《建设项目全过程跟踪审计》

投资审计培训内容简介：一、建设工程跟踪审计概述二、招标定价审计三、工程结算审计四、竣工决算审计五、设计概算审计二、招标定价审计核心内容：工程跟踪审计的主要内容工程跟踪审计定位审计标准和审计证据弱效性或无效性事后审计跟踪审计事后‘决算审计’（财务审计→财务审计与造价审计）事中‘预算执行审计’（财务审计与造价审计→拓展工程管理审计与工程技术审计内容）事中‘跟踪审计’全过程‘跟踪审计’温家宝：“审计机关对政府投资项目要实行全过程跟踪审计,全过程审计比事后监督更重要,要把问题发现在前面”业主/管理部门设计单位监理单位施工单位招标代理单位跟踪审计单位招标代理合同设计合同施工承包合同监理合同施工监督合同关系工作关系监督关系山东省审计厅的审计人员，在投资近2亿元的山东省体育中心改造工程的跟踪审计中，替政府投资部门把关，严防资金跑冒滴漏，最后结算时，愣是替投资部门省下了5000多万元工程造价款，审减率27%。2003年年底工程动工后，山东省审计厅的L处长和她的同事就进驻工地，对工程进行全过程跟踪审计。在随后的9个月里，审计人员一边看紧政府投资，一边研究工程项目花钱时，哪些地方容易出现“跑冒滴漏”。L处长举例说，施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨，但审计人员在施工现场发现，施工单位做的是单向龙骨，而施工方结算工程款却要求按图纸上标明的双向龙骨。审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量相差200多吨，工程款相差170多万元。审计人员提出，既然实际上是按单向龙骨施工，当然就不能按双向龙骨结算，这样投资部门就可以少付款170多万元。负责审计这个项目的L处长说，要是审计人员不从工程一开始就进入现场审计，怎么能发现施工方究竟做的是单向龙骨，还是双向龙骨？这次跟踪审计通过对施工图预算、工程量变更等内容的审计监督，改变了以往侧重事后监督的做法，将事前、事中和事后监督结合起来，做到“关口”前置。内部审计机构只能进行“内部审计”吗？【思考案例】某建设单位的内部审计机构，能否对施工单位与项目相关的财务收支情况进行延伸审计？延伸审计施工、勘察设计等单位的财务收支，查清层层转分包中的利益分配、权钱交易等。“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。”（《中华人民共和国合同法》第272条、《建设工程质量管理条例》第78条）(2003)《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.《审计署关于内部审计工作的规定》2003(署令第4号)7.《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》2005----------------------------------------------------------------------------------8.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协字[1999]103号---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.《中华人民共和国国家审计准则》2010（署令第8号）---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.《政府投资项目审计规定》2010.125.《建设项目审计处理暂行规定》105号1996.六部委1.《中华人民共和国审计法》(2006)第二十二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。2.《中华人民共和国审计法实施条例》(2010)第二十条审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。（署令第8号）第六十五条审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：（一）法律、法规、规章和其他规范性文件；（二）国家有关方针和政策；（三）会计准则和会计制度；（四）国家和行业的技术标准；（五）预算、计划和合同；（六）被审计单位的管理制度和绩效目标；（七）被审计单位的历史数据和历史业绩；（八）公认的业务惯例或者良好实务；（九）专业机构或者专家的意见；（十）其他标准。审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性。第八十二条审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。第九十四条审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。核心内容：工程费用性质分析招标计价方式剖析招标计价范围分析招标计价风险分析招标定价评审机制分析招标合同计价合规性分析招标合同计价完备性分析1、工程费用性质分析项目建议书/可研阶段①初步设计阶段②技术设计阶段③施工图设计阶段④招投标阶段⑤合同实施阶段⑥竣工验收阶段⑦初步投资估算/投资估算概算造价修正概算造价预算造价合同价中间结算价竣工结算价国家验收阶段⑧竣工决算价施工合同生命期前期决策设计阶段施工阶段使用维护阶段全过程造价管理全生命期造价管理简单的概预算控制工程费用的涵盖范围单位工程“施工造价”(实体)计价单元1„„（措施）计价单元1„„直接费间接费用利润规费税金（其他）计价单元1„„竞争性费用/不可竞争费用其他项目费用序号项目名称计量单位金额备注1暂列金额类似香港(Contingency)2暂估价2.1材料暂估价材料暂估单价进入清单项目综合单价2.2专业工程暂估价类似香港(PrimeCostSum)，一般是指定分包3计日工类似(Daywork)4总承包服务费类似(Attendance+Profit)。