加拿大应对金融危机的减税政策

加拿大应对金融危机的减税政策.txt如果有来生，要做一棵树，站成永恒，没有悲伤的姿势。一半在土里安详，一半在风里飞扬，一半洒落阴凉，一半沐浴阳光，非常沉默非常骄傲，从不依靠从不寻找。51INTERNATIONALTAXATIONINCHINAINTERNATIONALTAXATIONINCHINA2009-7年前很多地方政府的预算外收入中的土地出让金大规模超速增长。然而，这些地方均未通过设立“预算稳定调节基金”来调节超收收入。当金融危机发生、财政收入大幅减少、财政赤字大规模增加时，“预算稳定调节基金”的必要性和作用更加凸显。因此，在发生此次金融危机后，有必要进一步完善我国的“预算稳定调节基金”。一方面应在更多的地方政府设立“预算稳定调节基金”，以提高各地财政盈亏的周期性管理水平；另一方面，应完善基金的相关管理制度。如在募集方式上，对于税收和一些特定的非税收入项目(如土地出让金收入、资源性收入等)的超收部分，可以预先规定一个限度，超过限度则自动转入“预算稳定调节基金”；在基金使用上，应规定其只能用于反周期支出和应对突发事件所需支出。此外，还应进一步完善“预算稳定调节基金”的使用审批程序等等。参考文献：（1）郭连成《俄罗斯减税政策措施评析》,《财政研究》2008年第6期。（2）国家税务总局税收科学研究所课题组《部分国家应对金融危机税收政策综述》，《税收研究资料》2009年第1期。（3）郭晓琼《关于俄罗斯石油部门矿产资源开采税改革的探讨》，《俄罗斯中亚东欧市场》2009年第1期。（4）公正、吴杰《俄罗斯油气税收政策发展动向研究》，《资源与产业》2009年第2期。（5）傅志华《俄罗斯的预算稳定基金及其作用》，《中国财政》2005年第4期。责任编辑:赵薇薇内容摘要：面对金融危机的冲击，世界各国为刺激经济复苏，在财政政策和货币政策等方面采取了多种应对措施，减税是其中的重要组成部分。本文重点对加拿大政府的减税政策进行了详细介绍和深入分析，并在此基础上提出了对我国减税政策的建议。关键词：加拿大金融危机减税政策Abstract:Facingtheshocksofglobalfinancialcrisisandinordertostimulateeconomicgrowth,variousfiscalandmon-etarypolicieshavebeenadoptedbygovernmentsaroundtheworld,inwhichtax-cutpolicyisanessentialpart.Thispapergivesadetailedintroductionontax-cutpolicyinCanadaandproposessomesuggestionsonChineseeconomicstimuluspackages.Keywords：CanadaFinancialcrisisTax-cutpolicy加拿大应对金融危机的减税政策朱旭（深圳市国家税务局广东深圳518048）一、金融危机冲击下的加拿大经济形势加拿大毗邻美国，与美国的经济联系比较紧密。在金融危机全面爆发前，加拿大财政已连续12年保持盈余，并且在制定2008年度预算时采取了减税增支等预防措施。因此，与其他经济发达国家相比，加拿大经济受金融危机的影响程度相对要小。加拿大央行副总裁詹金斯称，加拿大52INTERNATIONALTAXATIONINCHINA2009-72009年实质国内生产总值(GDP)平均年率预期将萎缩1.2%。①尽管经济收缩幅度较小，但金融危机对加拿大经济的冲击依然不可忽视。据2009年1月26日加新社电，加拿大制造商和出口商协会的每月调查发现：企业于2009年初获得的新订单呈现下降趋势。379家接受调查的公司中有2/3反映，自2008年10月以来订单减少。其中，超过1/5的被调查公司反映，2009年的订单价值与2008年10月相比下降逾30%。