成本核算培训-02-2021.03.11

成本核算培训2021年3月11日成本核算的总体概述公司目前的四大主产单位：烧结分厂、炼铁分厂、炼钢分厂、轧钢分厂工艺流程：烧结炼铁炼钢轧钢（上道工序的产成品是下道工序的原料）辅助生产车间：发电厂、制氧厂、机电厂、装运部成本科目的设置：目前设置“生产成本”和“制造费用”两个一级科目，各一级科目下设二级或三级明细科目和“部门”辅助核算项，其中“制造费用”明细科目月末转“生产成本-制造费用”科目。会计科目的设置及结转一、“生产成本”科目的二级设置原材料（下设三级明细科目，按部门辅助核算，是构成产品的实体材料，例如烧结消耗的铁精粉、矿粉等。对炼铁而言，烧结则是构成铁水的主要原料）合金炉料（不设三级明细科目，按部门和材料明细辅助核算，主要是炼钢消耗的作为脱氧剂、元素添加剂等材料，例如硅铁、硅锰合金等）辅料材料（下设三级明细科目，按部门和材料明细辅助核算，主要包括白灰、高镁粉、轻烧白云石等）耐火材料（不设三级明细科目，按部门和材料明细辅助核算，主要包括耐火砖、粘土砖、高铝砖等）燃料（下设三级明细科目，按部门辅助核算，主要包括焦炭、煤等）能源介质（下设三级明细科目，按部门辅助核算，主要包括电、水、气体等）人工成本（按部门辅助核算，主要工资、福利费）制造费用（下设三级明细科目，按部门辅助核算）月末，先将各成本中心的制造费用转入生产成本-制造费用科目，再将生产成本各二级科目转入成本汇总成本核算的流程月底结账前需注意的事项：结算部的物资采购凭证确认确保审核无误；结算部停止新凭证上账；出纳科的财务费用、管理费用、制造费用上账完成；NCC系统登录日期必须为上月底最后一天；文安为结转凭证，元宝山为转账凭证。月末各费用的计提计提人工成本-工资；计提养老保险、失业保险、工伤保险；计提固定资产折旧；计提水费；计提电费。计提人工成本-工资我公司的工资根据当月的产量、成本情况进行核定，因此每月末要对当月工资进行预提。1、首先要保证当月工资支付出纳已全部记帐，然后进入NC系统查询截止计提工资时点各部门和分厂的工资余额。2、再根据最近月份的工资表做为当月工资的预估值。3、根据当月工资的预估值与NC系统的工资余额的差值做为当月工资的预提数值。应付工资余额表工资计提表计提保险（养老、失业、工伤）公司为员工交纳的社会保险，按当月实际交纳金额计入各分厂、部门费用。计提固定资产折旧公司固定资产通过NC系统的“固定资产模块”进行核算，公司资产新增、报废和调拔通过“固定资产模块”进行处理。当月如果有新增或报废资产先进入NC系统的囯定资产模块进行同步数据维护。路径：财务会计—固定资产—新增资产—资产增加财务会计—固定资产—资产维护—资产减少财务会计—固定资产—帐表查询—卡片台帐固定资产的折旧通过“固定资产模块”进行计提。在计提折旧前先核对固定资产卡片台账与财务总账上的原值和累计折旧是否一致。计提固定资产折旧计提固定资产折旧固定资产模块的资产原值、累计折旧数据与财务总帐的固定资产、累计折旧科目的数据核对一致后，进行折旧的计提。财务会计—固定资产—期末处理—折旧与摊销计提固定资产折旧操作步骤：读取数据—折旧计提—生成凭证计提水费公司当月消耗的水费根据两个数据进行计提：1、机电分厂上报的各分厂、后勤的用水量抄表数；2、水利局与公司总的用水量抄表数。公司内部用水量合计与水利局抄表数的差异进行分配。计提水费计提水费计提电费公司电费有两部分组成，一部分为外购电力公司电量，另一部分为自备电厂自发电量。每月机电分厂会提供公司内部各分厂、部门用电量和电力公司抄表电量。