学校食堂核算及账务处理

1学校食堂核算及账务处理目录第一部分学校大账科目设立………………………………………………………1第二部分食堂资产类科目…………………………………………………………2库存现金………………………………………………………………………2其他应收款……………………………………………………………………2存货……………………………………………………………………………3固定资产………………………………………………………………………4第三部分食堂负债类科目…………………………………………………………6短期借款………………………………………………………………………6应付账款………………………………………………………………………7预收伙食费……………………………………………………………………8其他应付款……………………………………………………………………9第四部分食堂净资产类科目………………………………………………………11伙食费结余……………………………………………………………………11伙食费结转……………………………………………………………………12第五部分食堂收入类科目…………………………………………………………13伙食费收入……………………………………………………………………13其他收入………………………………………………………………………13第六部分食堂支出类科目…………………………………………………………15伙食费支出……………………………………………………………………15其他支出………………………………………………………………………15第七部分食堂账簿…………………………………………………………………18第八部分食堂会计报表……………………………………………………………191学校食堂核算及账务处理学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂核算科目及核算方法做以介绍。第一部分学校大账科目设立在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食堂收入和支出。同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算学校基本账户业务。本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食堂收入和支出。同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算学校基本账户业务。本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的食堂伙食费。本科目贷方余额反映学校代管的食堂伙食费余额。2第二部分食堂资产类科目库存现金1.本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。案例：某学校收取1月份学生伙食费450,200元，账务处理如下：借：库存现金450,200贷：伙食费收入450,2002.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。其他应收款1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：存入学校账户代管的伙食费、备用金等。2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。案例：沿用库存现金案例，某学校收取1月份学生伙食费3450,200元，存入学校基本账户管理。账务处理如下：①收伙食费时：借：库存现金450,200贷：伙食费收入450,200②把伙食费存入学校基本账户：借：其他应收款——学校代管伙食费450,200贷：库存现金450,200同时学校大账应作如下账务处理：借：银行存款——受托代理资产450,200贷：受托代理负债——食堂伙食费450,200存货1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食费支出”等相应科目，贷记本科目。3.学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食费支出”。4.本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。45.本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。案例：某学校食堂购入大米200袋，单价135元，学校通过基本账户转账的方式共计支付大米款27,000元，食堂仓库保管员清点后入库，月末清点库存时，根据出库单统计本月共使用了195袋大米，库存5袋大米。账务处理如下：①购入大米入库时：借：库存物品——大米27,000贷：其他应收款——食堂伙食费27,000同时学校大账应作如下账务处理：借：受托代理负债——食堂伙食费27,000贷：银行存款——受托代理资产27,000②月末清点出库时：借：伙食费支出——大米26,325贷：库存物品——大米26,325注：学校食堂的存货管理根据自己学校实际情况决定，对于米、面、油大宗商品必须要建立存货台账，对出入库情况进行管理，如果学校采用购入后一次性列支的处理，也必须要建立存货台账，原则上来讲是不允许一次性列支的。固定资产本科目核算学校食堂固定资产的原价。但是按照相关文件的规定，2014年之后学校食堂采购的固定资产不能从收取的学生伙食费5中列支，必须由学校用自有资金进行采购，因此食堂的固定资产也应该并入学校固定资产管理，如果尚有未划入学校固定资产账目管理的资产应该按照《政府会计制度》中固定资产的核算办法并入学校大账进行统一管理，并登记资产管理平台。6第三部分食堂负债类科目短期借款1.本科目核算学校食堂借入的期限在1年内（含1年）的款项。