而在2008年12月的调查结果中，只有17%的公司订单价值下降30%，这显示，与2008年相比，2009年的经济形势在不断恶化。②二、加拿大政府采取的减税政策（一）2008年预算案提出的减税政策2007年美国次贷危机发生后，加拿大政府在编制2008年预算时就考虑了防范措施。该国于2008年2月26日公布的2008年预算案决定：2008年增加财政支出210亿加元用于刺激经济，并具体采取了以下减税政策：1.联邦公司所得税实际税率从2008年的19.5%开始逐步降低；2.减免公司所得税和个人所得税约102亿加元；3.提高制造业和加工企业折旧比例，约减税10亿加元；81452加元。此外，增加子女抵免和养老抵免的额度。3.货物和劳务税税率计划从7%降至5%。4.扩大适用优惠税率的中小企业范围。5.给予在2009年首次购房者750加元的税收优惠，并将首次购房者可从个人退休储蓄计划（RRSP）中提取的金额从20000加元提高到25000加元。此外，新的房屋装修税收抵免政策为房屋修缮项目提供的减税额将达到1350加元。获得税收减免的房屋装修支出必须高于1000加元，但不得超过10000加元。装修时间应该在2009年1月27日～2010年2月1日。此外，加拿大政府还计划增加各项公共支出来刺激经济。未来两年内将安排400亿加元，用于加大基础设施建设，降低企业及个人税负，加强技术培训，扶持林业、制造业和房产等重要行业，保障失业者、低收入和老人①路透社。②环球华网。TAXSYSTEMSINDIFFERENTCOUNTRIES4.建立个人退休金免税储蓄账户。加拿大政府计划在2009～2013年的5年内，共减税2000余亿加元。此外，加拿大政府还拨款10亿加元设立汽车等制造业社区发展信托基金，为汽车业发放10亿加元的短期信贷。（二）2009年预算案提出的减税政策为应对愈演愈烈的金融危机，加拿大政府于2009年1月27日公布2009年预算案，又提出了一揽子减税刺激方案。主要有：1.继续按照2008年预算案安排，降低联邦公司所得税实际税率，2009年降低到19%，到2012年必须降至15%。2.2009年1月1日起，个人所得税基本扣除额由原来的9600加元提高到10320加元。同时，将适用15%低税率的收入水平提高到40726加元，将适用22%税率的收入水平提高到李鸿翔/摄53INTERNATIONALTAXATIONINCHINAINTERNATIONALTAXATIONINCHINA2009-7等弱势群体的生活等。根据新的财政预算，2009～2010财政年度，加拿大的财政赤字预计将达337亿加元；2010～2011财政年度，赤字将达298亿加元；2011～2012年度，赤字额将减少到130亿元；2012～2013年的赤字额为73亿元。其中，减税政策将使加拿大政府2009～2010财政年度减少收入19亿加元，2010～2011财政年度将减少收入近20亿加元。与此同时，加拿大各省与市政府在其权限范围内也推出了应对经济萎缩的政策。例如，目前财政是赤字的安大略省承诺不加税；财政盈余的不列颠哥伦比亚省提出金额为5亿加元的10项紧急救助措施，包括：本地金融机构存款金额全额保证，设立私营企业退休基金，加大基建投资，减免公司和个人税收，减费，控制政府开支等；能源和财政盈余大省阿尔伯塔省也提议暂缓提高能源税，兑现对市民和商户的油气价格补贴，控制市政府地方税收的增幅，减少不必要的开支等。三、加拿大减税政策对我国的启示经济发展源自消费、投资和出口“三驾马车”。在当前世界经济萎缩、我国对外出口下降的形势下，保经济增长的根本途径就是扩大内需。而扩大内需在财政上只有靠增加政府投资和减少政府税收以刺激消费这两个途径。由于扩大财政支出政策受政府财力限制和赤字约束，因此，以减税来扩大居民和企业的可支配收入，从而拉动消费需求和投资需求、治理通货紧缩或通货紧缩趋势，对于保增长具有基础性意义。