当月自备电厂发电量和电力公司抄表电量为实际耗电量，与各分厂、部门内部抄表电量的差额进行分配。计提电费备件消耗生成凭证备品备件的管理及入库与出库由仓库负责。在NC系统中库存管理模块的数据由仓库维护，存货核算的数据由财务维护。1、会计人员首先检查库存管理模块下的采购入库单和材料出库单是否已全部签字，签字日期是否在当月。2、将采购入库单暂估处理。3、进入存货核算模块按仓库或成本域将入库单和出库单分别成本计算（先入加后出库），生成实时凭证。4、最后进入会计平台生成正式会计凭证。备件消耗生成凭证路径：供应链—库存管理—入库业务—采购入库（出库业务—材料出库）供应链—采购管理—暂估处理财务会计—存货核算—帐务处理—成本计算—生成实时凭证动态建模平台—会计平台—通用平台—单据生成备件消耗生成凭证（检查签字）备件消耗生成凭证（暂估处理）备件消耗生成凭证（成本计算）备件消耗生成凭证（生成实时凭证）备件消耗生成凭证（生成会计凭证）备件消耗生成凭证（生成会计凭证）高炉煤气发电煤气发电技术主要是通过燃气锅炉燃烧厂区富余的煤气产生蒸汽，通过对蒸汽参数进行调节优化，将蒸汽供入蒸汽轮机发电。主要设备：1、燃煤气锅炉；2、汽轮机；3、发电机；工艺系统：1、煤气系统；2、烟风系统；3、热力系统；4、循环冷却水系统；发电主要消耗：高炉（转炉）煤气高炉煤气发电TRT发电系统高炉煤气余压回收透平发电机组，是利用高炉炉顶煤气中的压力能及热能经透平膨胀做功来驱动发电机发电，再通过发电机将机械能变成电能。通俗的讲，就是透平机转子上有叶片，煤气吹动叶片使转子旋转，再带动发电机发电。高炉炉顶出来的煤气一般在150KPa以上，而供给用户的煤气压力一般在10KPa左右，所以必须降低高炉煤气压力，在没有TRT时，一般只通过几个减压阀来降低压力，这样高炉煤气的压力能以及热能都浪费掉了。TRT发电系统发电成本的核算发电成本科目的设置：生产成本—能源介质—（煤气、水、氮）—人工成本—工资—制造费用会计人员在月末根据能源平衡表在NC系统录入电厂当月消耗的煤气、氮气并生成会计凭证，结转制氧生产成本。制氧工艺流程制氧工艺流程制氧工艺流程1、原料空气在过滤器中除去了灰尘和机械杂质后，进入空气压缩机压缩至0.62MPa，然后进入空气冷却塔进行预冷。2、出空气冷却塔的空气进入交替使用的分子筛吸附器，将空气中的水分、CO2、C2H2（碳氢化合物）等被分子筛吸附。3、净化后的空气进入主换热器，大部分空气被返流气体（纯氧、纯氮、污氮）冷却至接近液化温度（-1730C）进入下塔。另一股空气在主换热器被返流气体冷却至-1050C抽出进入膨胀机制冷，膨胀后的大部分空气进入上塔；4、空气分馏塔：低温精馏是气体分离的主要方法，它是先将气体混合物冷凝为液体，然后再按各组分沸点的不同将它们分离。标准大气压下，空气主要组成的液化温度如下：氮气-1950C、氧气-1830C、氩气-1860C。制氧工艺流程制氧成本核算制氧成本科目的设置：生产成本—能源介质—（电、水）—人工成本—工资—回收原材料—能源（氮气-红字）制造费用—明细科目制氧的原料是空气，没有价值不计入成本。因此制氧最大的成本是电力消耗。制氧同时可以生成氧气、氮气和氩气。氧气是主产品，氮气和氩气是副产品，副产品一般情况不核算成本，根据当月副产品回收量和标准单价回冲制氧总成本制氧成本核算制氧成本核算成本结转的顺序：1、先制造费用明细科目转入生产成本-制造费用科目；2、将生产成本明细科目转入生产成本-成本汇总科目。3、根据生产成本-成本汇总科目余额和当月制氧产量在NC系统录入产成品入库单，填写数量和金额。4、成本计算5、生成实时凭证6、在会计平台生成总帐凭证本次培训结束