第8章工程建设项目的费用管理

第8章工程项目的费用管理•工程项目费用管理就是保证在批准的费用计划内完成所有工程项目内容的建设。工程项目的费用管理过程包括资源消耗计划的编制、费用估算、费用计划的编制和费用控制。资源消耗计划编制费用计划费用控制费用估算业主投资控制施工方成本控制8.1工程项目费用构成•（1）我国现行工程项目投资的构成•根据原国家计委审定发行的（计办投资〔2002〕15号文《投资项目可行性研究指南》）规定，现行建设工程总费用（总投资）由工程费用、工程建设其他费、预备费及专项费用构成。专项费用包括建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税(暂停征收）和铺底流动资金。建设项目总费用的具体构成如图4－3所示建设工程总投资建设投资流动资产投资设备及工、器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其他费用预备费建设期利息铺底流动资金设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费直接费间接费利润税金土地使用费与建设项目有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用基本预备费涨价预备费（2）建筑安装工程费用组成我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费机械费措施费环境保护费、文明施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、脚手架费等、大型机械设备进出场及按拆费、已完工程及设备保护费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费用、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费等利润税金•直接工程费：施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和机械使用费；•措施费：为工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中的非工程实体项目费用。•规费：指政府和有关权利部门规定必须缴纳的费用。•企业管理费：指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。•利润：施工企业完成所承包工程获得的盈利。•税金：税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。8.2工程项目资源计划的编制•编制资源消耗计划是工程项目费用管理的第一步，它是为了确定完成工程项目需要使用哪些资源（包括人、设备、材料等）以及需要的数量、何时及如何使用它们的过程。资源计划的作用是通过对资源需求与供给的分析，更好地准备和使用各种资源。•工程项目资源计划编制就是确定完成项目活动所需要的物质资源（人、设备、材料）种类以及每种资源的需要量。资源计划的编制依据主要有：•（1）项目结构分解。WBS将整个项目分解成若干个单位工程，以此类推进行逐层分解，以反映该项目的所有工作任务；•（2）工程项目的施工方案。工程项目方案包括施工技术方案和施工组织方案，决定该项活动的资源消耗水平；•（3）工程定额。业主方编制资源计划时常采用国家或者地区统一颁布的工程定额；施工企业在做具体资源规划时则采用企业定额。•（4）历史信息。8.3工程项目的费用估算项目建议书可行性研究初步设计技术设计施工图设计招标合同实施竣工验收投资估算设计总概算修正总概算施工图预算合同价结算价竣工结算工程建设阶段与多次计价示意图(一)前期策划阶段的估算投资估算是指在项目投资决策的过程中，依据现有的资料和特定的方法，对建设项目的投资额进行的估计。它是项目建设前期编制项目建议书和可行性研究报告的重要组成部分，是项目决策的重要依据之一。return投资估算阶段投资估算误差范围主要作用投资机会研究±30％以内估出概略投资，作为有关部门审批项目建议书的依据，据此可否定一个项目，但不能完全肯定一个项目初步可行性研究±20％以内在项目方案初步明确的基础上，作出投资估算，为项目进行技术经济论证提供依据详细可行性研究±10％以内为全面、深入地技术经济分析论证提供依据，是决定项目可行性，也是编制设计文件、控制初步设计概算的依据•估算的主要方法：•1.生产能力指数法；•2.比例估算法；•3.参考过去同类工程的信息，按照项目规模、生产能力或者服务能力指标匡算；•4.按照国家或者部门颁布的概算指标计算；•5.专家咨询法（Delphi法）。（1）生产能力估算法寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力A1和实际总投资额C1，拟建的建设项目生产能力A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为：c2=c1(A2/A1)n×f其中：Al和A2必须用统一的生产能力指标。f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。n为生产能力指数一般取0.6＜n＜1.0n的取一般考虑：(1)当A1和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于1。(2)当A1、A2差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取0.6-0.7之间；若是通过增加与A1相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取0.8-0.9之间。return•例：已知建设年产30万吨乙烯装置的投资额为60000万元，试估计建设年产70万吨乙烯装置的投资额（生产能力指n=0.6，f=1.2）。•解：•X=Y(C2/C1)n×f•=60000×(70/30)0.6×1.2=119706.73(万元)•(2)比例估算法•以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装工程费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装工程费及其他有关费用，其总和即为拟建项目建设投资。计算公式为：•C＝E×（1＋f1p1+f2p2+f3p3）+i•C为拟建项目的建设投资；E为根据设备清单按现行价格计算的设备费（包括运杂费）的总和；p1，p2，p3为已建成项目中的建筑、安装及其他工程费用占设备费的百分比；f1，f2，f3为由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数；i为拟建项目的其他费用。