XXXX年高转项目政策讲解-上海冠崇

一、政策要点二、填报和审核讲解三、上年审核发现的问题四、报送要求提纲兑付政策所属期：2014年度（一）享受期限内资企业经认定的转化项目（一般项目），三年全额扶持，两年减半扶持。内资企业经认定的拥有自主知识产权的转化项目，五年全额扶持，三年减半扶持。（一）享受期限外商投资企业经认定的拥有自主知识产权的转化项目，五年全额扶持，三年减半扶持。（从项目认定次月起）（二）自主知识产权掌握口径:“自主知识产权”指“发明专利”。（三）税种范围一般情况：（1）外资企业只有具有自主知识产权的项目，才能享受项目营业税、企业所得税的扶持政策。外资企业项目实现的增值税（除营改增项目的增值税外），不列入财政扶持范围。（2）内资企业符合条件享受增值税、营业税、企业所得税。（三）税种范围特殊情况：（1）对按核定征收企业所得税的企业，企业所得税不列入扶持范围，流转税仍可扶持。（2）国家给予了增值税出口退税政策的企业，不再享受转化项目增值税扶持政策，但出口转化项目产品实现的企业所得税可享受财政扶持政策。（四）企业性质变更的认定原则企业注册类型变更内资外资变更之前认定的成果转化项目，变更后仍按内资企业政策兑付变更后认定的项目按外资企业政策兑付（四）企业性质变更的认定原则企业注册类型变更外资内资从变更之日起按内资企业政策兑付，项目需重新核定（五）同时享受多项财政扶持政策的处理原则1、既享受国家级政策又享受市级政策的，优先兑现国家级政策，就其差额兑付市级财政扶持。2、同时符合享受两项市级财政扶持政策的企业同一产品，既有“高转”项目证书，又有专利新产品证书，可以同时享受两项政策。（一般是外资企业）同一服务项目，既享受“营改增”政策，同时又有“高转”项目证书，优先兑付“营改增”扶持，差额兑付“高转”项目政策资金。既享受市级财政扶持政策又得到区县财政扶持的，优先兑现市级政策。申请企业需填报的表格：《申请表》（附表二）《计算表1~5》（附表三～七）中相关表格《分月分税种纳税清单》（附表八）《分月销售明细表》（附表九）《软件产品增值税即征即退情况表》（附表十）《资金申报资料清单》（附表十一）（一）《申请表》（详见附表二）一户企业无论申请几个项目，只填写一张申请表，一式两份。政策名称：高新技术成果转化扶持政策政策代码：1企业申请金额=《计算表1》“扶持金额合计”（一）《申请表》（详见附表二）注意：《申请表》左下角开户银行帐号盖章不要漏，并和表格左上角填写的帐号一致。《申请表》一项政策，填写一行，不要填写具体税种名称。（二）《计算表1》（详见附表三）1、我们只需要填报和高新技术成果转化项目相关的表格就可以了《计算表1》（详见附表三）为申请高新技术成果转化项目政策资金（不包括营业税改征增值税项目），“政策代码1”的企业填写。企业所得税纳税申报表有变更，《计算表1》”企业所得税计算“栏有变动。（二）《计算表1》（详见附表三）表格内：（蓝色企业填列，黑色自动生成）上部分为企业及项目的基本情况；中间部分为扶持资金的计算过程；左面的数据来源于企业申报表（全年）右面的数据为各项目扶持资金的计算过程。（项目享受月份内实际金额）下面部分为主管税务机关、同级财政及市财政局的审核意见。（二）《计算表1》（详见附表三）2、第4行“本次享受比例”转化项目在全额扶持阶段填1；减半阶段填0.5；在一个会计年度内，部分月份全额，部分月份减半，则需计算（二）《计算表1》（详见附表三）例：2014年1-3月全额，4-12月开始减半，则本次享受比例为（3*1+9*0.5）/12=0.625，以此类推，保留三位小数。又如：企业享受政策期间为：2009年7月起到2014年6月止，2014年1-6月为减半，则本次享受比例为0.5，而不是6*0.5/12=0.25（同时项目销售额只能填写1-6月的数据）（二）《计算表1》（详见附表三）3、《计算表1》第10、20、34行“项目销售额”按照项目销售明细账实际数据填写，与《销售明细表》（附表九）相核对，数据应一致。如果只有部分月份享受，则只填写享受月份内实际销售额。