aae_基本建设项目资金审计(ppt 21)

来自中国最大的资料库下载基建项目资金审计基本建设项目资金审计是指：在保证建设项目执行规定程序的情况下，检查其资金来源是否合规、资金使用是否合法、结余资金形成是否合理，进而评价建设资金是否发挥效益。来自中国最大的资料库下载审计=项目管理讲基本建设项目审计实际上也是在讲基本建设项目管理，因为二者有共同的目标——提高财政基建资金使用效益。因此，在这个目标下，审计者也是管理者，管理者也是审计者。来自中国最大的资料库下载主要内容一、建设项目审计的必要性二、基本建设程序审计三、资金来源审计四、资金使用审计五、基建收入、结余资金和工程尾款审计六、资金使用效益审计来自中国最大的资料库下载一、农业财政建设资金审计的必要性2004年以来，中央财政安排用于“三农”的投入逐年增加。2004年2626亿元，2005年2975亿元，2006年预计达到3397亿元。农业部可支配财政资金规模从2003年的119亿元增加到2005年的160亿元以上。可比财政资金从73亿元增加到150亿元，特别是中央财政专项转移支付资金2003年仅10亿元，2005年达到了70亿元。上述资金中的大部分用于了基本建设项目。来自中国最大的资料库下载二、基本建设程序审计（一）基本建设一般程序（二）农业项目基建程序（三）审计的主要内容（四）审计的主要依据（五）审计案例及解析（六）审计的基本方法来自中国最大的资料库下载（一）基本建设一般程序（1）项目建议书批复可行性研究报告批复选择工程建设地点批复勘察设计批复下达年度基建计划拨付资金建设准备政府采购或招投标（确定施工队伍）领取施工许可证或开工报告批复开工建设竣工验收交付使用来自中国最大的资料库下载（一）基本建设一般程序（2）基本建设程序中的特别规定：国家计委在《关于简化基本建设项目审批手续的通知计资》（〔1984〕1684号）中规定：“设计任务书（或可行性研究报告）是项目决策的依据，应按规定的深度做到一定的准确性，投资估算和初步设计概算的出入不得大于10%，否则将对项目重新进行决策”。来自中国最大的资料库下载（二）农业项目基建程序《农业部农业建设项目管理办法》规定：“项目前期工作包括提出项目建议书、编制可行性研究报告、进行初步设计、及施工图设计、逐项评估论证及审批、进行建设准备、列入年度计划等项目开工前的全部工作和过程”。办法同时明确：“大中型和限额以上（投资总规模在3000万元以上）项目，要严格按照国家规定的七个建设阶段，即项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备、建设实施和生产准备、竣工验收、后评价组织实施；小型和限额以下项目可根据实际需要，由项目主管司局商发展计划司同意，适当合并简化建设程序”。来自中国最大的资料库下载（二）农业项目特别规定（1）《农业部农业建设项目管理办法》明确规定，以下项目不得列入农业基本建设投资计划：1.生产经营性（竞争性）项目；2.投资在5万元（不含5万元）以下的零星单台（件）设备、仪器、器具购置和单项土建工程项目；3.按规定由生产费用，行政费用，科研、教育、培训、技术推广及其他行政、事业费用列支的项目；4.未按规定做完前期工作、前期工作深度不够或未按规定程序申报和审批的项目；5.其他按照国家有关规定不能在中央预算内基本建设投资中安排的项目或列支的费用。来自中国最大的资料库下载（二）农业项目特别规定（2）《农业部农业建设项目管理办法》（农业部2004年第39号令）规定：“项目可行性研究报告总投资超过批准的项目建议书总投资10%（含10%）以上，或初步审计概算的总投资超过批准的可行性研究报告总投资10%（含10%）以上的，要按照审批权限重新向原审批机关报批项目建议书或可行性研究报告；施工图预算超过批准的初步审计概算投资5%以上的，须重新向原审批机关报批初步审计文件。来自中国最大的资料库下载（二）农业项目特别规定（3）《农业部关于加强建设项目管理的意见》（农计发〔2003〕18号）规定：“未批准项目可行性研究报告的项目不得列入年度投资计划，未批准初步设计或实施方案的项目不得开工……。