管理、服务的内容应讲清楚。…………………………3.4.2也可根据实际情况补充[税前造价（不含税工程造价）+税金]×税率=税金“营业额”3%(13%)7%/5%/1%3.3%/3.24%/3.12%3.3%/3.24%/3.12%3.3%/3.24%/3.12%3.3%/3.24%/3.12%3.41%/3.35%/3.221-%ATTTAA——如某镇工程报价中税金投标人按3.41%计取（按规定应为3.35%)，结果中标了，结算时发现如何处理呢？工程税金的计取【案例】中外合作经营企业X公司，是M地大桥工程的建设单位；香港Y公司为承包商。1998年7月，X公司与Y公司签订工程施工合同，合同总金额4.12亿元，并明确不包括由X公司自购所有进口材料本身价款、进口材料的国内加工费及其相关的关税、增值税、营业税等。2002年12月，大桥的工程竣工验收。2003年2月，当地主管税务机关在对Y公司的建桥项目部进行日常税收检查中发现建设单位X公司自购进口材料价款部分应纳的营业税未申报纳税。Y公司认为：由X公司自购进口材料价款计算的应纳税款应由X公司负担，纳税义务人是X公司而不是Y公司。你认为应由谁申报缴纳税款?如何计算计税依据?（08）3.1.1工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资质的工程造价咨询人编制。投标人各自计算工程量（施工图预算计价方式）业主提供统一工程量（工程量清单计价方式）招标方式下：①‘重复劳动’;②‘因漏而中’;③‘压量抬单’“计价单元”的“造价”=工程量×单价OriginoftheBQPricewereusuallyobtainedbycompetitivetender;thedocumentswouldbesenttoanumberofgeneralcontractorswhowouldsubmitsealedofferstobeopenedbythearchitectatatimeanddatesetinadvance.Thejobwouldnormallybegiventothefirmwhosetenderwasthelowest.Inorderforcontractorstopreparetheirtenderstheyhadtocalculatethequantitiesoflabourandmaterialwhichwouldbeneededtobuildtheproject.Thiswasdonebymeasuringtheworkoffthedrawings,andsincethesefiguresshouldbethesameforallthefirmstendering(unlessamistakeweremade)itwasobviouslymoreeconomicforthistasktobeundertakenbyonepersononbehalfofthemall.Thiswastheoriginofthequantitysurvey(QS),whosetaskwasthepreparationofa‘billofquantities’(BQ).TheBQsetoutthequantitiesoffinishedworkintheproject,fromwhicheachbuilderwouldcalculatethehoursoflabourandquantitiesofrawmaterial(allowingforwaste)thatwerethoughttobeneeded.TheQS’sfeewaspaidbythesuccessfultenderer.Adifficultyimmediatelyarose.Thesuccessofthetenderingsystemdependedupontherebeingtruecompetition,andarchitectswereconcernedthatifthetenderershadtomeetinordertoagreetheappointmentofaQStheymightalsousethemeetingtoagreewhoshouldgetthejob.Thechosentenderercouldthensubmitaninflatedpricewhichwouldincludeapay-offforalltheothers(whowouldhavesubmittedevenmoreinflatedpricestoensurethatthechosentendererwon).ThereforearchitectsstartedsendingoutaBQwiththedrawingsandspecifications,sodeprivingthetenderersofanexcusetomeettogether,althoughthesuccessfulbuilderwasstillres