•例：某建设项目拟用于购置设备的费用900万元，建筑工程、安装工程、其他工程费用分别占设备购置费用的130％，50％，60％，3种费用的调整系数分别为1.2，1.3，1.1，其他费用为40万元。试估算此建设项目的总投资额。•解：•由C＝E×（1＋f1p1+f2p2+f3p3）+i•得：•C＝900×（1＋1.3×1.2+0.5×1.3+0.6×1.1）＋40＝3523万元（二）项目设计和计划阶段的概预算设计概算是在工程项目的初步设计阶段，设计单位根据初步设计图纸，概算定额或概算指标、材料价格、费用定额和有关取费规定，对编制的建设工程对象进行概略的费用计算，称为设计概算。return单项工程综合概算各单位建筑工程概算各单位设备及安装工程概算工程建设其他费用预备费、投资方向调节税建设项目总概算设计概算的编制内容及其相互关系项目类型定义举例建设项目按照一个总体设计进行建设施工的一个或几个单项工程的总体建设一个企业单位或一个独立工程作为一个建设项目单项工程是建设项目的组成部分，是指具有独立的设计文件、在竣工后可以独立发挥效益或生产能力的产品车间生产线或独立工程等一个新建工厂的建设项目，其中的各个生产车间、辅助车间、仓库、住宅等工程都是单项工程。单位工程单项工程由若干个单位工程组成。单位工程指不能独立发挥生产能力，但具有独立设计的施工图纸和组织施工的过程。工业建筑物的土建工程是一个单位工程，而安装工程又是一个单位工程分部工程考虑到组成单位工程的各部分是由不同工具和材料完成的，可以进一步把单位工程分解为分部工程土建工程的分部工程是按建筑工程的主要部位划分的，例如基础工程、主体工程、地面工程等；安装工程的分部工程是按工程的种类划分的，例如管道工程、电气工程、通风工程以及设备安装工程分项工程按照不同的施工方法、构造可以把分部工程进一步划分为分项工程。分项工程是能通过较简单的施工过程生产出来的、可以用适当的计量单位计算并便于测定或计算其消耗的工程基本构成要素。基础工程可以细化为：垫层、设备基础、打桩、土方。•设计概算由三级概算组成：单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。•1）单位工程概算。单位工程概算分为建筑工程概算和设备、安装工程概算两部分。建筑工程概算分为土建工程概算、给排水工程概算、采暖工程概算、通风工程概算、电气照明工程概算、管道工程概算、特殊构件概算等，设备及安装工程概算又可以分为机械设备及安装工程概算、电气设备及安装工程概算等。•2）单项工程综合概算。实际是将组成单项工程的单位工程概算列表汇总•3）建设项目总概算。它是将单项工程综合概算汇总后，加上第二部分工程建设其他费用、预备费用、税金和利息及涨价因素等组成。（三）施工图预算•施工图预算是施工图设计预算的简称，它由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸，现行预算定额，费用定额以及地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格编制和确定建筑安装工程造价的文件。•施工图预算编制通常有单价法和实物法两种方法。•（一）单价法•单价法可以采用工料单价法和综合单价法两种。•（1）工料单价法•用单价法编制施工图预算，就是根据地区统一单位估价表中各项定额单价，乘以相应的各分项工程的工程量，汇总相加，得到单位工程的人工费、材料费、机械使用费之和；再加上按规定程序计算出来的措施费、间接费、利润和税金，即可得到单位工程施工图预算。（2）综合单价法•所谓综合单价，即分项工程全费用单价；它综合了人工费、材料费、机械费，有关文件规定的调价、利润、税金、现行取费中的有关费用、材料价差等。••（二）实物法•实物法是首先根据预算定额确定工程的人工、材料和机械消耗量，再分别乘以工程所在地当时的人工、材料、机械台班的实际单价，从而求出单位工程的人工费、材料费、施工机械使用费，并汇总求和，得到单位工程的工程直接费，然后按规定计取其他各项费用，最后经汇总得到单位工程施工图预算。•实物法：•单位工程预算直接费＝∑（工程量×人工预算定额用量×当时当地人工工资单价）＋∑（工程量×材料预算定额用量×当时当地材料预算价格）＋∑（工程量×施工机械台班预算定额用量×当时当地机械台班单价）•对于间接费、利润和税金等费用的计算，则根据当时当地配套的费用定额进行确定。8.3工程建设项目的费用计划•工程项目的费用计划是指对工程项目所需费用总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去，费用计划是工程建设项目建设全过程中进行费用控制的基本依据。因此，费用计划确定是否合理将直接关系到费用控制工作能否有效进行，费用控制能否达到预期目标。•（一）费用计划编制的依据•（1）费用估算；•费用估算是编制费用计划的基础。只有对项目费用有科学的估算，费用计划中设置的目标才具有可靠性和实现的可能性。•（2）工作分解结构（WBS）；•（3）项目进度计划。•（二）费用计划的编制方法•根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可分为按费用构成、按子项目、按时间分解三种类型。•（1）按照费用构成分解xx项目总费用建筑工程费用安装工程费用设备购置费用工器具购置费用其他费用土地使用费建设单位管理费勘察设计费等•（2）按照子项目分解•大中型项目通常由若干个单项工程组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又可以分解为若干个分部分项工程，因此可以把总费用分解到单项工程和单位工程中去。xx项目总费用单项工程1费用单项工程2费用单项工程3费用单位工程31费用单位工程32费用单位工程33费用按照子项目进行费用目标分解•（3）按照时间进度分解•工程项目的费用是按分阶段、分期支出的，资金应用是否合理与资金的时间安排有密切关系，为了编制项目费用计划，并据此筹措资金，尽可能减少资金占用和利息支出，有必要将项目总费用按照其使用时间进行分解。•（三）费用计划编制的成果•费用计划编制的工作成果是项目费用计划文件。费用计划有多种表达方式：1.按照子项目分解得到的费用计划表•分项工程费用计划表工程分项编码工程内容计量单位工程数量计划综合单价分项合计（1）（2）（3）（4）（5）（6）2.时间-费用累计曲线return1.在经过网络分析后，按各个活动的最早时间输出横道图(有时也按最迟时间或最早最迟同时对比)，并确定相应项目单元的工程成本(委托合同价，预算成本等)。2.假设工