第10章工程项目成本管理(一)成本计划

第十章工程项目成本管理———成本计划工程成本控制的关键在于前期100%95%75%35%10%1/41/23/4决策和初步设计技术设计施工图设计施工阶段项目进展时间对投资的影响程度各阶段对投资影响程度分析图Kelly（1982）的研究发现一个项目80%的造价在方案设计阶段就已经确定，所以后续的控制只能影响到其余的20%投资。Wootoon（1982）认为项目总造价中能受现场直接控制的部分在6%-20%之间。设计招标、发包设计要求改变(设计标准、平面布置等)不同建设阶段影响建设工程成本程度的坐标图施工阶段设计变更、发包影响成本的程度%项目进展时间施工图设计施工图设计准备初步设计技术设计1/41025357595100项目决策序号工程名称工程类别工程规模开、竣工时间质量评定结果技术指标单位数量合同价万元结算价万元1青岛府新大厦房屋建筑建筑面积M278873104032019095.5.10-97.3.8鲁班奖2青岛广播电视中心房屋建筑建筑面积M27600085542810796.5.10-98.9.10鲁班奖3天泰广场A座房屋建筑建筑面积M2319803600708997.3.1-98.6.30鲁班奖4山东国际会展中心房屋建筑建筑面积M279000120004962898.12.10-00.6.30鲁班奖5青岛市市级机关办公楼房屋建筑建筑面积M272000800014104.2692.8-94.6鲁班奖6青岛太平洋中心房屋建筑建筑面积M25127387901460393.11-96.6鲁班奖7青岛科技协作园房屋建筑建筑面积M2344644000439095.3-97.8泰山杯8海洋大学麦岛校区海尔经贸学院楼房屋建筑建筑面积M2139211381147597.8.10-98.6.26泰山杯9青岛日报社业务办公楼及地下停车场工程房屋建筑建筑面积M2220001500324398.4.20-99.12.30泰山杯10香港路改造工程市政长度M1500630110399.4-99.7.31泰山杯青岛建设集团承建工程悉尼歌剧院在严重的进度延误和费用超支的情况下完成，历时14年完成，造价从700万美元膨胀到1.2亿美元，比预算增加了17倍。“不求最好，但求最贵”的香港汇丰银行总部停放在港口海岸地面上的一艘“宇宙飞船”“节节高”的香港中银大厦“好看难建”的ＣＣＴＶ大楼“一滴晶莹的水珠”——国家大剧院“无法承受之重”的鸟巢10.1概述•一、基本概念•投资和投资计划：一般都是从业主、投资者角度出发。•成本和成本计划：通常承包商用得较多。•费用和费用计划：意思更为广泛，各种角度都可使用。•二、积极的成本计划•不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决方案。•不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本，即采用全生命周期成本计划和优化方法。•全过程的成本计划管理。•不仅是项目建设成本的最小化，而且是项目盈利的最大化。•不仅按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施，而且又要按照可获得的资源（资金）量来安排项目规模和进度计划。三、成本计划的过程从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。图9-2设计、工作量定义分项估(预)算费用23总投资按目标分解累计并对比目标141．在项目的目标设计时就提出总投资目标。2．随着项目的深入，技术设计和实施方案的细化，则可以按项目结构图对各个成本对象(例如项目单元，工程分部、阶段、成本要素等)计算成本估计值。3.按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。4.这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。在项目分解结构中，成本限额应是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。这种合理的分配是项目系统均衡性和协调的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标平衡的保证。四、成本计划的内容和表达方式通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容：1．各个成本对象的计划成本值。2．成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。常用的成本计划的表达方式有如下几种：1．表格形式，例如成本项目——时间表和成本分析对比表等。2．曲线形式。有两种：(1)直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。(2)累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。3．其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。五、项目成本计划的精度•项目成本的精度主要与如下因素有关：•工程项目范围的确定性、工程技术设计的深度和工程技术标准的精细程度。•工程环境，特别是市场情况的信息量和信息的准确性。•实施方案，如工期方案、组织方案、技术措施的确定性。•所掌握的同类工程资料的详细和精细程度。提出项目建议书进行可行性研究施工图设计竣工决算竣工验收合同实施结算价合同价招标技术设计投资估算施工图预算修正总概算设计总概算初步设计工程多次性计价示意图提出项目建议书进行可行性研究施工图设计竣工决算竣工验收合同实施结算价合同价招标技术设计投资估算施工图预算修正总概算设计总概算初步设计估算指标概算指标概算定额预算定额企业定额计价依据的复杂性投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段工程项目投资投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%项目决策阶段•与工程最终实际的成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本可能有±30%的误差，可行性研究时可能有±20%的误差，初步设计时可能有±15%的误差，施工图预算误差可能有±（5%-10%）。