7工程项目成本控制

第7章工程项目成本控制2019/9/5•7.1概述7.1.1工程项目成本控制的概念工程项目成本控制是在项目管理中监控工程项目费用，记录大量的相关成本数据，分析这些数据以保证及时采取正确的纠偏工作。它包括两个阶段，即计划阶段与实施阶段工程项目的成本控制主要包括工程项目本身从策划、立项到实施完成所进行的成本控制（也叫投资控制）和承包商的施工项目成本控制。2019/9/5•成本控制与进度、质量控制的差别与进度、质量控制相比，成本控制的不确定性较大，工程项目进度与质量相对比较确定，控制方法比较可靠，可控的把握性比较大，而成本的精确度不高，成本控制的内容繁杂，控制成效不明显，成本控制工作比较隐含。原因：除受各种成本因素影响外，进度、质量目标的变更和控制的结果，以及项目的策划、项目目标的确定都会对项目成本产生很大的影响，而项目的策划与项目目标的确定却很难科学地规范。成本控制与质量、进度控制的主要差别在于：（1）进度控制可通过调整计划，增加作业时间、作业资源等弥补工期的拖延或延误；（2）质量控制可通过局部的修补、返工、设计变更等来改进工程中发生的质量的不足；（3）成本一旦出现超支，是无法弥补的，除非减少工程量或降低质量与使用要求目标；（4）进度与质量控制的纠偏往往都会造成成本的额外增加；（5）一些风险因素，如市场价格的波动、工程索赔事件、国际结算汇率的变化可能对质量、进度产生的影响较小，但对工程项目成本的影响较大，几乎所有的风险都会对项目成本产生较大的影响。2019/9/57.1.2工程项目成本控制特征一、投资者或项目组织者与承包商的成本控制有较大的区别二、成本控制的综合性三、成本的控制与工程项目计划及其执行相关四、工程实际信息的把握程度将会影响成本控制的效果五、成本控制的周期不可太长（1）前者的成本控制是宏观的，而后者的成本控制则是微观的。（2）前者与后者的控制方法不同，而且前者成本控制的一些措施对后者将产生影响（1）首先成本目标必须与详细的技术（质量）要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者，作为业绩评价的综合尺度。（2）在分析成本数据的同时必须分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用，否则容易产生信息误导。（3）不能片面强调成本目标，否则容易造成误导。（4）成本控制必须与质量控制、进度控制、合同控制同步进行。2019/9/5•7.2工程项目的投资控制7.2.1工程项目投资控制概念所谓工程项目的投资控制，就是在投资决策阶段、设计阶段、发包阶段和实施阶段，把工程项目投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资目标的实现，以求在工程项目中能合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。2019/9/5•7.2.2投资控制的过程（1）项目实施前（2）施工阶段2019/9/5•7.2.3工程项目投资控制中的技术与方法一、工程项目的投资估算二、工程项目经济评价三、价值工程四、限额设计所谓限额设计，就是按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提，按分配的投资限额控制设计，严格控制技术设计和施工图设计中的不合理变更，保证总投资限额不被突破。五、工程建设设计概算、施工图预算及标底的编制与审查设计概算分为单位工程概算、单项工程综合概算、建设工程总概算。建设工程总概算是确定整个建设工程从立项到竣工验收全过程所需费用的文件。它由各单项工程综合概算以及工程建设其他费用和预备费用概算等汇总编制而成。标底编制的办法：以定额计价方法编制和以工程量清单计价方法编制。六、投资偏差分析局部偏差和累计偏差进行分析2019/9/5•7.3施工项目成本控制7.3.1施工项目成本控制概述施工项目成本是建筑施工企业以施工项目作为成本核算对象，在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者必要劳动所创造的价值的货币形式，包括所耗费的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及在施工现场进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。施工项目成本是施工企业的主要产品成本，也称工程成本，一般以项目的单位工程作为成本核算对象，通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。2019/9/5•施工成本的构成：•（1）直接成本。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的项费用支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。直接成本一般可以通过施工定额作施工预算得出。•（2）间接成本。它是指企业的各项目经理部为施工准备、组织和管理工程施工所发的全部支出。包括施工现场管理人员的人工费（包括基本工资、工资性补贴、职工福和费）、资产使用费、工具用具使用费、保险费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用等。间接成本包括所有归属于项目但不能与某一特定活动或工作包相对应的成本。间接成本可以分解成许多子项，但从实施角度考虑，间接成本可以分为三大类：2019/9/5•1）生产管理成本。包括每个施工班组、作业队产生的人工间接成本（如班组长、监督、技术人员等的工资、补贴等）、材料间接成本（如手工工具、次要设备及耗材开支等）、其他间接开支（如通用机械的租赁成本）。•2）现场支持服务成本。施工项目现场支持服务部门是指为所有施工班组或工作包实施提供服务的生产部门及后勤服务支持的职能部门，一般包括混凝土现场制备、混凝土现场预制、钢筋加工、大型机械运行、机械保养、临时设施及其维护等。现场支持服务成本人工间接成本、材料间接成本及其他开支，如技术设计及质量控制服务开支、现场材料加工服务开支、机械供应服务开支、人事保卫服务开支、包括临时工地及驻工地公共服务在内的经常性服务开支。•3）行政管理成本。包括由项目指挥控制、实施等项目管理活动产生的人工间接成本、材料间接成本及其他开支。