第一讲土地开发整理项目预算编制实务一(预算编制与审查)

土地开发整理项目预算编制实务国土资源部土地整治中心财务资金管理处二○一二年七月主要内容土地开发整理项目预算编制综述土地开发整理项目其他费用预算编制土地开发整理项目预算评审土地开发整理项目预算编制综述土地开发整理项目预算的组成与费用构成土地开发整理项目工程的划分土地开发整理项目预算编制基本原理和方法土地开发整理项目预算文件组成土地开发整理项目预算组成资金来源：（1）新增建设用地土地有偿使用费（2）耕地开垦费（3）土地复垦费（4）土地出让金中用于农业土地开发的资金预算支出：是反映土地开发整理项目资金的支出计划。包括：工程施工费预算、设备购置费预算、其他费用预算和不可预见费预算。土地开发整理项目费用构成项目费用设备购置费其他费用不可预见费直接费间接费利润税金直接工程费规费企业管理费前期工作费工程监理费拆迁补偿费竣工验收费业主管理费工程施工费人工费材料费施工机械使用费措施费土地清查费项目可行性研究费项目勘测费项目设计与预算编制费项目招标代理费工程验收费项目决算编制与审计费整理后土地重估与登记费标识设定费工程复核费临时设施费冬雨季施工增加费夜间施工增加费施工辅助费特殊地区施工增加费安全施工措施费项目工程划分一级项目——单项工程二级项目——单位工程三级项目——分部工程四级项目——分项工程一级项目——单项工程单项工程：是指具有独立的设计文件，建成后能够独立发挥生产能力或效益的工程。①土地平整工程②灌溉与排水工程③田间道路工程④农田防护与生态环境保持工程⑤其他工程单位工程：指在单项工程中具有单独设计文件和独立的施工图，并且单独作为一个施工对象的工程。①耕作田块修筑工程、耕作层地力保持工程等。②水源工程、输水工程、喷微灌工程、排水工程、渠系建筑物工程、泵站及输配电工程等。③田间道和生产路等。④农田林网工程、岸坡防护工程、沟道治理工程、坡面防护工程等。二级项目——单位工程三级项目——分部工程分部工程：将单位工程按工程结构、所用工种、材料和施工方法的不同而划分为若干部分，其中的每一部分称为分部工程，对应土地开发整理工程的三级项目，如耕作田块修筑工程下设的条田修筑和梯田修筑、其他田块工程，输水工程下设的明渠、管道等。四级项目——分项工程分项工程：是指通过较为单纯的施工过程就能生产出来，并且可以用适当计量单位计算的建筑或设备安装工程。土地开发整理工程中最末一级子目，即预算定额中多数子目，如土（石）方开挖和回填及运输、砼、砌石、垫层、砂砾石铺筑、PVC管、水泵和电动机安装等等为分项工程。土地开发整理项目工程划分序号一级项目二级项目三级项目四级项目技术经济指标一土地平整工程1耕作田块修筑工程(1)条田修筑土(石)方开挖元/m3土(石)方回填元/m3土(石)方运输元/m3………………………………预算编制基本原理和方法项目预算编制的原则和依据项目预算编制的基本要求项目预算编制的前期准备工作项目预算编制的基本程序项目预算编制的原则1．依规编制的原则《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》，对项目预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算与监督等具有极强的约束力和重要指导意义。财政部、国土资源部也根据我国经济社会的不断发展，结合土地开发整理工作的深入推进，重新制定了预算定额标准，完善了用于土地开发整理项目的新增费等专项资金的管理规定。土地开发整理项目预算必须按照相关法规的有关规定进行编制。项目预算编制的原则2．实事求是的原则土地开发整理项目所在地及项目区的社会、经济、自然、地理、人文等区域条件不尽相同，项目预算中资金来源、基础单价、定额选套、费用选取等均应按照项目的实际情况进行编制，不能盲目高套虚编预算。项目预算编制的原则3．全面准确的原则土地开发整理项目预算的编制应坚持全面准确的原则。全面是指项目预算文件的组成要齐全，确保项目预算编制的依据充分，避免遗漏和重复现象发生。