科研项目经费预算执行及检查

浙江省科研项目经费核算与管理张薇兰2014年3月内容概述•重要的经费管理文件•预算执行要点•经费核算的会计方法•经费管理与检查•项目验收须准备的资料一、近年来最重要的几个经费管理文件•《关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知》•——财政部、科技部（财教〔2011〕434号）•《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》•——省财政厅、科技厅（浙财教〔2012〕357号）•《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的通知•——科技厅（浙科发计[2009]159号）二、预算执行要点单位制定内部管理办法，强化法人责任单独核算，专款专用严格按照下达的项目合同预算执行严格遵守预算调整程序中期财务检查、财务验收（结题审计）重大事项报告结余经费原渠道上缴单位科研管理制度应涵盖那些内容？•1、现金管理和使用；•2、设备、材料等资产的管理和使用；•3、对科研人员完成项目的绩效奖励制度，间接费用和绩效支出的管理和使用；•4、合同的管理，对外拨经费及合作单位的管理；•5、单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程、职责和分工；•6、预算调整的审批流程和相关制度、重大事项报告制度；单位的有关制度应与国家的保持一致。网上签定科研项目合同流程：•省科技厅发布相关计划后，项目承担单位和项目负责人应当在30日内完成合同任务书的签订工作，及时启动项目实施。•具体签订流程：用户登陆科技厅科技项目管理系统----填报合同---上报归口管理部门---上报项目管理业务处----上报计划财务----审核通过-----打印六份带水印纸质合同----单位盖章----归口管理部门盖章----省科技厅计划处盖章。会计核算总体要求：单独核算：专项经费及自筹经费分别进行单独核算承担单位及合作单位都应实现单独核算实现方式：在单位会计核算系统中单独设置会计科目(按项目设明细科目）；在单位会计核算系统中设辅助明细账（按项目设核算科目）专款专用经费核算的具体方法•以执行企业会计制度的分期补助类项目例：•企业收到科研项目各级财政科技拨款时：•借：银行存款•贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—拨款收入•专项应付款—××项目—××市、县配套—拨款收入•企业发生科研项目经费支出—财政科技拨款•①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：•借：固定资产—××项目•无形资产—××项目•贷：银行存款等相关科目•借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—设备费（出版／文献／信息传播／知识产权事务费）•专项应付款—××项目—××市、县配套—设备费（出版／文献／信息传播／知识产权事务费）•贷：资本公积—拨款转入—××项目企业发生科研项目经费支出—财政科技拨款•②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：•借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—××费•专项应付款—××项目—××市、县配套—××费•贷：银行存款等相关科目企业发生科研项目经费支出—自筹经费部分•分别在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：•①购置固定资产、无形资产时：•借：固定资产—××项目•无形资产—××项目•贷：银行存款等相关科目•②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：•借：在建工程—××项目•贷：银行存款等相关科目•完工时：•借：固定资产—××项目•贷：在建工程—××项目企业发生科研项目经费支出—自筹经费部分•③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：•借：管理费用—研发支出—××项目—××费•贷：银行存款等相关科目项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：•借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款•专项应付款—××项目—××市、县配套•资本公积—拨款转入—××项目•贷：银行存款项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：•①经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：•借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款•专项应付款—××项目—××市、县配套•贷：资本公积—拨款转入—××项目•②按规定上交部分：•借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款•专项应付款—××项目—××市、县配套•贷：银行存款•项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：经费管理——设备费设备费：是指在课题研究开发周期以内发生的以下三类费用：——购置或试制专用仪器设备——对现有仪器设备进行升级改造——租赁外单位设备①不应列支预算外设备；②应有完整的设备验收入库手续；③预算设备确实需要变更的，须向省科技厅报批。经费检查——设备费：•5万元以上设备费支出需提供购买合同，政府招投标文件，设备采购发票，入账凭证•预算书上所述设备是否购买，设备型号，价格均应核对，与预算差异较大的设备费支出，应提供相关说明，调整理由（必须非常充分），否则不允许列支•特别关注项目结题阶段购入设备，或已付款未到货设备，如支出不合理，应扣减。提示：经费预算时注意•专项经费不宜大量列支实验室常规通用和办公设备•不得购置基建和生产设备，不允许列支办公室、实验室维护改造费•外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务中列支，如与设备配合成套，为设备专用控制软件，允许在设备费中列支•试制设备如研发目标为产品的，分别将材料费、加工费、燃料动力费等列入相应各科目，如为过程产品的，列入设备费•使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费经费管理——材料费材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。