一般包括办公管理成本、项目计划与沟通管理成本、技术管理成本、合同管理成本、财务及风险管理成本。•施工项目成本还包括工会经费、教育经费、业务活动经费由企业负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、劳保统筹费等。实际工程施工成本控制的任务是由谁承担？2019/9/57.3.2施工成本控制依据施工成本控制的依据包括以下内容：（l）工程承包合同（2）施工成本计划（3）进度报告（4）工程变更2019/9/5•7.3.3施工成本控制的步骤•确定了施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。其步骤如下。（1）比较（2）分析（3）预测（4）纠偏（5）检查2019/9/5•7.3.4施工项目成本控制基础•一、施工项目成本控制的对象和内容（一）工程任务对象施工项目部应该在项目组织者所编制的工程项目结构分解WBS的基础上，根据合同任务所对应的项目单元，继续向下进行施工项目结构分解CWBS（ContractWorkBreakdownStructure），CWBS同样应是施工项目工作任务的分解。（二）工作任务的成本责任人落实到工作包或项目单元中的成本责任应有具体责任人来承担。•二、施工项目成本控制的实施（一）施工前期的成本控制（二）施工期间的成本控制（三）竣工验收阶段的成本控制加强施工任务单和限额领料单的管理2019/9/5三、施工项目成本控制的组织与分工施工项目成本控制是所有项目管理人员必须重视的一项工作，它必须依赖各部门、各单位的通力合作，所以应对成本控制工作进行有效的组织与分工。（一）建立以项目经理为核心的项目成本控制体系（二）建立成本管理体制•项目管理人员的成本责任（三）将施工任务型的工作包及项目单元的成本责任落实到工作队•（1）项目经理部与施工队之间可以签订劳务合同或内部劳务协议。•（2）施工队同样可采用施工任务单和限额领料单的形式，将成本责任进一步分解和落实到生产班组。2019/9/5图7.3项目成本控制体系图2019/9/57.3.5施工项目成本控制的具体方面一、人工费的控制“量价分离”原则（1）人工费的影响因素1）社会平均工资水平。2）生产消费指数。3）劳动力市场供需变化。4）政府推行的社会保障和福利政策也会影响人工单价的变动。5）经会审的施工图，施工定额、施工组织设计等决定人工的消耗量。（2）控制人工费的方法加强劳动定额管理，提高劳动生产率，降低工程耗用人工工日，是控制人工费支出的主要手段。1）制定先进合理的企业内部劳动定额，严格执行劳动定额，并将安全生产、文明施工及零星用工下达到作业队进行控制。2）提高生产工人的技术水平和作业队的组织管理水平3）加强职工的技术培训和多种施工作业技能的培训，不断提高职工的业务技术水平和熟练操作程度4）实行弹性需求的劳务管理制度。2019/9/5二、材料费的控制（1）材料用量的控制1）定额控制。对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额发料制度。．2）指标控制。对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控制的办法。3）计量控制。准确做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。4）包干控制。在材料使用过程中，对部分小型及零星材料（如钢钉、钢丝等）根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用。由作业者包干控制。（2）材料价格的控制材料价格主要由材料采购部门控制。由于材料价格是由原价、运杂费、运输中的合理损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。2019/9/5三、施工机械使用费的控制（1）控制台班数量1）根据施工方案和现场实际，选择适合项目施工特点的施工机械，制定设备需求计划，合理安排施工生产。充分利用现有机械设备，加强内部调配提高机械设备的利用率。2）保证施工机械设备的作业时间，安排好生产工序的衔接，尽量避免停工窝工。尽量减少施工中所消耗的机械台班数量。3）核定设备台班定额产量，实行超产奖励办法。加快施工生产进度，提高机械设备单位时间的生产效率和利用率。4）加强设备租赁计划管理，减少不必要的设备闲置和浪费。充分利用社会闲置机械资源。2019/9/5（2）控制台班单价1）加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，提高机械设备的完好率，最大限度地提高机械设备的利用率。避免因不当使用造成机械设备的停置2）加强机械操作人员的培训工作，不断提高操作技能，提高施工机械台班的生产效率。3）加强配件的管理，建立她全配件领发料制度，严格按油料消耗定额控制油料消耗，达到修理有记录，消耗有定额，统计有报表，损耗有分析。通过经常分析总结，提高修理质量，降低配件消耗．减少修理费用的支出。4）降低材料成本，严把施工机械配件和工程材料采购关，尽量做到工程项目所进材料质优价廉。5）成立设备管理领导小组，负责设备调度、检查、维修、评估等具体事宜。对主要部件及其保养情况建立档案，分清责任，便于尽早发现问题，找到解决问题的办法。2019/9/5四、施工分包费用的控制施工项目成本控制的重要工作之一是对分包价格的控制。2019/9/5•7.4成本核算•由于业主和承包商的工程项目的核算成本分项不同，他们有不同成本结构和成本数据。•对承包商来说，存在三种数据：（1）分项工程成本数据（2）整个工程的成本数据（3）企业成本数据2019/9/5•7.4.2实际成本核算过程•一、人工、材料、机械台班消耗记录•二、本期工程完成状况量度•三、工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊•四、各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表2019/9/5•7.4.3成本开支监督成本控制要着眼于成本开支之前和开支过程中，因为当发现成本超支时，损失已成为现实，很难甚至无法挽回。（1）落实成本目标，不仅要落实一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。（2）开支的审查和批准，特别是各项费用开支，即使已经作了计划，仍需加强事前批准、事中