2.税收原则

第二章税收原则2.税收原则2.1税收原则理论的演进2.2税收效率2.3税收公平2.4税收稳定2.1税收原则理论的演进一、我国古代治税思想1.轻税富民的治税思想2.适度征收的治税思想3.公平税负的治税思想4.以法治税的治税思想2.1税收原则理论的演进二、西方税收原则理论的发展（一）亚当·斯密的税收原则理论1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最少征收费用原则2.1税收原则理论的演进(二）瓦格纳的税收原则理论1.财政收入原则①收入充分原则②收入弹性原则2.国民经济原则①税源选择原则②税种选择原则3.社会公正原则①普遍原则②平等原则4.税务行政原则①确实原则②便利原则③最少征收费原则2.1税收原则理论的演进（三）现代市场经济国家税收原则理论1．效率原则2．公平原则3．稳定原则2.2税收效率一、税收效率原则（一）经济效率1．经济效率定义经济效率即资源配置效率，一般是以“帕累托效率”来定义的。如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏；那么，这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为帕累托最优。2.2税收效率2．经济效率实现条件(1)经济处于完全竞争状态(2)不存在外部经济影响（二）税收效率原则即通过税收分配实现效率目标，包括减少效率损失和提高资源配置效率两个方面。2.2税收效率二、实行税收中性，减少效率损失(一)税收产生超额负担税收的超额负担是指政府征税导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。2.2税收效率POQ0P1P0Q1Q'SDAE'E图1税收超额负担St2.2税收效率POQ0P1P2P0Q1Q'SSDABE'E图2税收超额负担2.2税收效率(二)减少效率损失的税收选择1.税种选择2.税基选择3.税率选择4.价格弹性选择1I2I3I1E2E3EADOCFBXY图3商品税和所得税的效率影响比较1P2P1D2D1S2SPADBCOQ图4价格弹性和超额负担2.2税收效率三、运用税收杠杆，提高资源配置效率1.纠正外部经济2.配合价格平衡供求3.调节资源级差收益4.有益商品和有害商品的税收引导1P0P'EBSS=PS+MDPS1Q0QQDMDAECOP图5税收与外部成本商品F2.2税收效率四、税收行政效率1.税收成本2.影响税收成本的主要因素3.提高税收行政效率的主要途径2.3税收公平一、公平标准1.机会标准即机会均等，在市场经济中每一个社会成员都具有同等的权利和机会来参与市场竞争。2.效用标准即公平收入分配应使社会效用最大化。2.3税收公平3.均等标准即均等财富或均等收入分配。4.横向公平和纵向公平横向公平指同等收入的人，纳同等的税；纵向公平指不等收入的人，纳不等的税。2.3税收公平二、税收公平原则1.竞争原则2．受益原则3．能力原则2.4税收稳定一、经济稳定目标1.价格稳定2.充分就业3.经济增长2.4税收稳定二、税收稳定原则1．调节价格稳定2．实现充分就业3．促进经济增长（1）税收对劳动供给的影响（2）税收对储蓄的影响（3）税收对投资的影响（4）税收对技术进步的影响1I2I3I1E收入|斜率|=wDOGFT闲暇图6税前劳动供给曲线1E2E收入DHGJOFIT|斜率|=闲暇图7所得税导致劳动供给减少wt）（11E2E收入闲暇DHGKOLFT|斜率|=wt）（1图8所得税导致劳动供给增加收入YCEO1ZZXDB|斜率|=wt）（1闲暇图9累进税对劳动供给的影响收入闲暇YNPEFOXCDB1Z2ZMZ图10比例税和累进税比较工资率1w2w)1(1tw)1(2tw1L2L3LbacS(税前)1wD劳动力数量OS/(1﹣t)(税后)图11工资率变动情况下的所得税效应'EPOQSE1P2P0P0Q1Q0I1I图12税收对投资的影响2.4税收稳定三、税收稳定机制1．税收自动稳定机制2．税收政策相机抉择YAHOXFDG1X2X3X2I3E2E1E1I图13税收对消费选择的影响1Y2Y3Y