企业纳税-纳税管理战略与战术

产生金融危机的直接原因公允价值成本1000万，折旧300万账面价值700万市场价值1500万超值800万利润增加800万总裁纳税管理战略与战术四大专题1.我国企业税负高低之争2.企业纳税管理存在之问题3.企业纳税的精细化研究4.企业纳税筹划思路探讨授课方法以案说法以法说理以理服人以人为本第一部分我国企业税负高低之争08年上半年全国税收收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%浙江省国税局所得税收入呈现快速增长态势1-7月份，全省（不含宁波）1-7月份全省入库企业所得税289.16亿元，同比增长31.59%，增收69.41亿元其中，内资企业入库200.78亿元，同比增长37.10%，增收54.33亿元；外资企业入库88.38亿元，同比增长20.57%，增收15.08亿元。《福布斯》排行引发口舌战《福布斯》税负痛苦指数中国榜位中国05年第406年第207年第308年第5世界上总共有224个国家地区其中国家有193个地区有31个最大的国家是俄罗斯最小的国家是梵帝冈国税总局称中国税负仍处世界较低水平中国工业化国家发展中国家宏观税负差距宏观税负差距含社会保障缴款19.39%32.11%-12.72%26.52%-7.13%不含社会保障缴款15.65%22.59%-6.94%19.86%-4.21%《福布斯》的指数组成增值税率企业所得税税率个人所得税率社会保障贡献率其他考核南方周末PK国税总局称宏观税负不重者请尊重民众的智商07年国别人口经济总量排名人均排名德国8241万30368亿410.2万18挪威463万3757亿237.9万3冰岛30.万170.15亿686.3万7美国3亿14万亿14.5万9韩国4905万9917.35亿112万36中国13亿30620亿30.246万128世界公认标准人均3000美元为中等发达国家我国为何税收增幅过快于经济增幅？1.价格因素和统计口径差异的影响税收增长率是按照现价计算的GDP增长率是按照不变价计算的不变价与现价税收比较大致思路月份GDP物价指数税收比例税收总量51000010%100亿61000010%100亿6110010%10%110亿5+6可变价格2100亿不变价格2000亿10.5%实际入库210亿GDP增幅0税收增幅0.5%2.税收结构与GDP结构差异财政总收入2007年财政收入总量示意图税收收入占88.9%其他税33%非税收入占11.1%流转税占总税收的40.8%所得税类占26.2%2007年国民经济发展状况国内生产总值24.6万亿元，比上年增长11.4%第一产业增加值2.89万亿元，增长3.7%第二产业增加值12.14万亿元，增长13.4%第三产业增加值9.6万亿元，增长11.4%第一产业增加值占总值的比重为11.7%第二产业增加值占总值的比重为49.2%第三产业增加值占总值的比重为39.1%2007年财政收入增收结构图非税收入增收额占财政增收额的8.4%.税收增收占财政增收的81.6%增值税增收占税收增收的16.8%企业所得税占21%证券印花税占15.9%其他税收占46.3%3.外贸进出口对GDP和税收影响不同分类出口影响进口影响出口退税GDP+项-项5273亿税收+项+项在税务部门统计在财政部门核算07年进出口总值2万亿，贸易顺差2700亿2007年部分数据大致分析说明全年现价GDP增长率高于不变价GDP增长率5%2007年外贸进出口拉动全国税收增长3.1%2007年新的税收政策出拉动整体税收增长3.5%企业利润向好所得税贡献增长7%证券印花税贡献税收增长5%流转税及其他税等贡献增长8%8%+5%+7%+3.5%+3.1%=26.4%（税收实际增长）增长31.4%-5%(统计不变价）=26.4%4.大力加强税收征管08年7-8月份税收形势发生逆转指标分类7月8月9月总收入5323.253551.224217.22同比增长13.8%11%3.1%同比增收643.75353.3210月下降0.3%中央财政同比下降8.4%同比增速回落19.3%31.9%比上半年回落19.7%19.2%1—10月，我国累计实现全国财政收入54275.81亿元，同比增长22.6%，高于年初制定的全年14%的增长预期。目前下滑趋势并没有改变税负过高的现实个别地区年底停供发票现象剖析田野观点对税负高低的判断可以有不同的观点应把着眼点放在降低弱势群体税负上（国税发〔2003〕149号）个体户增值税起征点为月销售额5000元个体户营业税起征点为3000-5000元第二部分目前企业纳税管理乱象之探究问题一遇到纳税麻烦第一反应是“找人”，不从规范纳税管理着手田野忠告:战术上可行战略上错误偷税是企业最大的风险会计搞掉老总，方法就是把柄在手同行搞掉同行，常从举报偷税切入亿万富翁垮台，常因偷税锒铛入狱案例沈阳荷兰村杨斌偷税案件田野观点问题二：寄希望于通过作弊少纳税，缺乏控制纳税风险意识企业偷税3大招法账上作弊帐外经营骗税逃税案例房博士房屋经纪公司偷税案房博士公司纳税可策划性田野观点企业不偷税能活着，但偷税离死就不远了无视风险产生的原因1、法律意识的缺失2、不当的侥幸心理3、高估的人情作用郑重建议当你每次动偷税念头的时候，先沉静5分钟。然后给专家打一个电话，看是否有比偷税更好的方案问题三：对提升经理层与财务人员的业务水平重视不够，常造成多常纳税纳税管理是财务人员的职责总裁不懂纳税知识心里发慌列宁语录在一个文盲的国家里是不能建成共产主义社会的