关于商业银行资本构成信息披露的监管要求

1关于商业银行资本构成信息披露的监管要求为提高商业银行资本质量的透明度，强化市场约束机制，银监会制定了商业银行资本构成、监管资本项目与资产负债表项目对应关系以及资本工具主要特征等信息披露模板。现进一步明确以下监管要求：一、适用范围。本通知适用于境内外已上市的商业银行，以及未上市但总资产超过10000亿人民币的商业银行。二、监管资本项目与资产负债表对应关系的披露要求。为充分揭示监管资本项目与经审计的资产负债表项目之间的对应关系，商业银行应通过以下三个步骤说明财务报表中资产负债表数据与资本构成披露模板数据之间的关系：1.详细披露银行集团层面的资本构成和资产负债表（见附表1和附表2）。如果银行集团层面的资产负债表和监管并表下的资产负债表没有差异，则无需填写附表2，说明两者无差异即可。2.扩展资产负债表，进一步说明用以计算监管资本的科目（见附表3）。如，资本构成表中“商誉”和“其他无形资产”项目需扣减相应的递延所得税负债，因此商业银行应扩展资产负债表中的“递延所得税负债”；资产负债表中的“实收资本”应扩展为“核心一级资本”和“其他一级资本”，如果实收资本全部计入核心一级资2本，则不需扩展。商业银行扩展的细致程度取决于资产负债结构和资本构成的复杂性。3.将扩展涉及的科目与资本构成披露模板中的项目进行对应（见附表4）。三、资本工具主要特征的披露要求。商业银行应披露所有合格资本工具的主要特征（见附表5）。四、披露频率。商业银行每半年披露一次。若资本工具的主要特征发生变化（赎回、减记、转股等），应及时披露。五、商业银行应在本行网站建立监管资本专栏，详细披露有关信息。六、商业银行应在半年度和年度财务报告中披露附表1、附表2、附表3、附表4和附表5，或至少在半年度和年度财务报告中提供查阅上述详细信息的网址链接。七、上述要求自公布之日起实施。3附表1：资本构成披露模板单位：百万元（人民币）、%核心一级资本：数额1实收资本2留存收益2a盈余公积2b一般风险准备2c未分配利润3累计其他综合收益和公开储备3a资本公积3b其他4过渡期内可计入核心一级资本数额（仅适用于非股份公司，股份制公司的银行填0即可）5少数股东资本可计入部分6监管调整前的核心一级资本核心一级资本：监管调整7审慎估值调整8商誉（扣除递延税负债）9其他无形资产（土地使用权除外）（扣除递延税负债）10依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产11对未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备12贷款损失准备缺口13资产证券化销售利得14自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实现损益15确定受益类的养老金资产净额（扣除递延税项负债）16直接或间接持有本银行的普通股17银行间或银行与其他金融机构间通过协议相互持有的核心一级资本18对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本中应扣除金额19对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本中应扣除金额20抵押贷款服务权不适用421其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产中应扣除金额22对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本和其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产的未扣除部分超过核心一级资本15%的应扣除金额23其中：应在对金融机构大额少数资本投资中扣除的金额24其中：抵押贷款服务权应扣除的金额不适用25其中：应在其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产中扣除的金额26a对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资26b对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本缺口26c其他应在核心一级资本中扣除的项目合计27应从其他一级资本和二级资本中扣除的未扣缺口28核心一级资本监管调整总和29核心一级资本其他一级资本：30其他一级资本工具及其溢价31其中：权益部分32其中：负债部分33过渡期后不可计入其他一级资本的工具34少数股东资本可计入部分35其中：过渡期后不可计入其他一级资本的部分36监管调整前的其他一级资本其他一级资本：监管调整37直接或间接持有的本银行其他一级资本38银行间或银行与其他金融机构间通过协议相互持有的其他一级资本39对未并表金融机构小额少数资本投资中的其他一级资本应扣除部分40对未并表金融机构大额少数资本投资中的其他一级资本41a对有控制权但不并表的金融机构的其他一级资本投资41b对有控制权但不并表的金融机构的其他一级资本缺口41c其他应在其他一级资本中扣除的项目42应从二级资本中扣除的未扣缺口543其他一级资本监管调整总和44其他一级资本45一级资本（核心一级资本+其他一级资本）二级资本：46二级资本工具及其溢价47过渡期后不可计入二级资本的部分48少数股东资本可计入部分49其中：过渡期结束后不可计入的部分50超额贷款损失准备可计入部分51监管调整前的二级资本二级资本：监管调整52直接或间接持