①列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据；②不得列支大量的日常办公耗材；③不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。经费检查——材料费：•用于项目研究开发过程中耗用的各种原材料、辅料等费用•要与预算比较，关键在于数量和单价是否合理•研发过程中主要材料有无耗用，是否与研发期间配比，关注结题前突击耗用材料•原则上不可以用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料，普通办公材料,如确需购买一些与课题相关的办公材料，要看预算书上是否作详细说明。•是否存在大额采购材料相近时间分批分次购进，以逃避政府采购、合同管理等规定。•大额材料购入有无入库单，使用领料单，是否存在以购代支现象。经费管理——测试化验加工费测试化验加工费：是指在项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明；②在项目承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；③不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费经费检查——测试化验加工费•（1）检查是否借测试化验加工名义层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包•（2）关注大额测试化验加工费，是否是关联方，受托方是否有此项测试能力，需取得相关的测试报告，测试费用的标准是否合理，制作样品的应检查样品情况•（3）关注项目参加单位承担的测试，与任务书对照，是否属于该单位自身应承担的任务，如应由该单位承担的任务，由其他单位支付测试费不符合要求。经费管理——燃料动力费燃料动力费：在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。经费检查——燃料动力费•不允许计提，关注实际运行时间，与材料等是否相匹配•单位日常消耗支出不能在此列支•不能列支汽油费•如无法做到单独计量，应确保其原始发生金额真实准确、分摊方法科学、合理经费管理——差旅费差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。出差人员应为课题组成员；列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；差旅费报销标准可参照《浙江省财政厅关于印发浙江省机关工作人员差旅费管理规定的通知》-(浙财行〔2014〕10号)严禁列支旅游费、景点门票。。经费检查——差旅费（1）差旅费列支附件，是否与预算书规定的调研地点相符（2）关注项目中汽油、交通卡、过路过桥费等支出，是否合理，与项目调研相关（不能报销日常用汽油费、交通费）（3）出差事由是否充分，人员是否属于课题成员，关注节假日差旅费、单程差旅费、远途有住宿无车费或有车费无住宿等情况。（4）参加会议发生差旅费在差旅费列支，参加国际学术会议发生的费用列入国际合作交流费。（5）关注出租车费发票报销情况，有无虚假情况列支。。经费管理——会议费会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。①会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；②会议开支标准应执行《浙江省财政厅关于印发浙江省省级机关会议费管理规定的通知》标准，严禁铺张浪费；③严格控制会议规模、会议数量和会期；④严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。经费检查——会议费（1）会议费需是自己举办会议发生的会议费（2）会议费需有会议通知、参会人员签到表、会议日程、会议纪要及费用清单。（3）不能列支会议招待费、礼品费和旅游费用（4）不能在会议费中列支各类培训费经费管理——合作协作研究与交流费合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。合作费：指付给合同约定的参加合作单位（非共同承担单位）的技术合作协作费。支付合作费时，必须附与合作单位签订的合作协议•国际交流费：（参考文件：《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行【2001】73号）•《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发【1987】146号）①出国人员应当为项目组成员；②出国任务应当与项目任务相关；③出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；④列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；⑤严格执行国家关于出国补助标准的规定。经费拨付审核1、对有其他合作单位参加研究的课题，承担单位应建立监督管理制度，要求合作单位每半年上报经费支出和项目执行进度情况，对经费支出和预算执行情况进行检查。2、要明确承担单位、合作单位的具体职责。对参加单位要分解经费预算和合作任务，按预算书规定及时足额拨付经费。3、关注是否存在将合作经费转化成测试化验加工费、技术开发费、合作服务费等情况。4、避免将其他承担单位的专项经费作为学校横向经费来处理的情况。经费检查——合作协作研究与交流费•（1）合作费是否付给合同约定的参加合作单位，如果合作单位有增加是否向省科技厅报批，是否有合同协议•（2）发生在国外的参加会议注册费、差旅费等列入本科目•（3）要附出国审批表、国外邀请函，出国人员行程单•（4）检查出国人员是否为项目组成员•（5）检查人均出国费用，是否出现异常•（6）检查出国国别是否与预算一致，“十二五”项目中如果不一致，不能列支•（7）出国费用是否在项目期间内，在验收审计日尚未成行的国出费用一般不能列支，不能预提出国费用特别提示：共同承担单位与参加合作单位经费的区别经费开支内容经费合计承担单位共同承担单位一参加合作单位（一）直接费用a+babc1.设备费a+babc2.材料费a+babc3.测试化验加工费a+babc4.燃料动力费a+babc5.差旅费a+babc6.会议费a+babc7.合作、协作研究与交流费C8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费a+babc9.劳务费a+babc10.专家咨询费a+babc（二）间接费用a+babc11.管理费a+babc12．激励费a+bab