第五章项目成本计划

第五章项目成本计划第五章项目成本计划第一节项目成本计划概要第二节项目成本计划的编制第三节项目月度成本计划的编辑第五章项目成本计划※一、项目成本计划的概念（教材P100）是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平(是以货币形式确定的项目计划期内施工生产所需支出和降低成本的具体行动计划)。它是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术和方法、提高劳动生产率、降低原材料消耗、提高机械设备使用率、降低费用开支、达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济性文件，使项目经理部以挖掘生产潜力、节约成本为目的的实行计划。第五章项目成本计划二、项目成本计划的重要性（教材P101）1.是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.是国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.可以动员职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。5.是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。第五章项目成本计划※三、项目成本计划编制的原则（教材P103）1、合法性原则2、先进可行性原则3、弹性原则4、可比性原则5、统一领导、分级管理原则6、从实际情况出发的原则7、与其他计划结合的原则四、工程项目成本计划的组成1.直接成本计划：主要反映施工项目直接工程成本的预算成本、计划降低额及计划降低率。•1.总则•2.成本目标及核算原则•3.降低成本计划总表或控制方案•4.对施工项目成本计划支出数估算过程说明•5.计划降低成本的来源分析2.间接成本计划：主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。3.施工项目成本计划表(1)项目成本计划任务表主要反映工程项目预算成本、计划成本、计划成本降低额、计划成本降低率的文件。如表-1。表1：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本施工管理费合计工程名称：单位：项目经理：编制日期：(2)技术组织措施表是预测项目计划期内施工工程成本各项直接成本计划降低额的依据，他提出各项节约措施并确定各项措施的经济效益。石油项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测其经济效益，最后汇总编制而成。编织技术组织措施标的目的，是为了在不断采用兴工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，退管工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。表-2：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计(3)降低成本计划表是根据企业下达给施工项目的降低成本任务和项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出的项目成本降低计划。是由项目经理部有关管理人员和技术人员共同协商编制的。其根据是项目的总包和分包的分工、项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。表-3：降低成本计划表工程名称：单位：项目经理：编制日期：分项工程名称成本降低额直接成本间接成本合计人工费材料费机械使用费其他直接费(4)施工现场管理费计划表主要反映施工项目间接成本中有关施工现场管理费用的计划数及降低额。表-4：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：项目预算收入计划数计划降低额计划降低率1.管理人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固定资产折旧、修理费5.办公费6.低值易耗品摊销7.差旅交通费8.劳动保护费9.取暖费、水电费10.财产保险费11.检验试验费12.工程保修费13.排污费14.其他合计五、工程项目成本计划的编制程序编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:1.搜集和整理资料广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括：国家和上级部门有关编制成本计划的规定项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;有关成本预测·决策的资料;施工项目的施工图预算、施工预算;施工组织设计施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;国外同类项目的先进成本水平情况等资料。2.估算计划成本，即确定目标成本财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。3.编制成本计划草案对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使“得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。各职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。4.综合平衡，编制正式的成本计划在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。同类项目成本计划及执行情况项目承包合同(降低成本任务)设计预算、施工预算及其他…预测、分析、确定目标成本计划目标成本降低额和目标成本降低率计算采用措施后的效果成本计划草案成本计划反馈修订成本计划编制程序框图※六、工程项目成本计划的编制方法（教材P106）施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。第五章项目成本计划竹胶合板模板——继木模板、钢模板之后的第三代模板1、施工预算法计划成本=施工预算施工生产耗费水平-技术节约措施计划节约额（工料消耗费用）例：某工程项目按照施工预算的工程量，套用施工工料消耗额，计算得出该工程所使用模板的费用为580.98万元，在施工过程中，施工单位采取竹胶合板模板代替原使用的木模板，达到了节约模板单位成本的目的，节约额为20.64万元。求该工程使用模板的计划成本。解：施工项目计划成本＝580.98－20.64＝560.34(万元)第五章项目成本计划电渣压力焊钢筋——直螺纹套筒链接钢筋2、技术节约措施法计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额(降低成本额)例：某工程项目的造价为571.38万元。扣除计划利润和税金以及企业管理独立费之后，经计算得出该工程的预算成本为465.78万元，在施工过程中，施工单位采取直螺纹套筒链接钢筋的方式，使得该工程达到了节约成本的目的，节约额为31.23万元。求该工程使用模板的计划成本。解：施工项目计划成本＝465.78－31.23＝434.55(万元)3.成本习性法成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。变动成本随产量的变化呈正比例变化。1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。2.人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。3.机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。5.施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人员工资，生产工人辅助工资，工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。·检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限」基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：施工项目计划成本=施工项目变动成本总额(vx)+施工项目固定成本总额(F)第五章项目成本计划例：某A工程规模为1000M2，经分部分项预测会发生以下费用：（1）假设消耗的各种主、辅材料均价为0.5万元/M2,共500万；（2）按工程规模的均价计算，管理人员工资为1万/M2，共500万；（3）按工程规模的均价计算，计时施工人员工资为1万/M2，共300万；（4）按工程规模的均价计算，计件施工人员工资为3万/M2，共500万；（5）大型机械的燃料费用0.2万/M2，共500万；（7）机械的折旧费用15万，共500万。解：施工项目计划成本＝（500+300+500）+（0.5+3+0.2）×1000＝5000(万元)第五章项目成本计划4、按实计算法(P107)