准确是指项目预算编制中选取的各项费用标准、定额标准等要恰当，预算文件的结构、内容及文件之间应相互衔接，勾稽关系及计算结果应当准确无误。项目预算编制的依据1．国家及有关部门的政策性文件(1)《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》；(2)财政部国土资源部《关于〈中央分成的新增建设用地土地有偿使用费分配使用及管理有关事项〉的通知》(财建[2009]286号)；(3)财政部国土资源部《关于加强土地整治相关资金使用管理有关问题的通知》(财建[2009]625号)；(4)财政部国土资源部《关于印发〈土地开发整理项目预算定额标准〉通知》(财综[2011]128号)；(5)财政部国土资源部《关于印发〈新增建设用地土地有偿使用费资金使用管理办法〉的通知》（财建[2012]151号）。项目预算编制的依据2．相关技术标准(1)《土地开发整理标准》(TD/T1101－1013－2000)；(2)《高标准基本农田建设规范(试行)》(国土资发[2011]144号)；TD/T1033-2012《高标准基本农田建设标准》(3)《土地开发整理项目预算定额》、《土地开发整理项目机械台班费定额》、《土地开发整理项目预算编制规定》(财综[2011]128号)。3．其他相关资料(1)项目立项批准文件；(2)项目设计文本、设计图件及说明；(3)其他资料：如材料价格信息、来源地及运距等资料。项目预算编制的基本要求（一）符合预算管理规定《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》对预算编制的依据、内容、方法和审查等做出了明确规定。财政部对部门预算的编制，包括项目预算编制的文本、表格格式、具体内容、报送时间和支出预算科目等方面，也提出了具体要求。财政部、国土资源部制定了《土地开发整理项目预算定额标准》等部门规章制度。编制土地开发整理项目预算时，必须遵循预算管理的各项规定，确保项目预算编制的合规性。项目预算编制的基本要求（二）规范出具预算文件按《编规》的要求，项目预算文件应由封面、目录、预算编制说明、预算计算表格、预算附表及附件组成。因此，在编报土地开发整理项目预算时，应按规定的预算文件组成和内容提供齐全、完整和规范的相关材料，确保项目预算编制依据充分。项目预算编制的基本要求（三）合理选套定额标准编制土地开发整理项目预算时，必须严格按照核定的项目设计中所确定的工程内容，结合施工组织设计或施工方案确定的施工方法等，选套合理的定额标准。各项费用标准也应充分考虑土地开发整理项目所在区域的社会经济发展水平和项目自身特点等多种因素进行科学选取，不能盲目照搬照抄。如果土地开发整理项目设计中出现《标准》中未涉及的工程内容，各省自治区、直辖市财政、国土资源部门可根据实际情况制定补充预算定额标准，报财政部、国土资源部备案后，可以在编制本省(区、市)土地开发整理项目预算时使用。项目预算编制的基本要求（四）明晰表内表间勾稽关系按照《编规》的要求，土地开发整理项目预算编制过程中将会涉及大量的预算表格。在编制土地开发整理项目预算时，要确保预算收支科目、工程内容和成本费用不重不漏。预算表格内部和各预算表之间的勾稽关系要核对一致，确保勾稽关系明朗清晰。项目预算编制的基本要求（五）确保数据处理准确无误土地开发整理项目预算编制时，将会涉及大量繁杂的数据处理，稍有不慎将会影响项目预算的科学性和准确性。土地开发整理项目预算数据处理的准确性包括数字本身选用的准确性和计算的准确性两个方面。因此，在编制土地开发整理项目预算时，必须严格按照核定的项目设计中的工程内容和《标准》等有关规定，选用准确的预算数据和正确的计算方法，确保预算数据准确无误。编制前期准备工作（一）掌握本行业的预算定额及有关规定为确保土地开发整理项目预算编制的科学性和合理性，项目预算编制人员必须认真学习有关法律法规和《标准》等有关文件，掌握《编规》、《预算定额》和《机械台班费定额》中的项目划分、费用构成、定额各子目的工程内容、施工方法、材料价格、质量要求、计量单位等内容，做到熟练查找和准确使用。