元，向希望工程的捐款5万元，通过镇政府向有关部门捐款3万元。（5）投资收益账户中包含的国库券利息收入为5万元，从联营单位分配的利润为16万元。要求：根据以上资料计算青岛奥信电器股份有限公司2016年应缴纳的所得税税额。12.青岛奥信电器股份有限公司是增值税一般纳税人所得税税率为25%，2015年经税务机关确认的亏损为80万元，2016年发生的与所得税有关的业务如下：（1）销售产品取得的不含税，销售额为6000万元。（2）取得债券投资的利息收入为300万元，其中国债的利息收入为80万元。（3）发生的销售成本为3200万元。（4）缴纳的增值税为1200万元，城市维护建设税及教育费附加为120万元。（5）发生的销售费用为240万元，其中广告费和业务宣传费为200万元。（6）发生的财务费用为400万元，其中包括向其他企业借款4000万元支付的利息300万元，同期银行贷款的利率为6%。（7）发生的管理费用为160万元，其中用于新产品、新工艺的研究而发生的研发费用为40万元。要求：根据以上资料计算青岛奥信电器股份有限公司2016年应缴纳的企业所得税税额。13.青岛奥信电器股份有限公司2016年度发生的经营业务如下：全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元；其他业务收入600万元，其他业务成本700万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳税金及附加300元；发生管理费用800万元（其中研究开发费60万元，业务招待费80万元）；发生财务费用100万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益60万元（已在投资方所在地按25%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入100万元发生营业外支出400万元（其中含公益捐赠40万元）。要求：计算该企业2016年应缴纳的企业所得税。