企业利润操纵方法的分析

企业利润操纵方法的分析本科毕业论文企业利润操纵方法的分析指导教师范文正副教授学院名称专业名称论文提交日期2021年3月10日论文答辩日期2021年5月日华南农业大学珠江学院本科学生毕业论文（设计）开题报告本科学生毕业论文（设计）过程检查情况记录表本科学生毕业论文（设计）答辩记录表本科学生毕业论文（设计）学术诚信声明摘要利润是企业生产经营结果的综合性反映，在实际工作中不少企业为了达到某种目的，常会通过操纵企业会计信息的方式人为调节企业利润。此行为掩盖了企业的真实利润，严重危害到了国家和.公众的合法权益，必须制止此恶劣行为。针对当今.普遍存在的利润操纵现象，笔者以利润和利润操纵的内涵为切入点阐述了企业利润操纵行为的危害性，从企业管理者、资本市场、获取银行信贷等方面剖析了出现利润操纵舞弊行为的动机，在此基础重点分析了利用挂账、关联关系、会计变更、提前或延后确认等多种目前最为常见的企业利润操纵方法，针对这些常见方法提出了消除和遏制利润操纵舞弊行为的对策。希望通过本命题研究能有效消除或降低企业利润操纵行为的发生概率，促进企业健康向前发展。关键词：利润操纵；动机；危害；操纵方法；对策AnalysisMethodOfOperatingProfitAbstract：Profitisacomprehensiveenterpriseproductionandoperationresultsreflect,inpracticalwork,manyenterprisesinordertoachieveacertainpurpose,oftenartificiallyregulatecorporateprofitsthroughthemanipulationofaccountinginformationway.Thisobscurestherealcorporateprofits,seriousharmtothelegitimaterightsandinterestsofthestateandthepublic,muststopthisbadbehavior.Inthelightofthecommonlyexistingphenomenonintoday'ssocietyprofitmanipulation,meaningtheprofitandprofitmanipulationtoharmtheentrypointontheprofitmanipulationbehavior,fromtheenterprisemanagement,capitalmarkets,accesstobankcredit,analyzestheemergenceofprofitmanipulationfraudmotivation,onthebasisofanalyses,usingcreditassociationrelationship,accountingchanges,advanceordelayedconfirmationiscurrentlythemostcommonmethodofoperatingprofits,accordingtothesecommonmethodsandputsforwardsomecountermeasurestoeliminateandpreventfraudbehaviorofprofitmanipulation.Hopethatthroughthisthesisresearchcaneffectivelyeliminateorreducetheoccurrenceprobabilityofmanipulationofcorporateprofits,topromotethehealthydevelopmentofenterprises.Keywords：Profitmanipulation；Motive；Detriment；Operatingmethod；Countermeasure目录1引言(1)1.1研究背景及意义(1)1.1.2研究的目的与意义(1)1.2研究思路及方法(1)1.3相关文献综述(2)2利润操纵的概念(2)2.1利润操纵的相关概念(3)2.1.1利润(3)2.1.2利润操纵(3)2.2企业实施利润操纵的动机(4)2.2.1企业管理者动机(4)2.2.2资本市场动机(5)2.2.2.1取得公司上市资格(5)2.2.2.2获取增发股票资格(5)2.2.2.3提高股票发行价格，增加公司年收益总值(5)2.2.2.4避免因业绩不佳被摘牌(6)2.2.3其他动机(6)2.2.3.1获取银行贷款(6)2.2.3.2避税漏税(6)2.2.3.3企业团队利益(6)3企业利润操纵方法分析(7)3.1运用挂账方式实施利润操纵(7)3.1.1通过应收账款挂账进行利润操纵(7)3.1.2运用待处理财产损益挂账操纵利润(8)3.1.3运用预提费用挂账操纵利润(8)3.2运用关联关系操纵利润(8)3.2.1关联购销(8)3.2.2托管经营(9)3.2.3计收资金占用费用(9)3.2.4资本弱化(9)3.3利用会计变更政策利润操纵(10)3.3.1利用会计估计变更方式操纵利润(10)3.3.3.1资产减值准备(11)3.3.3.2变更固定资产折旧相关政策(11)3.3.2利用会计政策变更方式操纵利润(12)3.4提前或延后确认收入(13)3.5其他常见利润操纵方法(13)3.5.1通过销售收入操纵利润(13)3.5.2通过债务重组方式操纵利润(14)3.5.3运用长期股权投资收益的核算方法操作利润(15)3.5.4采用非货币性质资产交换方式操纵利润(15)4利润操纵行为的解决对策(15)4.1完善会计准则和相关法律法规(15)4.2完善和健全公司法人治理结构(16)4.3控制关联交易舞弊的措施(16)4.4加强会计人员职业道德教育(16)4.5增强注册会计师的独立性(16)5结语(16)参考文献(17)致谢(18)1引言1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着中国经济的迅猛发展，证券市场的不断成熟，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。