编制前期准备工作（二）科学制定工作计划土地开发整理项目预算编制与项目设计是一个整体，在工作程序上稍后于项目设计。项目预算编制人员应在项目设计开始时，制订项目预算编制的工作计划，合理确定项目预算编制的工作时间、人员分工等内容。编制前期准备工作（三）全面系统收集资料在编制项目预算前，应详细编列各类资料清单，收集和熟悉各种与编制预算相关的文件资料，收集项目所在地取费依据文件、工程材料价格和相关文件等，准确把握项目的具体过程、分部工程和分项工程每个子目的施工内容及计算规则。编制前期准备工作（四）熟悉项目设计图纸及其说明项目设计图纸及其说明是编制预算重要的基础资料，在编制预算前，必须认真阅读、仔细研究，以了解和掌握项目设计和工程的全貌。具体步骤是：1.熟悉项目设计图纸及其说明，了解项目的性质、类型、规模、项目承担单位、设计单位等总体情况，做到对项目有初步认识。2.熟悉项目各项工程设计图，了解各项工程的地理位置、布局和规模等情况，分项核对各工程的比例尺、长度、宽度、高度、技术等级和质量要求等。3.熟悉各建筑物及其构件、配件标准图集、材料做法等资料，把握其设计依据、使用范围、选用条件、施工要求及注意事项等，为正确列项和计算工程量做好准备工作。编制前期准备工作（五）熟悉施工组织设计和施工现场施工组织设计是施工单位根据土地开发整理项目工程特点、施工现场、材料、构件供应时间、用量及有关条件编制的，其直接关系到工程的预算价格。首先，要熟悉和掌握施工方法，因为方法不同，相应的预算单价就不一样。如土方开挖工程，有人工开挖和机械开挖之分，两者的工程量虽一样，但预算单价不一样，工程预算就不同。其次，要熟悉和掌握施工机械、工具和设备的选用，因为不同的施工机械、工具和设备的选用，会产生不同预算单价，进而产生不同的工程预算。再次，要查看并熟悉施工现场，因为项目施工现场不仅直接关系到项目类型，而且不同的施工现场，要求选择不同的施工方法。如平原的开发整理就不同于丘陵、滩涂的开发整理，平原项目的施工方法也不同于丘陵项目的施工方法，不同的项目类型和施工方法其预算价格区别明显。项目预算编制的基本程序（一）编写项目预算编制大纲主要内容包括：1.确定编制依据、定额和计费标准；2.划分工程科目，校核分部或分项工程量；3.列出人工、主材等基础单价或计算条件；4.明确设备的价格和拆迁工作量及补偿标准依据；5.确定有关费用的取费标准和费率；6.列出本工程预算编制的难点、重点及其对策和其他应说明的问题。项目预算编制的基本程序（二）确定工程项目，计算工程量工程量是计算直接工程费的基础，工程量计算精确程度、是否重算或漏算、多算或少算，直接影响到工程造价的准确程度。因此，列项计量是项目预算编制过程中工作量最大、最繁重、最费时，要求最具体、最细致的重要工作。为了准确列项计量，必须根据设计图纸和说明书及标准图提供的工程类型、工程结构、设计尺寸和作法要求，结合施工现场的施工条件、土质、水文、气候和平面布置等具体情况，按照《标准》中的项目划分、工程量计算规则和计量单位等规定，确定每个分项工程，计算其工程量。项目预算编制的基本程序（三）了解工程的工序内涵，确定可套用的定额每项工程的工序是编制项目预算的基础，只有了解工序才能保证在编制预算时不漏项、有条理，并有助于套用合理的定额。例如：田间道路工程的工序一般为路基工程(土石方、碾压、整修等)和路面工程(垫层和面层等)。按照工序的分类情况，准确选定定额子目，并注意子目计量单位与工程量计算结果的单位换算关系。项目预算编制的基本程序（四）编制项目预算表工程量计算并经复核无误后，应严格按照《标准》中有关子目的内容及顺序，认真填写预算表，使预算表中所列每一个分项工程的定额编号、工程项目名称、规格、计量单位、单位基价及人工消耗量等均与定额的口径一致、要求相符。项目预算表编制程序如下：1.分析计算基础单价。基础单价是计算工程定额单价的依据，包括人工预算单价、材料预算价格和施工机械台班费等。基础单价按照工程所在地现场条件和编制