了解客户的经营状况战略分析--chengyue

了解客户的经营状况：战略性分析StrategicAnalysis一、为了战略性分析和流程分析而了解客户的情况二、组织经营模式三、战略风险分析四、把战略风险与内部流程联系起来五、战略风险对审计的影响一、为了战略性分析和流程分析而了解客户的情况（一）组织所处的经济环境（二）外部因素的全球化发展（三）了解客户情况的三个阶段（一）组织所处的经济环境当地环境战略管理管理内部环境战略伙伴劳动力提供者存货供应商管制者顾客资本提供者设备供应商全球环境竞争对手内部环境(InternalEnvironment)代表组织内部的各种业务活动。这些业务活动通常称为流程。作为缓冲器衔接内部环境和外部环境的是战略管理。战略管理反映组织为了与外界相互作用而采取的各种业务活动或流程。（二）外部因素的全球化发展劳动力在历史上曾是当地环境的一部分。公司的员工住在哪儿对于审计人员来讲重要吗？顾客的本地化特征也在逐步削弱。（三）了解客户情况的三个阶段（１）集中对外部因素进行战略风险分析（２）集中对内部因素进行流程风险分析（３）把经营风险同审计目标联系起来的剩余风险分析。战略风险分析战略性经营风险组织经营模式外部威胁分析风险评估流程风险分析流程图内部威胁分析流程经营风险风险评估剩余风险分析审计风险和影响？当前情况的鉴证1.战略风险分析组织经营模式（organizationalbusinessmodel)的方法战略分析还能帮助我们识别那些影响组织成功的外界威胁和风险。外部威胁分析(externalthreatanalysis)的方法2.流程风险分析业务流程代表组织为了实现其目标以及应付战略风险所做的内部工作。业务流程图(processmap)的方法业务流程也是内部风险的一个潜在来源。内部威胁分析(internalthreatanalysis)的方法。3.剩余风险分析Residualriskanalysis剩余风险是一种战略性风险或者流程风险，它要不就是组织不能控制，要不就是表现为可量化的警告信号，表示该风险能够立即导致问题出现。剩余经营风险代表公司最有可能产生问题的地方和审计执业中最有可能出现问题的地方。二、组织经营模式（一）组织经营模式的组成部分（二）组织的经营模式分析（一）组织经营模式的组成部分市场，顾客和产品竞争对手资源和供应商内部流程能够影响组织的外部运作者(ExternalAgent)战略伙伴外部运作者战略伙伴竞争对手资源和供应商市场顾客和产品内部流程战略管理基本流程资源/支持性流程1.市场、顾客和产品市场可以根据地理区域、产品性质或者所提供服务的水平来定义。产品（或服务）是收入的来源，同时也代表顾客和客户之间交换性交易的来源。2.竞争对手如果一家外部组织定位的市场、顾客和产品与自己相似，那么它就是一个直接的竞争对手。竞争也可能是不直接的，因为有些竞争对手虽来自不同的行业，但常常追逐相同的客源（通常是顾客的时间或金钱）。3.资源和供应商显而易见的资源包括设备和存货等有形资产。劳动力、资本和技术对于组织来讲也很重要。并且，每种资源都是从不同的供应者那里获取，涉及到组织内部的不同流程，从而产生一系列各不相同的风险。4.内部流程（1）战略管理(strategicmanagement)（2）基本流程(primaryprocess)（3）支持性流程(supportprocess)战略管理包括设定组织的经营方向；在产品、市场和内部活动业务方面作出关键决策；监测外部环境带来的威胁等。基本流程是指组织内部与创造价值关系最直接的一整套业务活动。制造、营销和运送产品或服务都属于常见的基本流程。支持性流程反映了组织内部那些对价值创造有间接影响的活动。5.外部运作者不同层次的政府部门财务分析人士当地的社区媒体独立的研究机构经济的总体形势6.战略伙伴同行业里的竞争对手共同营销活动的方式为了把产品和服务拓展到那些以前光靠自己力量进不去的市场里组织供应链上的诸要素可以共同运作（二）组织的经营模式分析有些联系可能比其他联系更关键，原因如下：它们直接与组织的核心竞争力相关；它们表明了组织未完全开发的机会；它们表明了组织关键的薄弱点。1.与核心竞争力相联有些外部团体对组织的核心流程和价值定位有直接影响，那么组织与这些外部团体之间的联系极其重要。2.与机会相联有些经济联系也许意味着还没有组织被完全开发的潜在机会。3.与关键薄弱点相联有些经济联系代表着特别易出问题的风险来源。竞争对手战略伙伴三、战略风险分析潜在的威胁（或风险）通常分为两类，既来自行业的威胁和来自宏观环境的威胁。行业影响因素包括供应商、顾客、竞争对手、产品的替代品和新进入者。宏观环境的威胁因素包括政治的、技术的、社会的以及经济的压力。