项目八其他税费计算与申报

企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•学习目标•1.对房屋和车船等各项财产、发生的应税行为，正确计算与申报房产税、契税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、土地增值税、城市维护建设税。•2.会根据企业经营地实际情况，正确计算与缴纳财政规费。•3.能够通过查阅有关资料完成相应的纳税任务。•4.能根据企业的经营情况与税务部门沟通，获得税务部门的支持，有效的开展工作。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务一房产税计算与申报•知识准备：•一、房产税的概念和特点•房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向产权所有人征收的一种财产税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、房产税的纳税人•房产税以房屋产权的所有人为纳税人。具体规定如下：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、房产税的征税对象•房产税的征税对象是房产。房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报四、房产税的征税范围•房产税的征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报五、房产税的计税依据•房产税的计税依据为房产的计税价值和租金收入。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报六、房产税的税率•房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率：从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报七、房产税的减免税•任务处理：•一、计算房产税•从价计征房产税应纳税额的计算公式为：•应纳税额=房产余值×1.2%房产余值=房产原值×（1－扣除比例）•从租计征房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产租金收入×12%企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•二、房产税的纳税申报企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务二契税计算与申报•知识准备：•一、契税的概念•契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、契税的纳税人•契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、契税的征税范围•契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报四、契税的计税依据•按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同，契税的计税依据确定如下：企业纳税实务项目八其他税费计算与申报五、契税的税率•契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报六、计算契税•契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为：•应纳税额=计税依据×税率企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务三城镇土地使用税计算与申报•【知识准备】•一、城镇土地使用税的概念•城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、城镇使用税的征税范围•城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、城镇土地使用税的纳税人•四、城镇土地使用税的税率•城镇土地使用税采用定额税率，由于全国城镇经济发展水平千差万别，又是地方税所以国家只是规定了一个幅度差别税额。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务处理：•一、确定计税依据•城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积以平方米为计量标准。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、计算应纳税额•城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额按年计算，分期纳税。其计算公式为：年度应纳税额=应税土地实际占用面积×适用单位税额月（或季、半年）度应纳税额=年度应纳税额÷12（或4、2）企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务四车船税计算与申报•一、车船税的概念车船税是对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶，按照车船的种类和规定的税额计算征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、计算车船税应纳税额•1.载客汽车、摩托车三轮汽车、低速货车应纳税额=应税车辆数量×单位税额2.载货汽车应纳税额=自重吨位数×单位税额3.船舶应纳税额=船舶净吨位数量×单位税额4.拖船和非机动驳船应纳税额=净吨位数×单位税额×50%企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务五印花税计算与缴纳•知识准备：•一、印花税的概念和特点•印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、印花税的纳税人•印花税的纳税人，是在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、印花税的征税范围•印花税的征税范围，只对印花税暂行条例列举的各种凭证征税，没有列举的凭证不征税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报四、印花税的税目和税率•五、印花税的减免税•六、对违反税法规定行为的处罚•任务处理：•一、计算印花税企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•1．按照比例税率计算应纳税额的方法•应纳税额=计税金额×适用税率。•2．按照定额税率计算应纳税额的方法•应纳税额=计税凭证数量×单位税额企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、印花税纳税申报•（一）纳税申报的规定•1．纳税方法（1）自行贴花办法。•（2）汇贴或汇缴办法•（3）委托代征办法。•2．纳税环节和纳税地点•（1）纳税环节。印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。对已贴花的凭证，修改后所载的金额增加的，其增加的部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（2）纳税地点。印花税一般实行就地纳税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务六资源税计算与申报•【知识准备】•一、资源税征税范围•资源税是我国对境内开采或者生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产销售数量征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、资源税的纳税义务人和扣缴义务人•在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。•上述单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体经营者及其他个人。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•三、资源税的减免税•四、资源税的税率•【任务处理】•一、资源税的计算•应纳税额=课税数量×单位税额企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、资源税纳税申报•1．纳税义务发生时间•（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。•（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。•（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。•（4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。•（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•2．纳税环节•（1）纳税人将自产应税资源产品对外销售，规定在销售环节缴纳资源税。•（2）纳税人自产自用的应税资源产品，应于移送使用环节缴纳资源税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、资源税的减免税•四、资源税的税率•【任务处理】•一、资源税的计算•应纳税额=课税数量×单位税额•二、资源税纳税申报企业纳税实务项目八其他税费计算与申报1．纳税义务发生时间•（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。•（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。•（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。•（4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。•（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报3．纳税地点•纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报4．资源税的纳税期限•资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人（扣缴义务人）应纳（应缴）税额的多少，分别核定1天、3天、5天、10天、15天或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以一个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内申报纳税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务七土地增值税计算与申报•【知识准备】•一、土地增值税的概念•土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报二、土地增值税的纳税人与征税范围•土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（可简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、土地增值税的税率•土地增值税实行四级超率累进税率：•1．土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；•2．土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；•3．土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；•4．土地增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。•上述四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括该比例数本身。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报四、土地增值税的减免规定•【任务处理】•一、增值额的确定•二、计算应纳税额•应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数企业纳税实务项目八其他税费计算与申报任务八城市维护建设税计算与申报•【知识准备】•一、城市维护建设税的概念和特点•城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报•城市维护建设税的特点：1．具有附加税性质。•2．税款专款专用。•3．根据城镇建设规模实行地区差别比例税率。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报三、城市维护建设税的纳税人•城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。企业纳税实务项目八其他税费计算与申报四、城市维护建设税的税率•城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不