有的本银行的二级资本53银行间或银行与其他金融机构间通过协议相互持有的二级资本54对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本应扣除部分55对未并表金融机构大额少数资本投资中的二级资本56a对有控制权但不并表的金融机构的二级资本投资56b有控制权但不并表的金融机构的二级资本缺口56c其他应在二级资本中扣除的项目57二级资本监管调整总和58二级资本59总资本（一级资本+二级资本）60总风险加权资产资本充足率和储备资本要求61核心一级资本充足率62一级资本充足率63资本充足率64机构特定的资本要求65其中：储备资本要求66其中：逆周期资本要求67其中：全球系统重要性银行附加资本要求668满足缓冲区的核心一级资本占风险加权资产的比例国内最低监管资本要求69核心一级资本充足率70一级资本充足率71资本充足率门槛扣除项中未扣除部分72对未并表金融机构的小额少数资本投资未扣除部分73对未并表金融机构的大额少数资本投资未扣除部分74抵押贷款服务权（扣除递延税负债）不适用75其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产（扣除递延税负债）可计入二级资本的超额贷款损失准备的限额76权重法下，实际计提的贷款损失准备金额77权重法下，可计入二级资本超额贷款损失准备的数额78内部评级法下，实际计提的超额贷款损失准备金额79内部评级法下，可计入二级资本超额贷款损失准备的数额符合退出安排的资本工具80因过渡期安排造成的当期可计入核心一级资本的数额81因过渡期安排造成的不可计入核心一级资本的数额82因过渡期安排造成的当期可计入其他一级资本的数额83因过渡期安排造成的不可计入其他一级资本的数额84因过渡期安排造成的当期可计入二级资本的数额85因过渡期安排造成的当期不可计入二级资本的数额7附表2：集团口径的资产负债表（财务并表和监管并表）单位：百万元（人民币）银行公布的合并资产负债表监管并表口径下的资产负债表资产现金及存放中央银行款项存放同业款项拆出资金以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产买入返售金融资产应收利息发放贷款和垫款可供出售金融资产持有至到期投资应收款项类投资长期股权投资固定资产土地使用权递延税项资产商誉无形资产其他资产资产总计负债向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债卖出回购金融资产款客户存款衍生金融负债已发行债务证券应付职工薪酬应交税费应付利息递延所得税负债预计负债其他负债负债总计所有者权益实收资本8资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额少数股东权益所有者权益合计注：商业银行披露集团并表口径的资产负债表（财务并表和监管并表），具体科目可调整。9附表3：有关科目展开说明表单位：百万元（人民币）监管并表口径下的资产负债表代码……商誉a无形资产b递延税所得税负债其中：与商誉相关的递延税项负债c其中：与其他无形资产（不含土地使用权）相关的递延税负债d……实收资本其中：可计入核心一级资本的数额e其中：可计入其他一级资本的数额f……10附表4：第二步披露的所有项目与资本构成披露模板中的项目对应关系表单位：百万元（人民币）核心一级资本数额代码1实收资本e2未分配利润3累计其他综合收益和公开储备3a资本公积3b一般风险准备3c盈余公积4过渡期内可计入核心一级资本数额（仅适用于非股份公司，股份制公司的银行填0即可）5少数股东资本可计入部分6监管调整前的核心一级资本7审慎估值调整8商誉（扣除相关税项负债）a-c……11附表5：资本工具主要特征模板信息披露模板：监管资本工具的主要特征1发行机构2标识码3适用法律监管处理4其中：适用《商业银行资本管理办法（试行）》过渡期规则核心一级资本/一级资本/二级资本5其中：适用《商业银行资本管理办法（试行）》过渡期结束后规则核心一级资本/一级资本/二级资本6其中：适用法人/集团层面7工具类型8可计入监管资本的数额（单位为百万，最近一期报告日）9工具面值10会计处理11初始发行日12是否存在期限（存在期限或永续）永续/存在期限13其中：原到期日若为永续债，则填写“无到期日”14发行人赎回（须经监管审批）是/否15其中：赎回日期（或有时间赎回日期）及额度16其中：后续赎回日期（如果有）分红或派息17其中：固定或浮动派息/分红固定/浮动/固到浮动/浮动到固定18其中：票面利率及相关指标19其中：是否存在股息制动机制是/否20其中：是否可自主取消分红或派息完全自由裁量/部分自由裁量/无自由裁量权21其中：是否有赎回激励机制是/否22其中：累计或非累计累计/非累计23是否可转股是/否24其中：若可转股，则说明转换触发条件25其中：若可转股，则说明全部转股还是部分转股全部转股/可全部转股也可部分转股/部分转股26其中：若可转股，则说明转换价格确定方式27其中：若可转股，则说明是否为强制性转换强制的/可选择的/不适用28其中：若可转股，则说明转换后工具类型核心一级资本/其他一级资本/其他29其中：若可转股，则说明转换后工具的发行人30是否减记是/否1231其中：若减记，则说明减记触发点32其中：若减记，则说明部分减记该是全部减记33其中：若减记，则说明永久减记还是暂时减记永久/暂时/不适用34其中：若暂时减记，则说明账面价值恢复机制35清算时清偿顺序（说明清偿顺序更高级的工具类型）36是否含有暂时的不合格特征是/否其中：若有，则说明该特征