2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3.本科目贷方余额反映尚未归还的短期借款余额。4.本科目应按债权单位设置明细账进行核算。案例1：某学校食堂实行成本核算，由于某月受到市场物价大幅上涨的影响，导致本月所收取的伙食费出现缺口，需要由学校暂行垫付原料采购款50,000元。账务处理如下：借：伙食费支出——某原料支出50,000贷：短期借款——某学校50,000同时学校大账应作如下账务处理：借：其他应收款——食堂50,000贷：银行存款——自有存款50,000案例2：沿用案例1，食堂收取当月伙食费385,000元，存入学校账户，其中50,000元用于偿还学校垫付的原料采购款。账务处理如下：①收伙食费时：借：库存现金385,000贷：伙食费收入385,0007②存伙食费、同时偿还借款时：借：其他应收款——学校代管伙食费335,000短期借款——某学校50,000贷：库存现金385,000同时学校大账应作如下账务处理：借：银行存款——受托代理资产335,000银行存款——自有存款50,000贷：受托代理负债——食堂伙食费335,000其他应收款——食堂50,000应付账款1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。2.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3.本科目按债权单位名称设置进行明细核算。案例1：某学校在腾跃蔬菜批发商店购买蔬菜53,200元，商家已经开具了正规发票。账务处理如下：借：伙食费支出——蔬菜类支出53,200贷：应付账款——腾跃蔬菜批发商店53,200案例2：沿用案例1，学校食堂月末通过学校基本账户转账支付腾跃蔬菜批发商店未付蔬菜款53,200元。账务处理如下：8借：应付账款——腾跃蔬菜批发商店53,200贷：其他应收款——学校代管伙食费53,200同时学校大账应作如下账务处理：借：受托代理负债——食堂伙食费53,200贷：银行存款——受托代理资产53,200预收伙食费1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2.收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食费收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3.预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4.预收的伙食费结转确认为伙食费收入时，借记本科目，贷记“伙食费收入”科目。5.本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费等。案例：某学校当日学生通过IC卡充值伙食费合计5,100元，当日存入学校基本账户，当日学生IC就餐支出1,900元。账务处理如下：9①IC卡充值时：借：库存现金5,100贷：预收伙食费——IC卡余额5,100②存入基本账户时：借：其他应收款——学校代管IC卡储值伙食费5,100贷：库存现金5,100同时学校大账应作如下账务处理：借：银行存款——受托代理资产5,100贷：受托代理负债——IC卡储值伙食费5,100③就餐消费时：借：预收伙食费——IC卡余额1,900贷：伙食费收入1,900其他应付款1.本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”、“伙食费支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。案例：某学校收取光明肉类批发商质量保证金10,000元，存入学校基本账户，账务处理如下：借：库存现金10,00010贷：其他应付款——光明肉类商店10,000存入学校基本账户时：借：其他应收款——学校代管的质量保证金——光明肉类商店10,000贷：库存现金10,00011第四部分食堂净资产类科目伙食费结余1.本科目核算学校食堂在按学期/学年各方面收支相抵后的余额。2.期末，计算结余时，应将“伙食费收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食费收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食费支出”、“其他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食费支出”、“其他支出”等科目。3.本科目贷方余额为当期实现的结余数。4.学期终了，学校食堂应将当年实现的结余数退还给学生，或者转入下年继续使用、或者按照规定转入大账其他收入科目（食堂不应以盈利为目的，因此不建议转收入处理），期末本科目无余额。案例：某学校年末伙食费收入1,232,200元，其他收入5,100元，伙食费支出1,236,100元，其他支出580元，学校将结余伙食费返还给学生。账务处理如下：①结转收入支出时借：伙食费收入1,232,200其他收入5,100贷：伙食费结余1,237,300借：伙食费结余1,236,680贷：伙食费支出1,236,100其他支出58012②退费时：借：伙食费结余620贷：其他应收款——学校代管伙食费620同时学校大账应作如下账务处理：借：受托代理负债——食堂伙食费620贷：库存现金——受托代理资产620伙食费结转1.本科目核算学校食堂当年伙食费结余转入下年继续使用的金额。2.期末伙食费结余科目贷方余额时，如学校不将结余款返还给学生，而是转入下年继续使用，借记伙食费结余科目，贷记本科目。案例：沿用伙食费结余案例，某学校将当年伙食费结余620元转入下年继续使用。账务处理如下：借：伙食费结余620贷：伙食费结转620学校大账不作处理，受托代理负债和受托代理资产结转下年。13第五部分食堂收入类科目伙食费收入1.本科目核算学校食堂向学生或教师收取的伙食费收入。2