10.2工程项目成本的分解•为了便于从各个方面、各个角度对项目成本进行精确全面的计划和有效的控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维严密的体系。•工程建设投资分解结构•按工程量清单分解结构•按建筑工程成本要素分解结构1．项目分解结构图中各层次的项目单元。2．工程建设投资分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准DIN276，其结构图式可见图）这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。建设项目总投资固定资产投资工程建设其他费用预备费流动资产投资工程费用固定资产投资方向调节税（暂停征收）图建设项目总投资组成图建筑工程项目总投资固定资产投资流动资产投资建安工程费工程建设其他费用间接费利润税金设备购置费用工具器具及生产家具购置费设备购置费设备原价设备运杂费与未来企业生产经营有关的其他费用土地使用费与项目建设有关的其他费用预备费涨价预备费基本预备费固定资产投资方向调节税铺底流动资金直接费图9-3民用建筑费用结构分解建设投资1建筑基地费2建筑基地外围(红线外)开拓费3建筑物造价4设备费5建筑物外围(红线内)设施费6附加设施费7甲方管理费8甲方专项预租费31建筑工程造价32设备安装工程造价33预留费34建筑设施费35特殊施工费311土方工程312基础工程313±0.00以下外墙工程314外墙工程315内墙与柱316楼板与楼梯工程317屋面工程318大型临时设施费322上水工程321排水工程323供暖工程324煤气工程325供电工程326通讯工程327通风工程328运输工程329其它工程3154墙体抹灰、粉刷3153轻质隔墙3152框架3151承重墙3155内窗3156内门3157内墙防护设施3158其它内墙构造3．按工程量清单分解结构划分。这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。我国预算定额所用工程分项，国际通用的工程量计算规则，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分《标准格式》都属于这一类。4．建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分为：人工费、材料费、机械费，其它直接费，现场管理费，总部管理费等。工程构成的分部组合计价工程量清单计价方式下价格的形成过程投标总价工程项目总价表单项工程费汇总表…………单位工程费汇总表…………分部分项工程量清单计价表措施项目清与计价表其他项目清单与计价汇总表材料暂估单价表工程量清单综合单价分析表规费、税金项目清单与计价表暂列金额明细表专业工程暂估价表计日工表总承包服务费计价表建筑安装工程费用项目组成建标[2003]206号关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知直接费间接费利润税金建筑安装工程费2.材料费建筑安装工程费直接费间接费利润税金直接工程费措施费规费企业管理费3.施工机械使用费3.安全施工4.临时设施5.夜间施工1.环境保护2.文明施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水1.工程排污费3.社会保障费4.住房公积金2.工程定额测定费5.危险作业意外伤害保险（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费1.管理人员工资2.办公费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金1.人工费直接费直接工程费措施费间接费规费企业管理费图9-4工程费用结构分解0.投标和承包需要的条件1.一般条件2.现场工作3.混凝土工程4.砖石工程5.金属工程6.木材和塑料工程7.隔热和防潮工程10.特殊设备9.装饰工程11.设备12.室内陈设13.专用建筑14.传递系统15.机械工程16.电气工程03300现浇混凝土03200混凝土配筋03100混凝土模板工程03050混凝土浇筑工程03400预制混凝土03500石棉水泥板03600水泥灌浆03700混凝土工程修补和清理8.门窗工程03240纤维增强料03230预应力钢筋束03220焊接钢丝网03210钢筋一级二级三级钢筋30t模板1000m混凝土300m工作量表图9-532现浇混凝土楼面1号基础混凝土工程项目结构表项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之间有复杂的关系。5．项目参加者，即成本责任人。6．还有一些其它的分解形式，例如：按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构；可以按照年度进行分解；按照合同进行分解和核算。10.3工程项目计划成本的确定•1、前期策划阶段的估算•参照过去同类工程信息•按照国家或部门颁布的概算指标计算•专家咨询法•生产能力估算法生产能力指数法2211()nACCfA拟建项目或装置的投资额已建同类型项目或装置的投资额拟建项目的生产能力已建同类型项目的生产能力价格调整系数生产能力指数生产能力估算法寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力Al和实际总投资额Cl，拟建的建设项目生产能力A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为：c2=c1(A2/A1)n*f其中：Al和A2必须用统一的生产能力指标。f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。n为生产能力指数一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考虑：•当Al和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于l。•当Al、A2差别很大，而生产能力