（附表九同理）注意：第6行“企业增值税应税销售额”、第7行“企业实际进项抵扣税额”和第24行“营业收入”则来源于申报表的数据，按全年数填列。（二）《计算表1》（详见附表三）4、《计算表1》第7行、第14行的填写:《计算表1》第7行实际进项抵扣税=增值税纳税申报表中18行次，第14行项目实际抵扣的进项=第7行*11行次.企业若为小规模纳税人，则行次“7”“14”为0，其余与一般纳税人填写要求一致。（二）《计算表1》（详见附表三）第7行、第14行享受软件产品增值税即征即退政策的企业：项目为软件产品，则《计算表1》比照小规模纳税人的方法填写；（二）《计算表1》（详见附表三）项目为非软件产品，则第6行为“企业增值税应税销售额”减去“自行开发生产软件产品应税销售额”的差额，第7行为“企业实际进项抵扣税额”减去“自行开发生产软件产品进项税额”的差额。（二）《计算表1》（详见附表三）如果企业既有软件产品，又有非软件产品，则《计算表1》分两张填写，一张填写软件产品（按小规模纳税人填写），另一张填写非软件产品。（二）《计算表1》（详见附表三）5、企业有“营业外收入”和“补贴收入”的企业，需提供“营业外收入”和“补贴收入”明细账复印件*注：其中注明免税收入、上年收到的高新技术成果转化项目扶持资金。（二）《计算表1》（详见附表三）《计算表1》第27行“非本项目的应税政府补助收入”=企业所得税年度纳税申报表：A101010行次20“（四）政府补助利得”-该企业上年收到的高新技术成果转化项目扶持资金《计算表1》第29行“其他”=企业所得税申报表：A101010行次16“二、营业外收入”-行次20“（四）政府补助利得”（三）《纳税清单》（详见附表八）一户企业无论申请几项政策，填写一张《纳税清单》，税种栏内，按申请的扶持资金中涉及的税种填写。合计数应与申报表年度累计应缴实缴数一致（三）《纳税清单》（详见附表八）需要注意:分月数据按税种填列，应和分月纳税申报表数据以及银行扣款凭证一致有查补税金的，按税种反映在表格对应的栏目中，如果查补金额不属于申报表中的应缴实缴数，请在备注栏内说明，在计算扶持资金时，将不予剔除。（四）《销售明细表》（详见附表九）填写《销售明细表》，并附企业项目（产品）销售明细账（如销售明细账页多，可以只提供第一页和最后一页账页，并报完整的电子文档数据）。纸质和电子文档中都要填写（四）《销售明细表》（详见附表九）需要对销售额进行审核：“会计报表销售额”这一栏，按月度损益表填列，即和损益表数据一致。“申报表销售额”这一栏，按企业纳税申报表填列。即和增值税或营业税申报表数据一致。（四）《销售明细表》（详见附表九）分项目填列。与计算表1项“认定证书上项目名称”一致。与提供的项目销售明细帐一致，其中抽查月份的项目销售额还要和抽查月份发票汇总数一致。内销和出口分开。（四）《销售明细表》（详见附表九）抽查企业一个月(今年抽查9月份)的发票，核对项目销售明细帐。发票上的产品名称必须和项目认定证书上的名称一致，不一致的，又没有相关材料证明二者是同一产品的，应予以剔除。项目销售额按抽查月份的剔除比例予以扣减。（四）《销售明细表》（详见附表九）例：某企业全年申请高转项目的销售额为2500万元，其中9月份200万元。经抽查9月份发票，符合条件的销售额为180万元。剔除比例：（200-180)/200=10%该项目符合条件的销售额=2500*(1-10%)=2250万元。（四）《销售明细表》（详见附表九）需要注意：如果认定的项目是对某种型号的产品认定为成果转化项目，即证书上的项目是带型号的，开发票时也要求带型号，若型号列在发票栏内，也可以扶持。（四）《销售明细表》（详见附表九）转化项目为企业产品的组成部件（原料），在企业提供可信的书面材料、会计核算资料后，按该部件（原料）成本占产品成本的比例计算项目销售额。（四）《销售明细表》（详见附表九）不列入扶持范围：转化项目的产品延伸服务（包括后续维修、配件销售、软件升级等）不列入扶持范围。“网络游戏平台”项目的扶持，对销售网络游戏的道具、装备等销售，不应列入扶持范围。