报关实务计算题

报关实务计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2021年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。解：出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率)=100000/（1+10%）=90909.09（元）出口关税=100000×10%/（1+10%）=9090.909（元）2、某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1053.58美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准关税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税税款。解：(1)确定税则归类，未梳棉花归入税号520210080所以，完税价格：1053.58×6.8396/1000=7.206(元/千克）由于7.206元/千克所以，暂定关税税率=8.686/完税价格+2.526%×完税价格-1=8.686/7.206+2.526%×7.206-1=0.387该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格=38.7%×7.206×1000=2788.75(元)3、山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2021千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？解：进口关税税额=进口货物数量×从量税税率=20210×1.3=2600（元）进口环节增值税额=(2021×1.95×7.20+2600)×13%=(3900×7.20+2600)×13%=3988.40(元)总计进口税额=进口关税税额+进口环节增值税额=2600+3988.40=6588.40(元)4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升，装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆，以每辆3500美元CFR上海价格条件成交，由买方自行投保，支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知，该商品税目税号为87113010，进口关税最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？解：进口关税税额=(3500×10+185)×7.50×45%=35185×7.50×45%=118749.38(元)进口环节消费税额=[(进口关税定税价格+进口关税税额)/(1-进口环节消费税税率)]×进口环节消费税税率=[[(3500×10+185)×7.50+118749.38]/(1-10%)]×10%=(382636.88/0.9)×0.1=42515.21(元)进口环节增值税额=(263887.50+118749.38+42515.21)×17%=425125.09×0.17=72275.86(元)总计税额=进口关税税额+进口环节消费税额+进口环节增值税税额=118749.38+42515.21+72275.86=233540.45(元)5．某贸易公司于2021年5月11日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书。其中关税税款为人民币24000元，增值税税款为人民币35100元，消费税税款为人民币18900元。该公司实际缴纳税款日期为6月7日（周四）。计算该公司应缴纳的滞纳金。解：由题可知，税款应缴纳期限2021年5月10日周五，5月26日到6月6日周四为滞纳期，共12天关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5%×滞纳金天数=24000×0.5%×12=1440元进口环节消费税滞纳金=进口环节消费税额×0.5%×滞纳金天数=8900×0.5%×12=534元进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税额×0.5%×滞纳金天数=35100×0.5%×12=2106元