目前，我国的“结构性减税”主要从优化税制结构、服务于经济发展方式转变的要求着手，在总量上削减税负水平，落脚点是减轻企业和个人的税收负担。从加拿大政府的减税政策来看，有以下几点值得我国借鉴：（一）注重将个人所得税作为减税“落脚点”扩大内需的前提条件是使居民的可支配收入与GDP同步增长，通过调整供给结构创造新的消费需求，尽快将居民的剩余购买力转化为消费需求或投资需求。减轻个人所得税的税负，可以有效地增加居民可支配收入，促进居民投资和消费。目前，我国的个人所得税减税仅限于“暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税”，减税幅度并不大，个人所得税工资薪金所得的减除费用标准也较低。因此，在个人所得税的减税方面，还有相当的空间，需要进行多方面改革，才能更好地发挥促进消费和调节收入差距的作用。建议借鉴加拿大的做法：一是调高个人所得税工资薪金所得的减除费用标准，将减除费用标准与居民消费价格指数（CPI）挂钩，定期调整。二是将养老、抚养子女、购房贷款利息、医疗费、教育费等纳入税前扣除项目，推进个人所得税的分类征收向综合征收的转变。三是对富有阶层，可以通过税率的调整以及相应的措施，如用抵免企业所得税和个人所得税的方式引导他们投资，扩大投资需求；对中等收入阶层和高收入阶层，可以实施一些有效的减免税政策促进消费，如为了刺激住宅、汽车等的消费，可全面实行个人所得税返还。（二）注重减轻企业的税收负担经济学的定量分析显示，适度减税能使企业降低成本，增强竞争力与提高供应的积极性。在减轻企业税收负担方面，加拿大政府直接降低了企业所得税税率、货物和劳务税税率，并扩大了享受税收优惠的中小企业范围。借鉴加拿大政府的做法，从有利于我国中小企业在金融危机中生存的角度出发，建议调低小型微利企业（多为中小企业）的所得税税率，从20%调低至15%甚至10%；允许中小企业用前几年的盈利弥补当年亏损。同时，我国可以在提高出口退税率和降低增值税小规模纳税人的征收率上做文章。出口货物，原则上应实行零税率，“征多少退多少、不征不退和彻底退税”。此外，增值税由生产型转为消费型后，一般纳税人的税收负担会进一步降低，但这种转型并不会惠及小规模纳税人。因此，应该进一步降低小规模纳税人的征收率，其中，商业小规模纳税人的征收率可以降为2%。（三）对房屋建设和房地产业给予一定的税收支持加拿大政府于2009年出台了一系列关于鼓励居民购买自住房和装修自住房屋的税收减54INTERNATIONALTAXATIONINCHINA2009-7免政策。房地产业的振兴关系到许多上下游行业的生存。目前,我国房地产行业的主要问题是房价高，消费者难以承受，再加上国家前期为打击炒房而出台一系列措施控制了房地产信贷资金供给，导致房地产市场一度低迷。借鉴加拿大的经验，建议出台以下减税措施振兴房地产市场：一是减少房地产交易税费，降低交易成本。目前，我国房地产的成本构成中，各种税费占据了很大的比重，在一套房子的成交额中，大约20%是缴纳的各种税费，再加上土地出让金，政府成了房地产交易中最大的受益者，同时，也造成了过高的房产价格。因此，对住房转让环节营业税，建议按不同年限实行有区别的税收减免政策；对于土地出让金，可以通过返还等方式降下来。二是给予购买自住房税收优惠和资金扶持，扩大消费能力。三是对房屋装修行业给予税收减免。可以通过以上减税措施，稳定市场信心和预期，稳定房地产投资，推动房地产业平稳有序发展。（四）鼓励地方政府在权限范围内减轻企业和个人的税负加拿大除了联邦政府采取减税和增支的措施外，各省也积极采取了相应的措施，如承诺不加税、减免地方税、为中小企业设立救助基金等。中央和地方政府的政策呼应有助于企业和个人尽快恢复对经济的信心。改革开放以来，我国经济发达地区的地方政府大都积累了丰厚的财政基础，有一定的财政实力，可以实行以下政策刺激经济增长