（五）《即征即退情况表》（详见附表十）适用于软件企业（五）《即征即退情况表》（详见附表十）申请“高转”项目政策或专利新产品，同时享受软件产品增值税即征即退的企业，需填写《即征即退情况表》，并附1-12月《软件产品增值税即征即退申请表》。其他企业不需要关注。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）凡申请市级财政扶持政策资金的企业都需填报并打印一份，作为申请资料的封面。在表格标题第二行相应的方框内打勾。并按《申报资料清单》的要求提供资料在“企业提供的资料份数”栏内，按实填写。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）对照清单，有备注的地方请认真研读。请关注以下几点：第3行，“分月分税种纳税清单”提供与《纳税申报表》一致的银行扣款凭证。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）第4行，享受软件产品即征即退企业填写。第5行，抽查一个月份，提供9月份的发票，若没有，自行提供其他月份。特别要说明的是：发票上的商品名称必须和证书上的一致。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）第8行，《政策核定表》是经税务和财政核定备案的表格。先核定，后享受政策。第10行，除了年度纳税申报表必须提供外，若为增值税或营业税，纳税申报表还需提供分月度明细。若为企业所得税，则还需提供季度明细。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）第10行，企业有”营业外收入”和”补贴收入”的，需提供营业外收入和补贴收入明细账复印件，并注明免税收入、上年收到的高新技术成果转化项目扶持资金。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）第11行，会计报表是指资产负债表和利润表，请提供分月明细。第12行，“自主知识产权”仅指“发明专利”。第13行，《项目销售明细账》和《分月销售明细表》（附表九）要一致。（六）《申报资料清单》（详见附表十一）第14行，企业提供的承诺书（不要忘）：承诺申报的增值税项目销售额未包括企业自行出口、委托外贸公司出口、销售给外贸公司后再出口的销售收入。对软件企业没有享受增值税即征即退的企业，同时要承诺本年度没有享受软件产品增值税即征即退政策。1、已抵扣的留抵税额，未加计到《计算表1》第7行实际进项抵扣税。《增值税纳税申报表》12月份第18行全年累计数“实际抵扣数”未包括企业抵扣的“期末留抵税额”，因此企业在填报《计算表1》第7行时需要加上2013年抵扣的“期末留抵税额”。1月份申报表13行“上期留抵税额”有数据的企业需要关注2、《计算表1》26行～29行扣除项目漏填，造成了可计返的应纳所得税额虚增。26行“应税投资收益”漏填。=企业所得税年度纳税申报表：A100000行次9“投资收益”-（A10500：行次5“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资调整确认收益”+A105030行次10列次3“持有收益的纳税调整额金额”）-（A107010：行次2“（一）国债利息收入”+行次3“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”）上年审核发现的问题2、《计算表1》26行～29行扣除项目漏填，造成了可计返的应纳所得税额虚增。27行“非本项目的应税政府补助收入”=企业所得税年度纳税申报表：A101010行次20“（四）政府补助利得”-该企业上年收到的高新技术成果转化项目扶持资金上年审核发现的问题上年审核发现的问题29行“其他”=企业所得税申报表：A101010行次16“二、营业外收入”-行次20“（四）政府补助收入”。例：一家企业2014年营业外收入163972元，全部来源于政府补助，其中：收到上年成果转化扶持政策资金48000元，其他政府补助收入115972（职工职业培训扶持65972元，扶持资金50000元）。则：27行“非本项