竞争对手新的进入者顾客替代品供应商政治因素社会因素经济因素技术因素（一）行业中的威胁因素1竞争对手2潜在的进入者3产品的替代品4供应商5顾客1竞争对手竞争对手通过提供更优越的产品、更好的服务或者更优惠的价格，从而侵蚀和挤占公司的市场份额。价格竞争会迫使组织调整它的价格或者通过其他方式来竞争。例如，组织可以通过提高产品质量担保和改善客户服务应付价格竞争。2潜在的进入者(PotentialEntrant)审计人员就要考虑新进入者对存货估价的影响和生产性资产的潜在减值。3产品的替代品替代品威胁也许是直接产生的，或者是影响其它市场的力量带来的。决定替代品威胁程度的因素包括：替代品的质量表现；潜在替代品的成本；顾客转向替代品所花的成本；购买者对于原来产品的忠诚度。4供应商这种威胁通常以提高成本或者限制取得原材料的形式表现出来。原材料价格（如油价）的大幅上涨会对生产成本产生重大影响，而且潜在地威胁到融资能力差的组织的生存。5顾客通常情况下顾客被看作是公司开展业务的一个正面因素，但他们“讨价还价”可能会对公司构成威胁。此外，顾客的偏好变得很快。（二）宏观环境中的威胁因素威胁组织成功的第二个主要因素由四个宏观环境因素构成：政治的、经济的、社会的和技术的（即PEST因素）。1政治因素政治方面的威胁源于政府对组织的监管和法律约束。雇佣法、安全用工法、反歧视法和环境法等法律都会对组织产生重大的影响。许多法律法规都是针对具体行业，因此，审计人员在审查组织时就要考虑适用于该组织的法律规定。2经济因素利率变化、失业、能源价格、通货膨胀、外币波动和一般性的经济周期都会带来风险。而低失业使组织更难找到充足的劳动力资源，还可能会带来工资上涨的压力。3社会因素大量的文化态度、观点、生活方式和社会压力都会对组织产生影响。雇员对加班和弹性工作的态度、顾客对特定产品（如烟草制品）的看法、人口迁移和人口统计、教育水平和生活质量等事项都可能给组织带来问题。4技术因素技术产生的风险通常是和行业技术革新的速度以及被迫采用错误技术的风险有关。在制造流程中，应用技术可以提高产品的成本竞争优势。总之，如果组织想要成功并实现其目标，就必须有效地处理由行业和宏观环境的共同影响所带来的混合风险。这些风险的处理越有效，审计人员在实施审计业务时遇到的问题可能就越少。四、把战略风险与内部流程联系起来组织通常需要设计相应的内部流程来对付外部风险，将其影响降到最低程度。（一）行业因素－竞争对手和潜在进入者竞争对手和潜在进入者的威胁最有可能影响组织的销售和营销。这些威胁可能导致组织面临价格下跌的压力，因而必须相应地调整其销售和营销活动。竞争性定价也许会对收入的确认产生影响。（一）行业因素－替代品的威胁由于组织要跟上消费者的期望，因此替代品的威胁最有可能影响组织的销售、营销以及研发活动。从审计人员的角度看，在审计时应直接关注替代品威胁造成的资产和存货估价问题。（一）行业因素－供应商的威胁供应商的威胁最有可能影响到组织的采购和生产经营活动。因为供应商的威胁会影响原材料的质量，所以能够对产品制造过程产生影响（导致生产过程中的浪费或毁损比例提高），同时还影响到售后服务（导致保修产生的质量担保成本更高）。（一）行业因素－顾客的威胁顾客的威胁最有可能影响组织的销售、营销和配送活动。电话推销并送货上门的销售方式可能会取代由商店零售的销货方式，同时也改变了产品配送的性质和公司所需固定资产的主要构成。（二）宏观因素社会上的看法将影响公众对某家公司产品的接受程度，或者影响劳工管理和报酬的方式。政治方面的因素可能会影响行业的监管方式，包括制定可接受的生产方法（比如，环境法中就有这方面的规定）、营销和销售方法（比如，借款法中的诚信问题）以及劳动力的使用。而经济和技术方面的因素则对组织产生广泛影响。五、战略风险对审计的影响战略风险能够对审计过程产生五个方面影响。已确认的经营风险审计预期审计风险客户需求客户生存能力控制环境1审计预期(Expectation)审计人员对某种风险状况的了解会影响他对组织财务结果的预期。2客户生存能力(ClientViability)如果某种威胁特别严重，就可能说明组织按照当前的经营计划无法在目标市场中生存下去。如果问题十分关键，导致公司不能持续经营，那么审计人员不得不考虑组织在短期内破产的可能性。3审计风险有些威胁直接反映出某些财务报表认定可能不正确。4控制环境(ControlEnvironment)有些威胁对控制环境施加的压力，可能让管理当局感到唯一能采取的对策就是采取违规行为。审计人员应该关注这种压力，因为管理当局可能通过操纵会计处理来掩饰经济失败。5客户需求(ClientNeed)有些威胁仅仅是暴露出客户可能对周围环境带来的风险没有采取充分的应对措施。在有些情况下，审计人员也可能帮助客户设计和实施应对措施。这种服务通常称作客户附加值服务。