超市会计科目及核算流程

超市会计科目及核算流程超市会计科目及核算流程二、相关会计分录(一)、售价金额法是中小超市常用的方法，但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下：1、商品购进时会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模3%增值税=本期主营业务收入X3%/(1+3%)会计分录借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）（二）超市核算一般方法相关分录购货业务：1.直接购进商品借：库存商品交税金---应交增值税（进项税额）贷：银行存款(应付账款)2.代销方式购进借：受托代销商品贷：受托代销商品款3.收取摊位费借：现金贷：其他业务收入——房产出租收入贷：其他业务收入——出售包装物收入贷：其他业务收入——入场费收入税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X1%会计分录借：其他业务支出——营业税其他业务支出——城市维护建设税其他业务支出——教育费附加其他业务支出——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税金——营业税应交税金——房产税其他应交款——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费销售业务：1.纯销方式借：现金贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）2.折价销售借：现金贷：主营业务收入（折后价）应交税金---应交增值税（销项税额）3.带促销品销售借：现金贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转。4.售卡售卡时借：现金贷：应收账款---暂收款顾客购货时借：应收账款---暂收款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税金）结转逾期卡收入借：应收账款贷：营业外收入5.委托代销商品的销售（1）按约定价格销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托供销商品借：代销商品款应交税金—应交增值税（进项税项）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款（2）收取手续费借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品借：应付账款——甲企业贷：银行存款主营业务收入——（手续费收入）超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。借：银行存款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交增值税——进项税金2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务支出——税金及附加贷：应交税金——营业税——城市维护建设税(市区)其他应交款——教育费附加月末结转情况：月末对各类商品进行盘存，本期销量＝期初盘存数+本期购进-期末盘存数本期成本＝本期销售数量*进货单价（可能为加权平均价）但应剔除以下几种因素引起的商品数量变动。A.剔除管理不善造成的商品短缺B.个别员工原因造成货物遗失。C.意外事件造成商品短缺或毁损。借：主营业务成本贷：库存商品三、超市核算应注意要点1.对于库存，必须使用专业的进销存软件来核算.2.月末成本的结转必须结合实际情况进行，这样才能准确核算利润.3.库存商品的盘点非常重要，要不定期进行，可以防止部员工的舞弊.四、超市核算税收筹划1.如果将零售企业的配送业务分开核算，成立单独的运输公司，其中的运输装卸收入可以获得3%的低税率，同时超市还可获得“运费”7%的增值税抵扣。2.对超市的规模大小，实际税负进行统筹计算后，确定选择一般纳税人还是小规模纳税人。3.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。与销售量有没有直接联系，有时是一个莫棱两可的概念，可利用这个区域，选择低税率。4.对于超市的各种促销政策，所涉及的税负也不同。满多少打折多少，满多少送多少赠券，满多少送多少礼品，满多少返现多少等，对各种方法进行测算对比，得出最低税负方案。5.超市非正常损失进项税不预抵扣，需进行进项转出，而正常损失不必作进项税转出，正确划分正常损失围，可适当降低企业增值税负。6.增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额可按买价的13%进行抵扣。大型连锁超市收购农业生产者自产的农产品，可凭超市自己为农业生产者开具的农产品收购发票抵扣税款。因此，选择合适的采购对象，可降低企业的增值税负。7.合并纳税，对于有盈利，有亏损的连锁超市，应进行合并纳税，盈亏相抵后，可大幅降低企业的所得税负。