项目五关税纳税实务-项目五关税

1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税实务纳nashuishiwu项目五关税税实务纳项目五关税税额计算基础知识申报缴纳学习任务税实务纳项目五关税1.能准确计算关税税额；2.会准确填制关税纳税申报表；3.能妥善办理关税的税款缴纳工作。学习目标税实务纳项目五关税关税是海关依法对进出境的货物和物品征收的一种税。这里的“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一个国家《海关法》全面实施的领域。议一议我国的关境和国境一致吗？任务一关税的基本内容税实务纳项目五关税关税是国际通行的税种，它包括进口税、出口税和过境税。现行关税法律规范以2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》为法律依据，以2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》以及作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。税实务纳项目五关税一、关税的征税对象二、关税的纳税人三、关税税则、税目、税率四、关税的减免税税实务纳项目五关税一、关税的征税对象关税的纳税范围(对象)是进出境的货物和物品。税实务纳项目五关税二、关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。税实务纳项目五关税三、关税税则、税目、税率(一)关税税则、税目关税税则是一国政府根据国家的经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的，对进出口应税货物或物品加以分类的一览表。它包括商品分类目录和税率栏两大部分。从1992年初至今，我国实施了以《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则，《商品名称及编码协调制度》是国际贸易商品分类的一种“标准语言”。税实务纳项目五关税三、关税税则、税目、税率(二)关税税率1.进口关税税率新的进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有互相给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。税实务纳项目五关税三、关税税则、税目、税率(二)关税税率仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对鳗鱼苗等36种商品计征出口关税，其中16种商品暂定税率为零。因此，我国真正征收出口关税的商品只有20种。出口关税的税率没有普通和优惠之分，一律实行产品的差别税率。税实务纳项目五关税四、关税的减免税(一)法定减免税税法中明确列出的减税或免税。税实务纳项目五关税四、关税的减免税(二)特定减免税政策性减免税。税实务纳项目五关税四、关税的减免税(三)临时减免税法定和特定减免税以外的其他减免税。税实务纳项目五关税一、关税的计税依据二、关税的计算任务二关税的计算税实务纳项目五关税一、关税的计税依据关税基本上都实行从价税，即以进出口货物的完税价格作为计税依据。税实务纳项目五关税(一)进口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础的完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格是指包括货价，以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等在内的交货价格。一、关税的计税依据税实务纳项目五关税(一)进口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础的完税价格如果成交价格中未包含下列费用的，应一并计入完税价格。一、关税的计税依据•由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。•由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。•由买方负担的包装材料和包装劳务费用。•与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。•作为该货物向我国境内销售的条件，应该由买方直接或间接支付的特许权使用费。•卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。税实务纳项目五关税(一)进口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础的完税价格。进口时在货物的价格中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格。一、关税的计税依据•厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修的技术服务的费用。•进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费。•进口关税及国内税收。税实务纳项目五关税2.进口货物估价的确定进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能准确确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。(一)进口货物完税价格的确定一、关税的计税依据税实务纳项目五关税(一)进口货物估价的确定相同货物成交价格方法以该项进口货物同时或大约同时进口的，从同一出口国或者地区购进的相同货物的成交价格确定为完税价格类似货物成交价格方法以该项进口货物同时或大约同时进口的，从同一出口国或者地区购进的类似货物的成交价格确定为完税价格倒扣价格方法以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格(应扣除货物的境内销售利润、一般费用及佣金、货物运抵境内输入地点后的运输及相关费用、保险费、进口关税及其他有关国内税)计算价格方法以生产该货物所使用的原材料价值、加工费、向境内出口销售同等级同类货物的利润、一般费用、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费等各项加总计算出的价格估定完税价格。一、关税的计税依据税实务纳项目五关税出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。(二)出口货物完税价格的确定出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。一、关税的计税依据税实务纳项目五关税二、关税的计算应纳税额＝应税进(出)口货物的数量×单位完税价格×关税税率【例1】某进出口公司进口一批化工原料100吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为人民币20000元，已知该货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装、运输、保险费用为每吨3000元人民币，关税税率10%。要求计算该批原料应缴纳的关税。实例税实务纳项目五关税二、关税的计算应纳税额＝应税进(出)口货物的数量×单位完税价格×关税税率进口货物是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。关税完税价格＝100×(20000＋3000)＝2300000(元)应纳关税税额＝2300000×10%＝230000(元)解答税实务纳项目五关税一、申报与缴纳二、关税补征和追征三、关税退还任务三关税申报缴纳税实务纳项目五关税一、申报与缴纳纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日内。出口货物应在运抵海关监管区后装货的24小时之前向海关申报。纳税地点为报关地海关或货物启运地海关。税实务纳项目五关税二、关税补征和追征非因纳税义务人违反规定造成短征税款的，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税人补征。因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应缴纳税款之日起3年内追征税款。税实务纳项目五关税三、关税退还关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额退还给原纳税义务人的一种行政行为。税实务纳项目五关税依法诚信纳税共建和谐社会