利润在企业财务指标中至关重要，它反映了企业在一段时期内收入与成本之间的关系，体现了企业的获利能力，同时也保证了企业的产生与发展。上市公司利用各种手段对其盈利水平进行人为操纵，是目前公司财务报表披露过程中一个不容回避的问题，已成为我国证券市场健康发展的一个隐患。在利润可以人为操纵的情况下，上市公司的业绩增长将逐渐转化为各地方政府财力、母公司实力的较量，而不是公司在转换经营机制，提高自身素质基础上，进行市场竞争的成果。在这种情况下，投资者依据公司质地和行业、市场情况，来推测、判断公司未来业绩成长水平的做法将显得非常荒唐。利润操纵现象的存在，使投资者与公司的信任被动摇，作为资本市场基石的信用受到考验，直接影响到证券市场的健康发展，因此上市公司的利润操纵问题是我国证券市场急需解决的问题。1.1.2研究的目的与意义利润是企业最为重要的财务指标之一，是企业内部进行战略性经营决策的依据，同时也是企业内部业绩考核的主要依据，此外，企业利润也是企业吸引外部投资者做决策的关键性因素，由此可见利润在企业生产经营中的重要性。近年来，全球范围内出现了多起性质恶劣的利润操纵事件，我国企业利润操纵现象也屡禁不止，为有效遏制企业利润操纵舞弊行为，有必要对利润操纵方法进行深入研究和剖析，通过对企业利润操纵的动机、危害、方法和对策的论述，希望从根源上找到问题症结所在并将此问题彻底根治，进而促进经济建设的健康发展和和谐.的构建。鉴于这些因素的存在，对本命题展开研究有其巨大的现实意义。1.2研究思路及方法本文以企业利润操作舞弊行为为研究对象，以企业利润操作的动机和危害为突破口，重点剖析了企业常用的利润操纵方法和预防措施。在具体论述时拟采用以下基本思路对《企业利润操作方法的分析》进行研究：1.3文献综述国外专门对利润操纵（包括合法的盈余管理和不合法的会计造假）进行研究的文献并不多见，但关于盈余管理的研究文献却很多。如黑利：1985年[52]、莫叶：1988年[53]、斯威尼：1994年[54]、马德方和派克：1997年[55]分别关于企业管理人员奖金计划、政治成本、负债契约、总经理变更等与盈余管理进行了实证研究。除此之外，国外关于企业利润操作的文献资料就少之又少了相对来说国内会计界专门研究上市公司和大型国有企业利润操纵相关问题的文献较多。余海波：2021年[17]以企业利润操纵现状为突破口，从国有资产流失、国家税收流失、增大金融机构和投资部门的风险等方面阐述了企业利润操纵的危害性，针对企业客观存在的利润操作现状，从提高会计人员技术及道德水平、完善会计制度等方面提出了防范和遏制利润操纵行为的方法。李宪英：2021年[10]以利润操纵现象产生的原因为突破口，阐述了追求政治利益、取得银行信贷、少交所得税和为了企业自身团体利益是企业利润操纵的根本原因。同时，对较为常见的企业利润操纵手法进行了解说，并针对普遍存在的利润操作方式的防范进行了论述。王保松：2021年[3]重点分析了关联交易、运用会计政策、会计估计变更以及通过销售收入等方式操纵利润，针对这些常见的利润操纵方式从加强关联交易控制、完善会计制度和准则、完善企业治理机构等方面进行了切实有效的防范。张永泽：2021年[2]以国家财政部2021年2月15日发布施行的新企业会计准则体系为基准，阐述了目前较为常见的利润操纵方式，并提出了鉴别企业利润操纵舞弊行为的方法以其达到防治利润操纵的目的。高屹：2021年[10]以企业利润操纵原因为切入点，剖析了企业操纵利润的常见手段，最后提出了解决利润操纵问题的有效措施。任永宏：2021年[29]论述了我国中小企业在国家经济发展中的重要地位和发挥出来的巨大作用，通过对中小企业利润操纵现状的分析，总结归纳了中小企业在利润操纵方面存有的一些问题以及常见利润操纵手段，进而提出了若干针对中小企业利润操纵舞弊行为治理的有效措施。李亚敏：2021年[7]以企业操纵利润行为的动机为出发点，分析了较为常见的利润操纵方法，提出了切实有效遏制利润操纵舞弊行为的措施。陈卫红、杨楠：2021年[8]分析了中小企业最为常见的利润操纵方法，深入剖析了中小企业操纵利润的动机和常见手段，阐述了企业会计报表是企业财务报告的重要组成部分，充分人认识利润操纵行为和进行有效的遏制有助于企业报表的完善和发展。尹世芬：2021年[21]列举了新会计准则下上市公司利润操纵的主要外在表现，分析了上市公司利用新会计准则的漏洞进行利润操纵的原因所在，并在此基础上提出了有效解决上市公司利润操纵舞弊行为的良策。任潮、文拥军：2021年[6]对新老会计准则在实际应用中的不同进行了比较分析，通过比较得出新会计准则在一定程度上约束了企业利润操纵行为，并对新会计准则在实施中有可能出现的问题和不完善之处进行了阐述。2.利润操纵的基本内容2.1利润操纵的内涵2.1.1利润利润指“企业销售产品是的收入扣除成本价格和税金以后的鱼额，在不同的.条件下，利润的内涵不同，体现的.关系不同。”1从经济学角度来说，利润又被简称为经济利润或是超额利润，其中经济利润中包含了机会成本，它既可以是正数也可以是负数。在完全竞争的市场环境中，企业的边际成本和边际收入之间等同时是产生损失最小化或是利润最大化的前提，企业可持续发展的基础是负经济利润数值必须不低于企业的平均变动成本，要不然企业必将面临倒闭。2.1.2利润操纵目前，对于利润操纵会计界存在两种不同的观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，泛指企业管理层为了实现市场价值最大化或是其他目的而进行的会计政策选择，通过目的性明确的会计选择政策人为调节企业盈余的会计行为。第二种观点认为利润操纵是企业管理层出于某种动机，充分运动现有法律法规的灵活性和法律盲点，更有甚者运用各种违规或违法手段调节企业财务利润或是企业的实际获利能力进行人为操纵。本文对利润操纵的论述采用第二种