税法项目1税法概述

税，在我们身边无处不在……假设你开办了一家企业，你知道要缴纳哪些税吗？如果是生产型企业，要缴纳哪些税？如果是服务型企业，要缴纳哪些税？……所得税增值税营业税其他税收服务型企业营业税城镇土地使用税城建税企业所得税房产税……教育费附加•思考假设你是企业的会计人员或办税员，在申报或缴纳税款时，哪些税种是到国税局办，哪些又是去地税局呢？税法可以帮到你……•关于税法：税法是什么？为什么要学习税法？应该怎样学习税法？税法是什么所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税方面的权利与义务，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。税法的关键词依据——宪法权力机关——全国人民代表大会及其常务委员会最高行政机关——国务院核心——权利与义务调整对象——征税方（征税机关）纳税方（纳税人）征税方包括哪些：税务机关——国家税务局和地方税务局海关地方财政部门为什么要学习税法：税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家调控经济运行的法律手段税法是国家维护良好经济秩序的法律工具税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据关键是：税法也是学习好会计知识的核心课程之一应该怎样学习税法：关心和了解国家的有关税收政策熟悉、理解、掌握税法内容—这是我们本学期的主要任务理论与实践相结合—这是我们学习的终极目标项目1税法基础知识项目2增值税项目3消费税项目4营业税项目5城市维护建设税与教育费附加项目6关税项目7企业所得税法项目8个人所得税法项目9资源税类项目10财产税类项目11行为税类项目12税收征收管理法ABOUTRAPIDPPT2012-9-25任务1.1税收概述任务1.2税法与税收法律关系任务1.3税法构成要素任务1.4我国税法体系•掌握税收分类的方法本章学习目标•掌握税收的概念和特征【知识引读】税收关系你我他•掌握税法各要素的概念及内容税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。任务1.1税收概述1.1.1税收的概念1)税收是国家取得财政收入的主要形式2)国家征税凭借的是政治权力3)国家税收的目的是履行其职能的需要4)税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品和国民收入5)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征列宁曾说，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。Page172311.1.2税收的特征【案例1-2】下列关于税收“三性”的理解不正确的是（）。A．强制性是核心B．无偿性是保障C．固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束D．税收的形式特征是区别税与非税的外在尺度和标志答案：税收是国家依照法律规定参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种可靠形式。税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆，运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节经济。监督经济生活财政职能经济职能监督职能1.1.3税收的职能1)按课税对象的性质不同分类(1)流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。(2)所得税类。如企业所得税、个人所得税。(3)资源税类。如资源税等。(4)财产税类。如房产税、车船税、契税等。(5)行为税类。如印花税、车辆购置税等。1.1.4税收的分类2)按管理和使用权限不同分类(1)中央税：关税和消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等。(2)地方税：城镇土地使用税、契税、耕地占用税、房产税等。(3)中央地方共享税：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。3)按计税依据不同分类按计税依据不同分类，可分为从价税和从量税。(1)从价征收是以征税对象的价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理税负的税收政策，因而大部分税种采用这种计税方法。(2)从量征收是以征税对象的重量、质量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象相关而与价格无关。4)按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁，可以分为直接税和间接税。税负转嫁分为前转、后转、混转。①前转是指顺着商品流转的方向转嫁税负。②后转是逆着商品流转方向的税负转嫁。如商品生产者通过压低商品生产原料价格把其缴纳的税收转嫁给原料供应商。③混转是一部分税负顺着商品流转方向转嫁的同时，另一部分税负逆着商品流转的方向转嫁。1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具2)税收是国家调控经济的重要杠杆之一3)税收具有维护国家政权的作用4)税收具有监督经济活动的作用1.1.5税收的作用任务1.2税法与税收法律关系1.2.1税法与税收的关系1、区别税法是一种法律制度；税收作为一种经济活动。2、联系•税法是税收的法律依据，是税收的存在形式，税收是税法的具体表现形式。1)按照税法的法律效力分类按照税法的法律效力，可以将税法划分为税收法律、税收行政法规、税收地方性法规等。(1)税收法律即狭义的税法。目前，我国只有《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》三部税收法律。(2)税收行政法规是由国务院制定的税收法律规范的总称。目前我国大多数单行税法都是采用税收行政法规的形式颁布实施的。1.2.2税法的分类(3)税收行政规章(4)税收行政解释(5)国际税收协定是指国家为避免重复征税，保护投资所签订的税收协定或外交换文。