苏州研发加计扣除(国税相关内容)

苏州市国家税务局苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION项目2008年2009年2010年2011年2012年享受加计扣除政策企业户数（户）34554086812341589享受加计扣除金额（万元）113240.18152925.83266226.59344704.85413695.17每单户享受加计扣除金额（万元）328.23283.19306.71279.34260.35苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION加计扣除额（亿元）11.3215.2926.6234.4741.37应纳税所得额优惠合计（亿元）411.49379.13390.83362.71334.49加计扣除额占全部优惠比重2.75%4.03%6.81%9.50%12.37%苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION高新企业的投入研发和享受加计扣除研发费对比所属期享受加计扣除的高新企业户数可加计扣除的研发费（万元）单位可加计扣除的研发费（万元）高新企业研发费投入（万元）单位高新研发投入（万元）2008年9671,793.90747.85--2009年194110,509.89569.64244,895.921,262.352010年341245,593.10720.21519,586.131,523.712011年476316,262.93664.42879,807.071,848.332012年625412,213.35659.541,192,137.651,907.42苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION二、政策依据研究开发费用的加计扣除指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION1、《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知》（国税发[2008]116）2、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）3、《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》（苏国税发［2010］107号）企业研发费用不同口径归集项目表苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION研究开发活动研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。国税发〔2008〕116号苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业不得享受研发费用加计扣除企业范围：（1）非居民企业：非居民计算税收的依据是收入全额，除了固定资产转让可扣除净值外，没有可扣除项目。（2）核定征收企业：因为核定征收所得税企业不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。（3）不能准确核算归集研究开发费用的企业：财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业，不能按税务机关准确归集研发费用的企业。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(七)勘探开发技术的现场试验费。(八)研发成果的论证、评审、验收费用。（国税发[2008]116）苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财政部、国（财税[2013]70号）一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION151、间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。如果图书资料费、资料翻译费发生的内容与研发项目之间没有直接的印证关系，则不能认可；2、间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过程中发生的，则不能加计扣除；3、直接从事研发人员与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。（新文件可以）4、外聘研发人员的劳务费用，如外聘专家的劳务费。5、非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。如提供研发人员后勤服务的人员；苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION166、相关仪器、设备等固定资产和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备，如果不是专门用于研发活动，则不能加计扣除。7、研究开发项目在用建筑物的折旧费用，以及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。8、委托外部研发，没有受托方提供该研发项目的费用支出明细的。9、为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION1、研发费用中对方开具技术服务费发票，后面附派遣专家的工时费清单及交通住宿费，是按照技术服务费全额还是根据后附清单剔除交通住宿费？交通住宿费等不属于国税发（2008）116号列举的可以加计扣除的费用范围的费用，不得加计扣除。2、机器设备目前用于研发项目，研发项目结束以后会用于生产，这样的机器设备折旧费可以加计扣除吗？根据国税发〔2008〕116号文件规定，研发阶段专门用于研发的机器设备折旧费也可以加计扣除。问答：苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION1、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。2、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION3、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION企业享受研究开发费用税前加计扣除政策包括1、项目确认（科技部门）2、项目登记（税务部门）3、加计扣除（税务部门）三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION1、项目确认：享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行确认，并取得《企业研究开发项目确认书》确认地点：当地科技部门要点：取得《企业研究开发项目确认书》三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION2、项目登记：企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研发项目登记信息告知书》税务机关：《企业研发项目登记信息告知书》三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION2、项目登记：税务机关：《企业研发项目登记信息告知书》对无异议或不予登记的项目，向企业出具，告知项目登记号或不予登记的原因。对集中开发项目，由企业集团主管税务机关同时抄送本省参与项目研发各成员公司的主管税务机关。项目登记采取编号的办法，每个项目一个编号。企业跨年度的研发项目，采取一次登记编号的办法。三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION企业申请项目确认和登记时，应报送以下资料：（一）《江苏省企业研发项目情况表》（分自行开发、委托开发、合作开发、集中开发，见附件3）（一式三份）。（二）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（两份）。（三）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（两份）。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（两份）。（五）委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（两份）。（六）税务机关、政府科技部门或经信委需要提供的其他资料。三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION3、加计扣除已取得税务机关发放的《企业研究开发项目登记信息告知书》的企业，享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行备案。在企业所得税年度纳税申报时，应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，填报《研究开发项目可加计扣除的研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION3、加计扣除在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。优惠备案：所得税年度汇算清缴申报前享受优惠：所得税年度申报，填报《研究开发项目可加计扣除的研究开发费用情况归集表》三操作流程苏州国税ZHANGJIAGANGSTATETAXATION企业申请研究开发费加计扣除时，应分项目向主管国税机关报送如下资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表，一式三份；（2）《企业研究开发项目确认书》；（3）税务机关发放的《企业研究开发项目登记信息告知书》（4）研究开发费预算，需说明资金来源；（5）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；（6）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（7）自主、委托、合作研究开发项目当年可加计扣除研究开发费用情况归集表；委托开发项目，需同时报送受托方提供的《