不得随意调整可行性研究报告批复的建设性质、建设内容、建设标准、建设规模、建设地点等，如确需进行调整，必须报原批准部门审批。对于擅自变更可行性研究报批复内容的责令限期整改。在规定期限内未作出改正的，撤销项目，追回中央投资。”来自中国最大的资料库下载（二）农业项目特别规定（4）《农业部关于加强建设项目管理的意见》（农计发〔2003〕18号）规定：“农业建设项目应在农业部第一次下达年度投资计划后的6个月内开工，因故不能按期开工的应向原项目立项审批部门申请延期，延期不超过6个月。延期超过6个月仍然不能开工的，农业部停止下达项目投资计划，直至取消该项目建设资格，收回已下达投资。”来自中国最大的资料库下载（二）项目支出与交付使用资产的关系从支出内容看，在项目支出中，只有构成投资完成额的支出和待核销基建支出中形成资产的部分才最终形成交付使用资产。因此，在数字关系上，基本建设项目支出大于或等于交付使用资产。来自中国最大的资料库下载（三）资金使用中的主要问题及形式1．主要问题2．主要存在形式来自．主要问题对上述各项投资和支出审计的主要内容就是检查其真实性，从而保证形成资产的完整性，根本目的是提高建设资金使用的有效性。多年的审计实践反映，建设项目资金使用中存在的主要问题是转移、占用、挪用建设资金。2004年11月30日，国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）把它归结为“截留、挪用国家建设资金”；“以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金”；“违反规定超概算投资”；“虚列投资完成额”；“其他违反国家投资建设项目有关规定的行为”。来自．主要存在形式（1）截留、挪用国家建设资金表现形式：——建设单位将国家拨付的专项基建资金未转拨给施工等单位，而截留在本单位，用于弥补行政、事业等日常经费不足；——将中央政府下拨的用于国家重点项目资金用于地方政府的投资建设项目或非国家建设项目；——将国家建设项目资金擅自挪用，用于国家限制或禁止投资的产业，破坏国家宏观产业政策；——将国家建设项目资金挪用，搞储蓄存款，为本单位谋取利益。来自．主要存在形式（2）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金表现形式：——谎报建设项目，编造立项申请报告，骗取国家建设资金；——以国家建设项目的名义故意多报工程概算，将多得的资金化为单位所有或是用于本单位其他开支；——将属于自筹资金的建设项目违规改变为国家重点建设项目以骗取国家建设资金。来自．主要存在形式（3）违反规定超概算的表现形式：——擅自提高各项费用定额，超概算投资。擅自提高建设安装费用，设备、工器具购置费或高估冒算、高套定额，或用多计或重计费用形式形成超概算投资，造成资金浪费；——擅自扩大建设项目规模，超概算投资，使国家投资数额增大，造成项目资金缺口，影响建设的效率和效果；——擅自提高建设项目质量标准，超概算投资。来自．主要存在形式（4）虚列投资完成额表现形式：——虚列材料采购成本。采购地点无原因的舍近求远，增加运输成本；利用采购和订货权力虚抬价格拿回扣；采购人员、验收人员、供货单位等内外勾结，接受贿赂、监守自盗、贪污；从而以次充好、以低价充高价或将贪污的材料价值计入采购成本虚列投资额；——虚列建筑工程和安装工程成本。将计划外工程、超标准工程的费用挤入成本中；将预付备料款和预付工程款计入工程成本；将应由承包单位负担的材料价差计入工程成本；擅自扩大开支范围，挤占工程成本；将各地方或有关单位的非法摊派费用列入建筑安装投资；自营工程发生的剩余材料未办理退库并冲减工程成本；——虚列设备安装成本。在订货过程中虚抬价格，从中捞取回扣；以保管不当名义增加设备丢失损坏的数量，增加盘亏和报废损失金额；——隐匿建设项目资金结余，将应上缴国库结余资金全部或部分据为单位或个人所有。来自中国最大的资料库下载谢谢大家！