国际税收协定具有优先于本国国内税法的规定而适用的效力。(6)税收地方性法规(7)税收地方规章是在省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府和省会或自治区首府所在城市人民政府以及国务院批准的较大的市人民政府，结合本地区实际情况制定行政规章。【案例1-2】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局答案：2)按照税法的内容分类按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程序法。(1)税收实体法也称实体税法，是指规定税收法律关系主体所享有的权利和义务的法律规范。如税法中有关纳税人、征税对象、计税依据和税率等问题的规定就属于税收实体法的内容。(2)税收程序法也称程序税法，是使税收实体法赋予税收法律关系主体所享有的权利和义务得以主张和履行的法律机制。如税法中有关纳税期限、税款征收、缴纳方式等。目前税收征收管理法就是税收程序法。3)按照具体税法在税法体系中的法律地位分类按照具体税法在税法体系中法律地位，划分为税收基本法和税收单行法。(1)税收基本法，也称税收通行法，是税收领域的“宪法性文件”，即税收领域的根本性大法。(2)税收单行法，也称单行税法，是指具体税种或者为解决某一方面的税收问题所制定的税法。如所得税法、增值税暂行条例等。4)按照税收的管辖权划分按照税收管辖权划分，可以将税法划分为对内税法、涉外税法和国际税法。税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。1)税收法律关系的构成税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。1.2.3税收法律关系1)税收法律关系的构成税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。(1)税收法律关系主体。征税主体：我国征税主体是指包括国家各级政权机关和具体履行税收征管职能的各级财政机关、税务机关或海关两个层次在内的统一体。纳税主体：我国采用的是属地兼属人的原则。【判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。答案：【判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。答案：(2)税收法律关系客体。(3)税收法律关系的内容。税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2)税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。3)税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税务争议任务1.3税法构成要素纳税人直接负有纳税义务的单位和个人解决对“谁”征税问题负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人纳税主体征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象税目计税依据征税对象征税对象的数量化征税对象的具体化【案例】区别一种税与另一种税的最主要标志是（）。A．纳税义务人B．课税对象C．计税依据D．税目答案：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。税率比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。比例税率累进税率定额税率比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率超额累进税率把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。个人所得税采用这一税率形式。超率累进税率把征税对象的数额按相对数标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。土地增值税采用这一税率形式，按期纳税按年纳税，分期预缴按次纳税税收法律责任税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳全等；二是行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。目前我国现行的税法体系按其性质和作用可以分为六大类：1)流转税类流转税类主要在生产、流通或者服务业中发挥作用。包括增值税、消费税、营业税和关税。2)资源税类资源税类主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥作用。包括资源税、城镇土地使用税。任务1.4我国税法体系1.4.1我国现行税法体系3)所得税类主要对生产者的利润和个人的纯收入发挥作用。包括企业所得税和个人所得税。4)特定目的税类对特定对象和特定的行为发挥作用。城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。5)财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税。主要对某些财产和行为发挥作用。6)关税2)我国现行税法体系的构成(1)宪法：我国现行宪法第五十六条规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定。(2)法律：我国现行由全国人大及其常委会通过的税收法律主要有四部，涉及实体法和程序法两个方面：实体法包括《个人所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》以及1993年全国人大通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税种的决定》。程序法是《税收征收管理法》。(3)税收行政法规是由国务院制定的。1.4.2我国税法体系的建立和发展本章阐述了税收的基础知识，包括税收的概念、税法的构成要素、税法的分类是税法课程学习必不可少的部分。